初级经济法基础(习题班)第六章练习题

四、计算题
1.某运输公司拥有并使用以下车辆和船舶：
（1）从事运输用的自重为2吨的三轮汽车5辆；
（2）自重5吨载货卡车10辆；
（3）净吨位为4吨的拖船5辆。
（4）2辆的客车，乘人人数为20人
当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，乘座20人客车税额为500元/辆，船舶每年税额6元/吨
要求：计算该公司当年应纳车船税。
【正确答案】（1）从事运输用的自重为2吨的三轮汽车5辆
2×60×5=600元
（2）自重5吨载货卡车10辆
5×60×10=3000元
（3）净吨位为4吨的拖船5辆
4×6×50%×5=60元
（4）2辆的客车，乘人人数为20人
500×2=1000元
本企业共纳车船税=600+3000+60+1000=4660元
【该题针对“车船税的有关规定”知识点进行考核】
2.某中外合资企业2006年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证各一件；开业当月，签订了以下合同：
（1）与银行签订一份借款合同，所载金额为80万元；
（2）企业与保险公司签订财产保险合同一份，支付保险费4万元；
（3）与某仓库签订一年的货物保管合同，月保管费为1000元；
（4）与某运输企业签订货物运输合同，所载运输费金额50万元；
其他资料：营业账簿中实收资本为300万元，资本公积金为100万元，其他营业账簿8本。要求：计算该企业1月应缴纳的印花税。
【正确答案】（1）企业领受权利许可证应纳税额为：
4×5＝20（元）
（2）企业订立借款合同应纳税额为：
800000×0.05‰＝40（元）
（3）企业订立财产保险合同应纳税额为：
40000×1‰＝40（元）
（4）企业订立仓储保管合同应纳税额为：
1000×12×1‰＝12（元）
（5）企业订立货物运输合同应纳税额为：
500000×0.5‰＝250（元）
（6）企业营业账簿中资金账簿应纳税额为：
（3000000+1000000）×0.5‰＝2000（元）
（7）企业其他营业账簿应纳税额为：
8×5＝40（元）
（8）1月份应纳印花税税额为：
20+40+40+12+250+2000+40＝2402（元）
【该题针对“印花税税率及应纳税额的计算”知识点进行考核】
3.某油田1月份生产原油100万吨（单位税额8元/吨），其中销售了70万吨，用于加热、修井的原油1万吨，当月单独开采并销售天然气50000万立方米，另外在采油过程中回收并销售伴生天然气2000万立方米（单位税额8元/千立方米）。
要求：计算该油田1月份应纳资源税税额。
【正确答案】（1）原油计税数量=70（万吨）；
（2）原油应纳资源税税额=70×8=560（万元）；
（3）天然气应纳资源税税额=50×8+2×8=416（万元）；
（4）油田应纳资源税税额=560+416=976（万元）
【该题针对“资源税法律制度”知识点进行考核】
4.某公司2005年4月进口高级小轿车1辆，完税价格为200万元，请计算该公司应缴纳的消费税和车辆购置税。（小轿车消费税税率为5%，关税税率为60%）。
【正确答案】（1）进口关税=完税价格×税率
=200×60%=120（万元）
（2）消费税计税价格
=（完税价格+关税）÷（1—5%）=（200+120）÷（1—5%）=336.84万元）
进口环节应该缴纳消费税=336.84×5%=16.842（万元）
应纳车辆购置税税额=计算价格×税率
=（完税价格+关税+消费税）×税率
=（200+120+16.842）×10%
=33.68（万元）
【该题针对“车辆购置税的基本规定”知识点进行考核】
5.某事业单位转让一幢1987年建造的办公楼，当时造价为700万元，经房地产评估机构评估的价格1400万元。转让前为了取得土地使用权支付的地价款和有关费用共400万元，转让时取得收入为3000万元，转让环节缴纳的税费为166.5万元。请计算该纳税人应缴土地增值税税额。
【正确答案】（1）转让收入为3000万元
（2）扣除项目金额：
①房地产评估价格1400（万元）
②取得土地使用权支付的金额为400万元
③扣除项目金额合计
=1400+400+166.5=1966.5（万元）
（3）增值额=3000—1966.5=1033.5（万元）
（4）增值额占扣除项目金额的比率
1033.5÷1966.5=53%
（5）应纳土地增值税税额
=1966.5×50%×30%＋[1033.5—1966.5×50%]×40%
=294.98+20.1=315.08（万元）
或用速算扣除法（适用第二档税率，税率40%，速扣系数5%）
应纳土地增值税税额
=1033.5×40%—1966.5×5%
=413.4—98.33
=315.07（万元）
【该题针对“土地增值税的相关规定”知识点进行考核】
6.某房地产公司2005年11月份发生如下经济业务：
（1）签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收货款方式结算。本月收到全部预收款，共计18000万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本5000万元，缴纳的土地使用权转让费3000万元，利息支出150万元，相关税金990万元，其他费用800万元，附加扣除额1600万元。
（2）采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为500万元，当月取得预收款100万元。（此两项业务不考虑土地增值税）
（3）将空置商品房出租取得租金收入20万元。
已知：
（1）土地增值税超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。
（2）营业税适用税率为5%。
要求：
（1）计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。
（2）计算该公司11月份应缴纳的营业税税额。
【正确答案】（1）计算土地增值税
扣除项目金额＝5000＋3000＋150＋990＋800＋1600＝11540（万元）
增值额＝18000－11540＝6460（万元）
增值率＝增值额/扣除项目金额＝6460/11540＝55.98％
应纳土地增值税＝11540×50％×30％＋（6460－11540×50％）×40％＝2007（万元）
或：应纳土地增值税＝6460×40％－11540×5％＝2007（万元）
（2）应纳营业税＝（18000＋200＋100＋20）×5％＝916（万元）
【该题针对“土地增值税的相关规定”知识点进行考核】