1.丙公司属于增值税一般纳税人,生产A、B、C三种产品，其中A、B两种产品的增值税税率17%，C产品的增值税税率13%。同时，A、B两种产品还需缴纳消费税，A产品的消费税税率30%，B产品的消费税税率5%。税务机关检查时发现，该企业发生的经济业务会计作了以下处理：
（1）对外销售A产品，采用分期收款销售方式，按照合同约定分5个月等额收款，会计人员在第5个月收款的当日按全额款项开出增值税专用发票，并计算缴纳增值税和消费税。
（2）以交款提货方式销售B产品，在次日对方提货的当天开出发票。
（3）向个体户同时销售A、B两种产品，因为对方不需要增值税专用发票，会计也未将两种产品的收入分开核算，一律按5%的税率计算应交消费税。
（4）对外投资领用B、C两种产品，会计直接按成本作投资入账，并按成本计算应交增值税，未计算消费税。
（5）向街道居委会捐赠三种产品，开出增值税专用发票。
（6）3月到外地销售自产的货物，含增值税售价106万元。因未持本公司主管税务机关的外出经营税收管理证明，销售地税务机关按6％的征收率征收增值税6万元。丙公司总部对该部分销售额未再申报纳税。
（7）采用直接收款方式销售货物，于4月22日收到对方开具的银行汇票支付货款；但丙公司直到5月6日才发出货物，并于发货当天开出增值税专用发票，在5月份申报纳税。
要求：根据以上资料，分析该公司税务业务处理及发票使用等方面有哪些错误？并说明理由。
【正确答案】 业务1的增值税和消费税纳税义务确认时间错误。根据规定，采取分期收款方式销售商品的，应在合同约定的每次收款日当天计算应缴纳增值税和消费税。
业务2的增值税专用发票开出时间错误，应于收到货款的当日开出增值税专用发票。
业务3的计算税金的方法错误。对于不同税率的应税消费品，其收入应分开核算。未分开核算收入的，一律适用30%的高税率计算应缴纳消费税。
业务4的应交税金计算错误。视同销售不应该按照成本计算销项税，应按照当月或者最近时期同类货物的平均销售价格确定或者按照组成计税价格确定。另外，将应税消费品对外投资的，应按照当月同类消费品的最高销售价格计算消费税。
业务5属于增值税专用发票使用错误。根据规定，将货物用于非应税项目的，不能开具增值税发票，由于受赠方不是增值税一般纳税人，因此不能开出增值税专用发票，只能开出普通发票。
业务6的处理不符合纳税地点的规定。根据规定，固定业户到外县（市）销售货物的，未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县（市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税，销售地主管税务机关一律按规定的征收率征税。其在销售地发生的销售额回原所在地后，仍应按规定申报纳税，在销售地缴纳的税款不得从当期应纳税额中扣减。
业务7开出增值税专用发票的时间和销售收入确认的时间均错误。根据规定，采用直接收款销售货物的，销售收入确认的时间和开出增值税专用发票的时间均为收到货款的当天。
2.A为生产企业，B为运输企业，C为商业零售企业。A和C企业均为增值税的一般纳税人。2005年9月A企业与B和C企业分别发生以下业务：
（1）A企业销售给C企业一批化妆品，采用委托银行收款方式结算，货发出并办妥收托手续。开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元，税金为85万元，C企业已经付款。该货物由B企业负责运输，运输费为0.5万元，按合同规定，该款项应由C企业支付，但是由A企业代垫运费，并开具了台头为C企业的发票，A已将发票交给C。
（2）A企业当月购进一批生产用原材料，由B企业负责运输，已支付货款和运费，取得增值税专用发票上注明的货物销售额200万元，税金34万元，货已到并入库;支付B企业的运输装卸费为0.6万元，取得了运输发票。
（3）A企业从C企业购进一批货物，取得专用发票上注明的销售额为4000元，税金为680元。国庆节前将价值3000元的货物发给职工使用。
（4）C企业本月除销售给A企业的货物外，还发生商业零售收入1000万元
（5）C企业当期从A企业购进货物外，无其他的购进业务。
要求：
（1）根据上述资料计算A企业和C企业当期应纳的增值税税额。（已知增值税的税率为17％）
（2）计算运输企业B，当期为A企业和C企业运输应该缴纳的营业税。（交通运输业税率为3%）
【正确答案】 A企业
（1）当期销项税额＝85（万元）
（2）当期进项税额＝34＋（0.068－0.068×3000/4000）＝34＋0.017＝34.017（万元）
提示：将外购的货物用于本企业集体福利的，其进项税额不得抵扣，由于其是当期外购的货物，因此外购货物的进项税当期不得抵扣。可以抵扣的进项税为：1000×17%=170元；支付给运输企业的运费才可以抵扣进项税，不包括运输装卸费。
（3）当期应纳增值税＝85－34.017＝50.98（万元）
C企业：
（1）销项税=680÷10000+1000÷（1+17%）×17%=145.37万元
（2）进项税=85+0.5×7%=85.035万元
（3）C企业应该缴纳增值税=145.37-85.035=60.335万元
B企业：
两项运输业务应纳营业税=（0.5+0.6）×3%×10000=330元
