2006年会计初级职称经济法第七章练习题

四、计算题
1、某国有商业企业2000年度发生如下经济业务：商品销售收入2000万元，财产转让收入5万元，2000年7月1日兑付到期国债利息收入10万元，营业外收入20万元。全年产品成本1185万元，按税法规定缴纳增值税150万元，城市维护建设税10.5万元，教育费附加4.5万元，销售费用300万元，管理费用150万元，其中工会经费3万元、职工教育经费2.25万元、职工福利费21万元，财务费用100万元（其中金融机构利息70万元，向其他企业拆借资金200万元，支付借款利息30万元，银行贷款年利率为7%）。营业外支出30万元，其中缴纳税收滞纳金1万元，全年发放职工工资及各类奖金150万元，税务部门核定的计税工资总额为120万元。企业所得税税率为33％。要求：根据以上条件，计算该企业2000年应纳税所得额和应纳税所得税额。
正确答案:
解法一：
（1）应纳税所得额
＝收入总额－准予扣除项目
收入总额＝营业收入＋财产转让收入＋国债利息收入＋营业外收入
＝2000＋5＋10＋20＝2035（万元）
准予扣除项目＝1185＋10.5＋4.5＋300＋〔150－（3－120×2％）－（2.25－120×1.5％）－（21－120×14％）〕＋〔70＋200×7％〕＋（30－1）－150＋120＋10＝1737.75（万元）
应纳税所得额＝2035－1737.75
＝297.25（万元）
（2）该企业应纳所得税额
＝应纳税所得额×税率
＝297.25×33％＝98.09（万元）
解法二：
（1）计算企业应纳税所得额
收入总额＝营业收入＋财产转让收入＋国债利息收入＋营业外收入
＝2000＋5＋10＋20＝2035（万元）
成本、费用、税金金和损失＝成本＋经营费用＋管理费用＋财务费用＋销售税金及附加＋营业外以出
＝1185＋300＋150＋100＋10.5＋4.5＋30
＝1780（万元）
利润总额＝收入总额－成本费用税金和损失
＝2035－1780＝255（万元）
计算纳税调整增加额：
①允许扣除的工资支出为120万元，超过计税工资标准应调整增加应纳税所得额的工资为150－120＝30（万元）
②允许扣除的工会经费为120×2％＝2.4（万元），超过标准提取应调整增加应纳税所得额的工会经费为3－2.4＝0.6（万元）
③允许扣除的职工教育经费为120×1.5％＝1.8（万元），超过标准提取应调整增加应纳税所得额的职工教育经费为2.25－1.8＝0.45（万元）
④允许扣除的职工福利费为120×14％＝16.8（万元），超过标准提取应调整增加应纳税所得额的职工福利费为21－16.8＝4.2（万元）
⑤允许扣除的利息支出为70＋200×7％＝84（万元），超过标准支付应调整增加应纳税所得额的利息支出为100－84＝16（万元）
⑥营业外支出中列支的税收滞纳金1万元，按规定不许税前扣除，因此，应调整应纳税所得额1万元
纳税调整增加
＝30＋0.6＋0.45＋4.2＋16＋1＝52.25（万元）
计算纳税调整减少额：
按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额，因此纳税调整减少总额为国债利息收入10万元
应纳税所得额
＝利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
＝255＋52.25－10＝297.25（万元）
（2）计算该企业应纳所得税额
企业应纳所得税额＝应纳税所得额×税率
297.25×33％＝98.09（万元）