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单项选择题
1. 甲企业是增值税一般纳税人，2015年10月向乙摩托车厂订购摩托车10辆，每辆含增值税售价为10 000元，另支付改装费共计30 000元。已知，增值税税率为17%，消费税税率为10%。有关乙摩托车厂上述业务应缴纳的消费税，下列计算正确的是（ ）。
A．10 000×10×10%=10 000（元）
B．10 000×10÷（1+17%）×10%=8 547.01（元）
C．（10 000×10+30 000）×10%=13 000（元）
D．（10 000×10+30 000）÷（1+17%）×10%=11 111.11（元）
［答案］D
［解析］（1）消费税的计税销售额应当为向购买方收取的全部价款和价外费用，改装费应作为价外费用对待；（2）摩托车本身的价款，10 000元/辆已经明确为含税价款，改装费亦属于含税收入，均应换算成不含增值税销售额。
2. 某酒厂为增值税一般纳税人，2015年10月份生产销售粮食白酒100吨，取得不含税销售额480万元，同时收取包装费15万元、包装物押金5万元。已知，粮食白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳的消费税为（ ）万元。
A．100
B．110
C．105.47
D．109.42
［答案］D
［解析］该酒厂当月应缴纳的消费税=[480+（15+5）÷（1+17%）]×20%
+100×2 000×0.5÷10 000=109.42（万元）。
3. 某实木地板厂为增值税一般纳税人，2014年10月销售一批自产实木地板，取得含增值税的销售额为72.54万元，另向购买者收取了包装费8.19万元。已知实木地板适用的消费税税率为5%，实木地板厂该业务应计算缴纳的消费税为（ ）万元。
A．3.10
B．3.45
C．3.63
D．4.04
［答案］B
［解析］实木地板厂该业务应缴纳的消费税=（72.54+8.19）÷（1+17%）×5%=3.45（万元）。
4. 某日化厂为增值税一般纳税人，2015年10月将自产的200万件化妆品无偿赠送给关联企业，每件化妆品的生产成本为50元。已知，消费税税率为30%，成本利润率为5%，没有同类化妆品的销售价格。该日化厂当月应缴纳的消费税为（ ）万元。
A．2 423.08
B．3 150
C．4 285.71
D．4 500
［答案］D
［解析］该日化厂当月应缴纳的消费税=50×200×（1+5%）÷（1-30%）×30%=4 500（万元）。
5. 某商业企业从国外进口一批应税消费品，已知，关税完税价格为90万元，消费税税率为10%，关税税率为20%。进口该批应税消费品应缴纳的消费税为（ ）万元。
A．10.8
B．12
C．21.6
D．24
［答案］B
［解析］应缴纳的消费税=90×（1+20%）÷（1-10%）×10%=12（万元）。
6. 甲化妆品厂期初库存香水精40 000元，本期外购香水精取得增值税专用发票上注明价款100 000元，本期期末库存香水精30 000元。甲化妆品厂本月领用的香水精全部用于生产高档化妆品对外销售，取得不含增值税销售额150 000元。已知，消费税税率为30%，购进香水精均取得了增值税专用发票，甲化妆品厂当期应缴纳的消费税税额为（ ）元。
A．12 000
B．15 000
A．36 000
D．45 000
［答案］A
［解析］（1）甲化妆品厂本期生产领用香水精的价值=40 000+100 000-30 000=110 000（元）；（2）外购已税化妆品原料生产的化妆品，可以按生产领用的数量扣除已纳的消费税；（3）甲化妆品厂本期应缴纳的消费税=150 000×30%-110 000×30%=12 000（元）。
7. 纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（ ）。
A．签订销售合同的当天
B．收到预收货款的当天
C．发出应税消费品的当天
D．书面合同约定支付预付款的当天
［答案］C
［解析］纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
8. 下列各项中，不属于消费税征税范围的是（ ）。
A．高尔夫球杆
B．普通护肤护发品
C．实木地板
D．啤酒
［答案］B
［解析］普通护肤护发品不属于消费税的征税范围。
9. 下列各项中，属于消费税征税范围的是（ ）。
A．调味料酒
B．电动汽车
C．木制一次性筷子
D．沙滩车
［答案］C
［解析］（1）选项A：调味料酒不征收消费税；（2）选项B：电动汽车不属于“小汽车”税目征收范围，不征收消费税；（3）选项C：“木制”一次性筷子征收消费税；（4）选项D：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。
10. 下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是（ ）。
A．化妆品
B．金银首饰
C．高尔夫球
D．啤酒
［答案］D
［解析］啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。
11. 某电器修理店是增值税小规模纳税人，2015年10月份取得含税修理收入20 600元，当月出售一台自己使用过的旧设备，收取价税合计金额123 600元。有关该电器修理店本月应缴纳的增值税，下列计算正确的是（ ）。
A．20 600×3%+123 600×2%
B．20 600÷（1+3%）×3%+123 600×2%
C．20 600÷（1+3%）×3%+123 600÷（1+3%）×2%
D．20 600÷（1+3%）×3%+123 600÷（1+2%）×2%
［答案］C
［解析］通常情况下，小规模纳税人应纳增值税=含税销售额÷（1+3%）×3%；但小规模纳税人销售自己使用过的固定资产或者销售旧货，应纳增值税=售价÷（1+3%）×2%。
12. 营改增试点纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（ ）。
A．收到预收款当天
B．书面合同约定的收款日期当天
C．租赁物发出当天
D．租赁期限届满当天
［答案］A
［解析］营改增纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
13. 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（ ）。
A．烟酒
B．食品
C．化妆品
D．劳保专用鞋帽
［答案］D
［解析］商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。
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