· ·

233 网校初级会计师网址：http://www.233.com/chuji/

初级会计历年真题名师解读听课地址：https://wx.233.com/search/v1/study/?mid=24970

初级会计师资料下载：https://wx 233.com/course/Datum/Index?classid=28

扫一扫，加入 2022 初级会计备考群~ 扫一扫，进行小程序【历年真题估分】

2021 初级会计考试真题及答案（5.15 上午）

初级会计实务（上午）

一、单选题

1.下列各项中，仅将生产过程中消耗的变动成本计入产品成本，而将固定生产成本和非生产成本作为期间成

本，并直接由当期收益于以补偿的成本管理方法是（）

A.作业成本法

B.目标成本进

C.变动成本法

D.标准成本法

答案：C

解析：变动成本法，是指企业以成本性态分析为前提条件，仅将生产过程中消耗的变动生

产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本和非生产成本作为期间成本，直接

由当期收益予以补偿的一种成本管理方法。

· ·

233 网校初级会计师网址：http://www.233.com/chuji/

初级会计历年真题名师解读听课地址：https://wx.233.com/search/v1/study/?mid=24970

初级会计师资料下载：https://wx 233.com/course/Datum/Index?classid=28

扫一扫，加入 2022 初级会计备考群~ 扫一扫，进行小程序【历年真题估分】

2021 初级会计考试真题及答案（5.15 上午）

初级会计实务（上午）

一、单选题

1.下列各项中，仅将生产过程中消耗的变动成本计入产品成本，而将固定生产成本和非生产成本作为期间成

本，并直接由当期收益于以补偿的成本管理方法是（）

A.作业成本法

B.目标成本进

C.变动成本法

D.标准成本法

答案：C

解析：变动成本法，是指企业以成本性态分析为前提条件，仅将生产过程中消耗的变动生

产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本和非生产成本作为期间成本，直接

由当期收益予以补偿的一种成本管理方法。

· ·

2.甲公司为增值税一般纳税人，购入乙上市公司股票并通过“交易性金融资产”科目核算。购入时支付价款

800 万元，另支付交易费用 2 万元、增值稅 0.12 万元。不考虑其他因素，甲公司购入股票的初始入账金额

为（）万元。

A.798

B.800

C.802.12

D.602

答案：B

解析：甲公司购入股票的初始入账金额为 800 万元，另外支付的交易费用计入投资收益，增值税计入应交

税费。

3.2020 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订一份为期 3 个月的劳务合同，合同总价款为 120 万元(不含增值

税)。当日收到乙公司预付合同款 30 万元。截至月末该劳务合同的履约进度为 40%，符合按履约进度确认

收入的条件。不考虑其他因素，甲公司 2020 年 12 月应确认的劳务收入为()万元。

A.30

B.48

C.40

D.12

答案：B

解析：甲公司 2020 年 12 月应确认的劳务收入=120*40%=48 万元。

4.下列各项中，企业经批准转销无法查明原因的现金溢余应记入的会计科目是（）。

A 营业外收入

B.管理费用

C.其他业务收入

D.财务费用

答案：A

解析：现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外

收入。

5.下列各项中，事业单位应通过“业务活动费用”科目核算的是（）。

A 单位本级行政部门人员的工资

B.由单位统一负担的高退休人员经费

C.后勤管理部门固定资产的折旧费

· ·

2.甲公司为增值税一般纳税人，购入乙上市公司股票并通过“交易性金融资产”科目核算。购入时支付价款

800 万元，另支付交易费用 2 万元、增值稅 0.12 万元。不考虑其他因素，甲公司购入股票的初始入账金额

为（）万元。

A.798

B.800

C.802.12

D.602

答案：B

解析：甲公司购入股票的初始入账金额为 800 万元，另外支付的交易费用计入投资收益，增值税计入应交

税费。

3.2020 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订一份为期 3 个月的劳务合同，合同总价款为 120 万元(不含增值

税)。当日收到乙公司预付合同款 30 万元。截至月末该劳务合同的履约进度为 40%，符合按履约进度确认

收入的条件。不考虑其他因素，甲公司 2020 年 12 月应确认的劳务收入为()万元。

A.30

B.48

C.40

D.12

答案：B

解析：甲公司 2020 年 12 月应确认的劳务收入=120*40%=48 万元。

4.下列各项中，企业经批准转销无法查明原因的现金溢余应记入的会计科目是（）。

A 营业外收入

B.管理费用

C.其他业务收入

D.财务费用

答案：A

解析：现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外

收入。

5.下列各项中，事业单位应通过“业务活动费用”科目核算的是（）。

A 单位本级行政部门人员的工资

B.由单位统一负担的高退休人员经费

C.后勤管理部门固定资产的折旧费

· ·

D.专业业务部门的公用经费

答案：D

解析：业务活动费用科目核算单位为实现其职能目标、依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生

的各项费用。"单位管理费用"科目核算事业单位本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用，包

括单位行政及后勤管理部门发生的人员经费（A）、公用经费、资产折旧(摊销)（C）等费用，以及由单位

统一负担的离退休人员经费（B）、工会经费、诉讼费、中介费等。

6.下列各项中，关于企业应付票据会计处理的表述正确的是（）。

A.应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面余额转作短期借款

B.申请银行承兑汇票支付的手续费应计入当期管理费用

C.应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转作应付账款

D.应以商业汇票的票面金额作为应付票据的入账金额

答案：D

解析：选项 A 错误：应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面余额转作应付账款；选项 B 应该计入财务费

用；选项 C 错误：应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转作短期借款；选项 D：企业因购买材料、

商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额。

7.某企业 2020 年当期所得税为 6 万元，递延所得税负债年初数为 45 万元、年末数为 58 万元，递延所得

税资产年初数为 36 万元，年末数为 32 万元。不考虑其他因素，该企业 2020 年应确认的所得税费用为（）

万元。

A.667

B.663

C.633

D.650

答案：A

解析：递延所得税负债本期发生额=58-45=13 万元，递延所得税资产本期发生额=32-36=-4 万元（转回）。

会计分录如下：

借：所得税费用 650+13+4=667

贷：应交税费——应交所得税 650

递延所得税负债 13

递延所得税资产 4

· ·

D.专业业务部门的公用经费

答案：D

解析：业务活动费用科目核算单位为实现其职能目标、依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生

的各项费用。"单位管理费用"科目核算事业单位本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用，包

括单位行政及后勤管理部门发生的人员经费（A）、公用经费、资产折旧(摊销)（C）等费用，以及由单位

统一负担的离退休人员经费（B）、工会经费、诉讼费、中介费等。

6.下列各项中，关于企业应付票据会计处理的表述正确的是（）。

A.应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面余额转作短期借款

B.申请银行承兑汇票支付的手续费应计入当期管理费用

C.应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转作应付账款

D.应以商业汇票的票面金额作为应付票据的入账金额

答案：D

解析：选项 A 错误：应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面余额转作应付账款；选项 B 应该计入财务费

用；选项 C 错误：应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转作短期借款；选项 D：企业因购买材料、

商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额。

7.某企业 2020 年当期所得税为 6 万元，递延所得税负债年初数为 45 万元、年末数为 58 万元，递延所得

税资产年初数为 36 万元，年末数为 32 万元。不考虑其他因素，该企业 2020 年应确认的所得税费用为（）

万元。

A.667

B.663

C.633

D.650

答案：A

解析：递延所得税负债本期发生额=58-45=13 万元，递延所得税资产本期发生额=32-36=-4 万元（转回）。

会计分录如下：

借：所得税费用 650+13+4=667

贷：应交税费——应交所得税 650

递延所得税负债 13

递延所得税资产 4

· ·

8.某企业年末“应收账款”科目借方余额为 100 万元，其中明细科目借方余额合计为 120 万元、贷方余额

合计为 20 万元；年末“坏帐推备一一应收帐款”科目贷方余额为 10 万元。不考虑其他因素，该企业年末

资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏应填列的全额为（）万元。

A.110

B.100

C.120

D.90

答案：A

解析：该企业年末资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏应填列的全额=明细科目借方余额合计

120-“坏帐推备一一应收帐款”科目贷方余额 10=110 万元。

9.下列各项中，关于会计账簿分类的表述正确的是（）。

A 按照用途可分为序时账簿、分类账薄和备查账薄

B.按照外形特征可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账薄

C.按照账页格式可分为订本式账算、活页式账簿和卡片式账薄

D.按照填制方法可分为总分类账簿和明细分类账薄

答案：A

解析：选项 B：会计账簿按照账页格式，主要分为三栏式账簿、多栏式账梅、数量金额式账簿。选项 C：会

计账簿按照外形特征，可以分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。选项 D：。分类账簿按其反映经

济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。

10、某企业原材料采用计划成本核算，月初结存材料计划成本为 30 万元，材料成本差异为节约 2 万元。

当月购入材料的实际成本为 110 万元，计划成本为 120 万元，发出材料的计划成本为 100 万元。不考虑其

他因素，该企业当月发出材料的实际成本为（ ）万元。

A.98

B.88

C.100

D.92

答案：D

解析：购入材料的成本差异=110-120=-10 万元（节约），本月材料成本差异率=（-2-10）/（30+120）

=-8%；发出材料的实际成本=100*（1-8%）=92 万元。

· ·

8.某企业年末“应收账款”科目借方余额为 100 万元，其中明细科目借方余额合计为 120 万元、贷方余额

合计为 20 万元；年末“坏帐推备一一应收帐款”科目贷方余额为 10 万元。不考虑其他因素，该企业年末

资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏应填列的全额为（）万元。

A.110

B.100

C.120

D.90

答案：A

解析：该企业年末资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏应填列的全额=明细科目借方余额合计

120-“坏帐推备一一应收帐款”科目贷方余额 10=110 万元。

9.下列各项中，关于会计账簿分类的表述正确的是（）。

A 按照用途可分为序时账簿、分类账薄和备查账薄

B.按照外形特征可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账薄

C.按照账页格式可分为订本式账算、活页式账簿和卡片式账薄

D.按照填制方法可分为总分类账簿和明细分类账薄

答案：A

解析：选项 B：会计账簿按照账页格式，主要分为三栏式账簿、多栏式账梅、数量金额式账簿。选项 C：会

计账簿按照外形特征，可以分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。选项 D：。分类账簿按其反映经

济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。

10、某企业原材料采用计划成本核算，月初结存材料计划成本为 30 万元，材料成本差异为节约 2 万元。

当月购入材料的实际成本为 110 万元，计划成本为 120 万元，发出材料的计划成本为 100 万元。不考虑其

他因素，该企业当月发出材料的实际成本为（ ）万元。

A.98

B.88

C.100

D.92

答案：D

解析：购入材料的成本差异=110-120=-10 万元（节约），本月材料成本差异率=（-2-10）/（30+120）

=-8%；发出材料的实际成本=100*（1-8%）=92 万元。

· ·

11、2020 年 7 月 1 日，某企业向银行借入生成经营用短期借款 200 万元，期限为 6 个月，年利率为 4.5%，

本金到期一次归还，利息按月计提，按季度支付，不考虑其他因素，下列各项中，该企业 9 月 30 日支付利

息的会计处理正确的是（）。

A.借：财务费用 7500

短期借款 15000

贷：银行存款 22500

B.借：短期借款 22500

贷：银行存款 22500

C.借：财务费用 7500

应付利息 15000

贷：银行存款 22500

D.借：财务费用 22500

贷：银行存款 22500

答案：C

解析：题目已知：利息按月计提，按季度支付。所以在 9 月 30 日支付利息时，应该冲减计提了两个月的应

付利息，确认本月利息为财务费用。月利息=200*4.5%/12=0.75 万元；选项 C 为正确答案。

12、甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，收到乙投资方作为资本投入的一台不需要安装

的的设备，合同约定的设备价值为 1000000 元，增值税为 130000 元（由乙投资方支付税款并开具增值税

专用发票）。根据投资合同，以投资方在甲公司注册资本中所占份额为 1130000 元。设备的合同约定价值

与其公允价值一致，不考虑其他因素，下列各项中，甲公司接受投资的会计处理正确的是（ ）。

A.借：固定资产 1000000

应交税费——应交增值税（进项税额） 130000

贷：资本公积

B.借：固定资产 1130000

贷：实收资本 1130000

C.借：固定资产 1000000

应交税费——应交增值税（进项税额） 130000

贷：实收资本 1130000

D.借：固定资产 1000000

应交税费——应交增值税（进项税额） 130000

贷：股本 1130000

· ·

11、2020 年 7 月 1 日，某企业向银行借入生成经营用短期借款 200 万元，期限为 6 个月，年利率为 4.5%，

本金到期一次归还，利息按月计提，按季度支付，不考虑其他因素，下列各项中，该企业 9 月 30 日支付利

息的会计处理正确的是（）。

A.借：财务费用 7500

短期借款 15000

贷：银行存款 22500

B.借：短期借款 22500

贷：银行存款 22500

C.借：财务费用 7500

应付利息 15000

贷：银行存款 22500

D.借：财务费用 22500

贷：银行存款 22500

答案：C

解析：题目已知：利息按月计提，按季度支付。所以在 9 月 30 日支付利息时，应该冲减计提了两个月的应

付利息，确认本月利息为财务费用。月利息=200*4.5%/12=0.75 万元；选项 C 为正确答案。

12、甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，收到乙投资方作为资本投入的一台不需要安装

的的设备，合同约定的设备价值为 1000000 元，增值税为 130000 元（由乙投资方支付税款并开具增值税

专用发票）。根据投资合同，以投资方在甲公司注册资本中所占份额为 1130000 元。设备的合同约定价值

与其公允价值一致，不考虑其他因素，下列各项中，甲公司接受投资的会计处理正确的是（ ）。

A.借：固定资产 1000000

应交税费——应交增值税（进项税额） 130000

贷：资本公积

B.借：固定资产 1130000

贷：实收资本 1130000

C.借：固定资产 1000000

应交税费——应交增值税（进项税额） 130000

贷：实收资本 1130000

D.借：固定资产 1000000

应交税费——应交增值税（进项税额） 130000

贷：股本 1130000

· ·

答案：C

解析：甲为有限责任公司，所以贷方应该确认实收资本，不是股本。会计分录如下：

借：固定资产 100 0000

应交税费——应交增值税（进项税额） 13 0000

贷：实收资本 113 0000

13、某企业 2020 年实现营业收入 600 万元，发生营业成本 400 万元，管理费用 20 万元，税金及附加 5

万元，营业外支出 10 万元，不考虑其他因素，该企业 2020 年的营业利润为（ ）万元。

A.165

B.200

C.190

D.175

答案：D

解析：营业利润=600-400-20-5=175 万元；营业外支出影响利润总额的计算。

14、下列各项中，关于辅助生产费用直接分配法的表述正确的是（ ）

A.适用于辅助生产内部相互提供产品或劳务较多的情况

B.直接分配法计算复杂，分配结果准确

C.直接将辅助生产费用在辅助生产车间之间进行分配

D.直接将辅助生产费用分配给辅助生产车间以外的各受益单位

答案：D

解析：直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产

费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。采用此方法，各辅助生产费用只进行对外分配，分配一次，

计算简单，但分配结果不够准确。此方法适用于辅助生产内部相互提供产品和劳务不多、不进行费用的交

五分配、对辅助生产成本和企业产品成本影响不大的情况。

15、下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述正确的是（ ）

A.双倍余额递减法计算的固定资产年折旧额每年相等

B.年数总和法计算的固定资产年折旧额逐年递增

C.工作量法不需要考虑固定资产的预计净残值

D.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值

答案：D

解析：选项 AB 错误：双倍余额递减法和年数总和法计算的固定资产年折旧额，逐年递减；选项 C，工作量

法需要考虑固定资产的预计净残值。

· ·

答案：C

解析：甲为有限责任公司，所以贷方应该确认实收资本，不是股本。会计分录如下：

借：固定资产 100 0000

应交税费——应交增值税（进项税额） 13 0000

贷：实收资本 113 0000

13、某企业 2020 年实现营业收入 600 万元，发生营业成本 400 万元，管理费用 20 万元，税金及附加 5

万元，营业外支出 10 万元，不考虑其他因素，该企业 2020 年的营业利润为（ ）万元。

A.165

B.200

C.190

D.175

答案：D

解析：营业利润=600-400-20-5=175 万元；营业外支出影响利润总额的计算。

14、下列各项中，关于辅助生产费用直接分配法的表述正确的是（ ）

A.适用于辅助生产内部相互提供产品或劳务较多的情况

B.直接分配法计算复杂，分配结果准确

C.直接将辅助生产费用在辅助生产车间之间进行分配

D.直接将辅助生产费用分配给辅助生产车间以外的各受益单位

答案：D

解析：直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产

费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。采用此方法，各辅助生产费用只进行对外分配，分配一次，

计算简单，但分配结果不够准确。此方法适用于辅助生产内部相互提供产品和劳务不多、不进行费用的交

五分配、对辅助生产成本和企业产品成本影响不大的情况。

15、下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述正确的是（ ）

A.双倍余额递减法计算的固定资产年折旧额每年相等

B.年数总和法计算的固定资产年折旧额逐年递增

C.工作量法不需要考虑固定资产的预计净残值

D.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值

答案：D

解析：选项 AB 错误：双倍余额递减法和年数总和法计算的固定资产年折旧额，逐年递减；选项 C，工作量

法需要考虑固定资产的预计净残值。

· ·

16、下列各项中，企业办理银行承兑汇票贴现，实际收到的金额与票面额之间的差额应记入的会计科目是

（ ）

A.管理费用

B.财务费用

C.营业外支出

D.其他业务成本

答案：B

解析：对于票据贴现，企业通常应按实际收到的金额，借记"银行存款"科目，接应收票

据的票面金额，贷记"应收票据"科目，按其差额，借记或贷记"财务费用"科目。

17、下列各项中，关于盈余公积会计处理的表述正确的是（）

A.用盈余公积转增资本时，应借记“盈余公积”科目，贷记“资本公积”科目

B.用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目

C.提取盈余公积时，应借记“本年利润”科目，贷记“盈余公积”科目

D.用盈余公积发放现金股利时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——应付现金股利和利润”

答案：B

解析：选项 A，借盈余公积，贷实收资本或股本；选项 C，借利润分配——未分配利润，贷盈余公积；选

项 D，借盈余公积，贷应付股利。

18、某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%。2020 年 12 月 1 日批量销售 M 商

品 600 件，每件商品不含增值税的标价为 1.5 万元，给予客户 10%的商业折扣，销售业务符合收入确认条

件，不考虑其他因素，该企业销售 M 商品应确认的收入为（）万元。

A.915.3

B.810

C.1017

D.900

答案：B

解析：该企业销售 M 商品应确认的收入=600*1.5*(1-10%)=810 万元。

19、下列各项中，企业行政管理部门负担的工会经费应记入的会计科目是（ ）。

A.制造费用

B.管理费用

C.销售费用

· ·

16、下列各项中，企业办理银行承兑汇票贴现，实际收到的金额与票面额之间的差额应记入的会计科目是

（ ）

A.管理费用

B.财务费用

C.营业外支出

D.其他业务成本

答案：B

解析：对于票据贴现，企业通常应按实际收到的金额，借记"银行存款"科目，接应收票

据的票面金额，贷记"应收票据"科目，按其差额，借记或贷记"财务费用"科目。

17、下列各项中，关于盈余公积会计处理的表述正确的是（）

A.用盈余公积转增资本时，应借记“盈余公积”科目，贷记“资本公积”科目

B.用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目

C.提取盈余公积时，应借记“本年利润”科目，贷记“盈余公积”科目

D.用盈余公积发放现金股利时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——应付现金股利和利润”

答案：B

解析：选项 A，借盈余公积，贷实收资本或股本；选项 C，借利润分配——未分配利润，贷盈余公积；选

项 D，借盈余公积，贷应付股利。

18、某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%。2020 年 12 月 1 日批量销售 M 商

品 600 件，每件商品不含增值税的标价为 1.5 万元，给予客户 10%的商业折扣，销售业务符合收入确认条

件，不考虑其他因素，该企业销售 M 商品应确认的收入为（）万元。

A.915.3

B.810

C.1017

D.900

答案：B

解析：该企业销售 M 商品应确认的收入=600*1.5*(1-10%)=810 万元。

19、下列各项中，企业行政管理部门负担的工会经费应记入的会计科目是（ ）。

A.制造费用

B.管理费用

C.销售费用

· ·

D.财务费用

答案：B

解析：企业行政管理部门负担的工会经费应记入管理费用。

20、下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目期末余额合计填列的是（）

A.短期借款

B.货币资金

C.应付账款

D.资本公积

答案：B

解析："货币资金"项目，需根据"库存现金、银行存款、其他货币资金"三个总账科目的期末余额的合计数填

列。

二、多选题

1、下列各项中，应计入企业自行研究开发专利权入账价值的有（）

A.满足资本化条件的专利研发支出

B.无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研究支出

C.专利权申请过程中发生的律师费

D.专利权申请过程中发生的专利登记费

答案：ACD

解析：无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研究支出属于费用化支出，期末转入管理费用科目。

2、下列各项中，应在制造业企业利润表“营业收入”项目列示的有( ).

A.持有交易性金融资产期间取得的利息收入

B.出售固定资产实现的净收益

C.销售商品取得的收入

D.出租无无资产的租金收入

答案：CD

解析：选项 A 计入投资收益；选项 B 计入资产处置损益。

3、下列各项中，企业应计提折旧的资产有（ ）

A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼

B.日常维修停用的设备

· ·

D.财务费用

答案：B

解析：企业行政管理部门负担的工会经费应记入管理费用。

20、下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目期末余额合计填列的是（）

A.短期借款

B.货币资金

C.应付账款

D.资本公积

答案：B

解析："货币资金"项目，需根据"库存现金、银行存款、其他货币资金"三个总账科目的期末余额的合计数填

列。

二、多选题

1、下列各项中，应计入企业自行研究开发专利权入账价值的有（）

A.满足资本化条件的专利研发支出

B.无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研究支出

C.专利权申请过程中发生的律师费

D.专利权申请过程中发生的专利登记费

答案：ACD

解析：无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研究支出属于费用化支出，期末转入管理费用科目。

2、下列各项中，应在制造业企业利润表“营业收入”项目列示的有( ).

A.持有交易性金融资产期间取得的利息收入

B.出售固定资产实现的净收益

C.销售商品取得的收入

D.出租无无资产的租金收入

答案：CD

解析：选项 A 计入投资收益；选项 B 计入资产处置损益。

3、下列各项中，企业应计提折旧的资产有（ ）

A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼

B.日常维修停用的设备

· ·

C.单独计价入账的土地

D.已提足折旧仍继续使用的厂房

答案：AB

解析：除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧:

①己提足折旧仍继续使用的固定资产。

②单独计价入账的土地。

4.下列各项中，关于财产清查方法的表述正确的有()。

A.露天堆放煤炭的清查一般采用技术推算的方法

B.库存现金的清查一般采用实地盘点的方法

C.银行存款的清查一般采用与开户行核对账目的方法

D.应收账款的清查一般采用发函询证的方法

答案：ABCD

解析：以上说法均正确。

5、下列各项中。事业单位应通过“应缴财政款”科目核算的有()。

A.应交的增值税

B.应缴国库的款项

C.应缴财政专户的款项

D.应交的所得税

答案：BC

解析：应缴财政款是指单位取得或应收的按照规定应当上缴财政的款项，包括应缴国库的

款项和应缴财政专户的款项。

6、下列各项中，导致企业利润总额减少的有().

A.销售商品过程中承担的保险费

B.确认的当期所得税费用

C.结转已提供劳务的成本

D.确认的固定资产减值损失

答案：ACD

解析：选项 A 计入销售费用，选项 C 计入主营业务成本，选项 D 计入资产减值损失，均会导致利润总额减

少。选项 B 会导致净利润减少。

7、 下列各项中，导致企业留存收益变动的有(）

· ·

C.单独计价入账的土地

D.已提足折旧仍继续使用的厂房

答案：AB

解析：除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧:

①己提足折旧仍继续使用的固定资产。

②单独计价入账的土地。

4.下列各项中，关于财产清查方法的表述正确的有()。

A.露天堆放煤炭的清查一般采用技术推算的方法

B.库存现金的清查一般采用实地盘点的方法

C.银行存款的清查一般采用与开户行核对账目的方法

D.应收账款的清查一般采用发函询证的方法

答案：ABCD

解析：以上说法均正确。

5、下列各项中。事业单位应通过“应缴财政款”科目核算的有()。

A.应交的增值税

B.应缴国库的款项

C.应缴财政专户的款项

D.应交的所得税

答案：BC

解析：应缴财政款是指单位取得或应收的按照规定应当上缴财政的款项，包括应缴国库的

款项和应缴财政专户的款项。

6、下列各项中，导致企业利润总额减少的有().

A.销售商品过程中承担的保险费

B.确认的当期所得税费用

C.结转已提供劳务的成本

D.确认的固定资产减值损失

答案：ACD

解析：选项 A 计入销售费用，选项 C 计入主营业务成本，选项 D 计入资产减值损失，均会导致利润总额减

少。选项 B 会导致净利润减少。

7、 下列各项中，导致企业留存收益变动的有(）

· ·

A.用盈余公积发放现金股利

B.接受投资者设备投资

C.盈余公积转增资本

D.资本公积转增资本

答案：AC

解析：选项 A，借盈余公积，贷应付股利，留存收益减少；选项 B，借固定资产等，贷实收资本或股本等，

不影响留存收益；选项 C：借盈余公积，贷实收资本或股本，留存收益减少；选项 D，借资本公积，贷贷

实收资本或股本，不影响留存收益；

8、下列各项中，应计入企业期间费用的有()

A.预计产品质量保证损失

B.生产部门机器设备的折旧费

C.行政管理部门职工的薪酬

D.计提的无形资产减值准备

答案：AC

解析：选项 B 计入制造费用，不属于期间费用；选项 D 计入资产减值损失。

9、 下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的有()。

A.以产品品种作为成本核算对象

B.适用于生产按流水线组织、但管理上不要求按步骤计算产品成本的企业

C.适用于多步骤、小批生产产品的企业

D.适用于单步骤、大量生产产品的企业

答案：ABD

解析：选项 C 适用分批法；

10、下列各项中，关于库存商品售价金额核算法的表述正确的有(）

A 库存商品销售时按进价结转销售成本

B.库存商品入库时按售价记账

C.期末需根据已售商品应分摊的进销差价调整本期销售成本

D.商品售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算

答案：ABCD

解析：企业购入商品采用售价金额核算，按验收入库商品的售价，借记"库存商品"科目，

· ·

A.用盈余公积发放现金股利

B.接受投资者设备投资

C.盈余公积转增资本

D.资本公积转增资本

答案：AC

解析：选项 A，借盈余公积，贷应付股利，留存收益减少；选项 B，借固定资产等，贷实收资本或股本等，

不影响留存收益；选项 C：借盈余公积，贷实收资本或股本，留存收益减少；选项 D，借资本公积，贷贷

实收资本或股本，不影响留存收益；

8、下列各项中，应计入企业期间费用的有()

A.预计产品质量保证损失

B.生产部门机器设备的折旧费

C.行政管理部门职工的薪酬

D.计提的无形资产减值准备

答案：AC

解析：选项 B 计入制造费用，不属于期间费用；选项 D 计入资产减值损失。

9、 下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的有()。

A.以产品品种作为成本核算对象

B.适用于生产按流水线组织、但管理上不要求按步骤计算产品成本的企业

C.适用于多步骤、小批生产产品的企业

D.适用于单步骤、大量生产产品的企业

答案：ABD

解析：选项 C 适用分批法；

10、下列各项中，关于库存商品售价金额核算法的表述正确的有(）

A 库存商品销售时按进价结转销售成本

B.库存商品入库时按售价记账

C.期末需根据已售商品应分摊的进销差价调整本期销售成本

D.商品售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算

答案：ABCD

解析：企业购入商品采用售价金额核算，按验收入库商品的售价，借记"库存商品"科目，

· ·

投商品进价，贷 i 己"银行存款在途物资委托加工物资"等科日，按商品售价与进价之间的差额，贷记"商品

进销差价"等科目。对外销售发出商品时，按售价结转销售成本，借记"主营业务成本"科日，贷记"库存商品

"科目。期(月)末分摊已销商品的进销差价，借记"商品进销差价"科目，贷记"主营业务成本"科目。

三、判断题

1.企业应交纳的增值税应在利润表的“税金及附加”项目中填列。(）

答案：错误

解析：企业应交纳的增值税在应交税费——应交增值税反映。

2.生产企业在季节性停工期间发生的制造费用，应当在开工期间进行合理分摊，连同开工期间发生的制造费

用。一共计入产品的生产成本。(）

答案：正确

解析：季节性生产企业在停工期间发生的制造费用，应当在开工期间进行合理分摊，连同

开工期间发生的制造费用，一并计入产品的生产成本。

3.企业接受新投资者投资会导致所有者权益总额增加。()

答案：正确

解析：略。

4.收入费用表是反映政府会计主体在一定期间内的预算收入和预算支出的报表。(）

答案：错误

解析：收入费用表是反映政府会计主体在一定会计期间运行情况的报表。

5.资产负债表中的“开发支出”项目应根据“研发支出”科且所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。

(）

答案：正确

解析：略。

6.会计期末，企业应将“所得税费用”科目的余额转入“利润分配一未分配利润” 科目。(）

答案：错误

解析：企业应设置"所得税费用"科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末，

应将"所得税费用"科目的余额转入"本年利润"科目，借记"本年利润"科目，贷记"所得税费用"科目，结转后

所得税费用"科目应无余额。

7.企业销售商品领用单独计价包装物的实际成本应计入销售费用。(）

答案：错误

解析：企业销售商品领用单独计价包装物的实际成本应计入其他业务成本。

· ·

投商品进价，贷 i 己"银行存款在途物资委托加工物资"等科日，按商品售价与进价之间的差额，贷记"商品

进销差价"等科目。对外销售发出商品时，按售价结转销售成本，借记"主营业务成本"科日，贷记"库存商品

"科目。期(月)末分摊已销商品的进销差价，借记"商品进销差价"科目，贷记"主营业务成本"科目。

三、判断题

1.企业应交纳的增值税应在利润表的“税金及附加”项目中填列。(）

答案：错误

解析：企业应交纳的增值税在应交税费——应交增值税反映。

2.生产企业在季节性停工期间发生的制造费用，应当在开工期间进行合理分摊，连同开工期间发生的制造费

用。一共计入产品的生产成本。(）

答案：正确

解析：季节性生产企业在停工期间发生的制造费用，应当在开工期间进行合理分摊，连同

开工期间发生的制造费用，一并计入产品的生产成本。

3.企业接受新投资者投资会导致所有者权益总额增加。()

答案：正确

解析：略。

4.收入费用表是反映政府会计主体在一定期间内的预算收入和预算支出的报表。(）

答案：错误

解析：收入费用表是反映政府会计主体在一定会计期间运行情况的报表。

5.资产负债表中的“开发支出”项目应根据“研发支出”科且所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。

(）

答案：正确

解析：略。

6.会计期末，企业应将“所得税费用”科目的余额转入“利润分配一未分配利润” 科目。(）

答案：错误

解析：企业应设置"所得税费用"科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末，

应将"所得税费用"科目的余额转入"本年利润"科目，借记"本年利润"科目，贷记"所得税费用"科目，结转后

所得税费用"科目应无余额。

7.企业销售商品领用单独计价包装物的实际成本应计入销售费用。(）

答案：错误

解析：企业销售商品领用单独计价包装物的实际成本应计入其他业务成本。

· ·

8.结账前发现账薄记录有文字错误，而记账凭证正确无误，应采用划线更正法予以更正。()

答案：正确

解析：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。

9.企业为职工垫付的水电费应通过“其他应收款”科目核算。()

答案：正确

解析：其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息、以外的其他各种应

收及暂付款项。其主要内容包括:应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公

司收取的赔款等;应收的出租包装物租金;应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工

负担的医药费、房租费等;存出保证金，如租入包装物支付的押金;其他各种应收、暂付款项。

10.符合资本化确认条件的固定资产更新改造支出，应在发生时通过“在建工程”科目核算。( )

答案：正确

解析：略。

四、不定项选择题

第 1 题.甲公司为增值税一般纳税人，2020 年 12 月发生经济业务如下:

(1) 1 日.向乙公司销售 M 产品一批，开具的增值税专用发票注明的价款为 500 万元，增值稅纳税额 65 万

元，该批产品实际成本为 350 万元。乙公司收到产品并验收入库，同时开出一张面值为 565 万元商业承兑

汇票结算全部款项。甲公司销售 M 产品符合收入确认条件。确认收入的同时结转销售成本

(2) 5 日，以银行存款支付下列款项，专设销售机构的办公设备日常维修费 5.5 万元、增查稅 0.715 元中介

机构服务费 3 万元、增值税 0.18 万元，所支付的款项均已取得增值税专用发票。维修费员中介构服务费全

部计入当期损益。

(3) 20 日，因自然灾害造法批库存商品毁损，实际成本为 7 万元。根据保险合同的定。由保险:

司赔偿 4 万元，赔偿款尚未收到。

(4) 31 日.将一项专利权转让给丙公司实现净收益 10 万元，

要求，根据上述资料，不考虑其他因素，分析回告下列小题。(管案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1)， 下列各项中，甲公司销售 M 产品的会计处理正确的是(）

A.借:应收票据 565

贷:主营业务收入 500

应交税费一应交增值税(销项税額) 65

B.借:主营业务成本 350

贷:库存商品 350

· ·

8.结账前发现账薄记录有文字错误，而记账凭证正确无误，应采用划线更正法予以更正。()

答案：正确

解析：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。

9.企业为职工垫付的水电费应通过“其他应收款”科目核算。()

答案：正确

解析：其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息、以外的其他各种应

收及暂付款项。其主要内容包括:应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公

司收取的赔款等;应收的出租包装物租金;应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工

负担的医药费、房租费等;存出保证金，如租入包装物支付的押金;其他各种应收、暂付款项。

10.符合资本化确认条件的固定资产更新改造支出，应在发生时通过“在建工程”科目核算。( )

答案：正确

解析：略。

四、不定项选择题

第 1 题.甲公司为增值税一般纳税人，2020 年 12 月发生经济业务如下:

(1) 1 日.向乙公司销售 M 产品一批，开具的增值税专用发票注明的价款为 500 万元，增值稅纳税额 65 万

元，该批产品实际成本为 350 万元。乙公司收到产品并验收入库，同时开出一张面值为 565 万元商业承兑

汇票结算全部款项。甲公司销售 M 产品符合收入确认条件。确认收入的同时结转销售成本

(2) 5 日，以银行存款支付下列款项，专设销售机构的办公设备日常维修费 5.5 万元、增查稅 0.715 元中介

机构服务费 3 万元、增值税 0.18 万元，所支付的款项均已取得增值税专用发票。维修费员中介构服务费全

部计入当期损益。

(3) 20 日，因自然灾害造法批库存商品毁损，实际成本为 7 万元。根据保险合同的定。由保险:

司赔偿 4 万元，赔偿款尚未收到。

(4) 31 日.将一项专利权转让给丙公司实现净收益 10 万元，

要求，根据上述资料，不考虑其他因素，分析回告下列小题。(管案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1)， 下列各项中，甲公司销售 M 产品的会计处理正确的是(）

A.借:应收票据 565

贷:主营业务收入 500

应交税费一应交增值税(销项税額) 65

B.借:主营业务成本 350

贷:库存商品 350

· ·

C.借:其他业务成本 350

贷:库存商品 350

D.应收票据 565

借:主营业务收入 500

贷:库存商品 350

应交税费一应交增值税 (销项税额) 65

答案：AB

解析：选项 AB 为正确的销售商品分录，确定主营业务收入、主营业务成本。而不是其他业务收入、其他业

务成本。

2.根据资料 (2)，下列各项中，甲公司支付维修费及中介机构服务费的会计处理正确的是(）

A.确认销售费用 5.5 万元

B.确认管理费用 8.5 万元

C.确认管理费用 3 万元

D.确认销售费用 6.215 万元

答案：AC

解析：专设销售机构的办公设备日常维修费 5.5 万元、计入销售费用；中介机构服务费 3 万元，计入管理

费用。

3.根据资料(3)，下列各项中，甲公司库存商品毁损的会计处理表述正确的是()。

A.库存商品损毁的净损失为 7 万元

B.发生库存商品损毁时应借记“待处理财产损溢”科目

C.库存商品损毁的净损失应计入营业外支出

D.尚未收到的保险公司公司赔偿款应计入应收账款

答案：BC

解析：选项 A 错误：库存商品损毁的净损失=7-4=3 万元；选项 D 错误：尚未收到的保险公司公司赔偿款

应计入其他应收款。

4. 根据资料(4)，下列各项中，甲公司转让专利权的净收益应记入的会计科目是（）

A.资产处置损益

B.营业外收入

C.投资收益

D.其他业务收入

· ·

C.借:其他业务成本 350

贷:库存商品 350

D.应收票据 565

借:主营业务收入 500

贷:库存商品 350

应交税费一应交增值税 (销项税额) 65

答案：AB

解析：选项 AB 为正确的销售商品分录，确定主营业务收入、主营业务成本。而不是其他业务收入、其他业

务成本。

2.根据资料 (2)，下列各项中，甲公司支付维修费及中介机构服务费的会计处理正确的是(）

A.确认销售费用 5.5 万元

B.确认管理费用 8.5 万元

C.确认管理费用 3 万元

D.确认销售费用 6.215 万元

答案：AC

解析：专设销售机构的办公设备日常维修费 5.5 万元、计入销售费用；中介机构服务费 3 万元，计入管理

费用。

3.根据资料(3)，下列各项中，甲公司库存商品毁损的会计处理表述正确的是()。

A.库存商品损毁的净损失为 7 万元

B.发生库存商品损毁时应借记“待处理财产损溢”科目

C.库存商品损毁的净损失应计入营业外支出

D.尚未收到的保险公司公司赔偿款应计入应收账款

答案：BC

解析：选项 A 错误：库存商品损毁的净损失=7-4=3 万元；选项 D 错误：尚未收到的保险公司公司赔偿款

应计入其他应收款。

4. 根据资料(4)，下列各项中，甲公司转让专利权的净收益应记入的会计科目是（）

A.资产处置损益

B.营业外收入

C.投资收益

D.其他业务收入

· ·

答案：A

解析：甲公司转让专利权的净收益应记入资产处置损益。

5.根据资料(1)至(4)，甲公司 2020 年 12 月份实现的利润总额是() 万

A.151.5

B. 150

C.141.5

D.148 .5

答案：D

解析：甲公司 2020 年 12 月份实现的利润总额=收入 500-成本 350-销售费用 5.5-管理费用 3-营业外支出

3+资产处置损益 10=148.5 万元。

第 2 题.某企业为增值税一般纳税人，2020 年发生固定资产相关业务如下:

(1) 2 月 28 日，购入一台不需要安装的 M 设备，支付设备价款 122 万元，增值税 15.86 万元，另付设备运

输费 3 万元、增值税 0.27 万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。

当日，M 设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为 10 年， 预计净残值率为 4%，采用年限平均法计

提折旧。

(2) 10 月 5 日，对 M 设备进行日常修理，从仓库领用维修材料 0.5 万元，另支付修理费 2 万元，增值税专

用发票上往明的增值税税额为 0.26 万元，全部款项以银行存款支付。

(3) 12 月 15 日， M 设备因自然灾害发生野损。清理过程中取得报废残值变价收入 9 万元，增值税专用发

票注明的增值税税额为 1.17 万元，全部款项已收到并存入银行，M 设备未发生资产减值。12 月 31 日， 结

转 M 设备的清理净损益。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案 中的金额单位用万元表示)

1.根据材料(1)，M 论备的入账价值是（）。

A.122

B.125

C. 137.86

D. 141.13

答案：B

解析：M 论备的入账价值=设备价款 122+运输费 3=125 万元。

2.根据资料(1)。下列各项中，M 设备计提折旧的会计处理表述正确的是()

A 年折旧率为 9.6%

· ·

答案：A

解析：甲公司转让专利权的净收益应记入资产处置损益。

5.根据资料(1)至(4)，甲公司 2020 年 12 月份实现的利润总额是() 万

A.151.5

B. 150

C.141.5

D.148 .5

答案：D

解析：甲公司 2020 年 12 月份实现的利润总额=收入 500-成本 350-销售费用 5.5-管理费用 3-营业外支出

3+资产处置损益 10=148.5 万元。

第 2 题.某企业为增值税一般纳税人，2020 年发生固定资产相关业务如下:

(1) 2 月 28 日，购入一台不需要安装的 M 设备，支付设备价款 122 万元，增值税 15.86 万元，另付设备运

输费 3 万元、增值税 0.27 万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。

当日，M 设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为 10 年， 预计净残值率为 4%，采用年限平均法计

提折旧。

(2) 10 月 5 日，对 M 设备进行日常修理，从仓库领用维修材料 0.5 万元，另支付修理费 2 万元，增值税专

用发票上往明的增值税税额为 0.26 万元，全部款项以银行存款支付。

(3) 12 月 15 日， M 设备因自然灾害发生野损。清理过程中取得报废残值变价收入 9 万元，增值税专用发

票注明的增值税税额为 1.17 万元，全部款项已收到并存入银行，M 设备未发生资产减值。12 月 31 日， 结

转 M 设备的清理净损益。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案 中的金额单位用万元表示)

1.根据材料(1)，M 论备的入账价值是（）。

A.122

B.125

C. 137.86

D. 141.13

答案：B

解析：M 论备的入账价值=设备价款 122+运输费 3=125 万元。

2.根据资料(1)。下列各项中，M 设备计提折旧的会计处理表述正确的是()

A 年折旧率为 9.6%

· ·

B.预计净残值为 4.88 万元

C.月折旧额为 1 万元

D.计提的折旧应计入管理费用

答案：ACD

解析：年折旧率=(1-预计净残值率) /预计使用寿命=（1-4%）/10=9.6%；预计净残值=125*4%=5；月折

旧额=125*（1-4%）/10/12=1 万元；

3. 根据资料(2)，下列各项中，M 设备日常修理的会计处理正确的是()

A.领用维修材料时，

借：管理费用 0.5

贷：原材料 0.5

B.支付维修费及其增值税时，

借:管理费用 2

应交税费一应交增值税 (进项税额) 0.26

贷:银行存款 2.26

C.领用维修材料时，

借:在建工程 0.5

贷：原材料 0.5

D.支付维修费及其增值税时，

借:在建工程 2

应交税费--应交增值税(进项稅额) 0.26

贷：银行存款 2.26

答案：AB

解析：因为对 M 设备进行日常修理，从仓库领用的维修材料、以及支付的修理费应计入管理费用，选项

AB 正确。

4.根据资料(1)至(3)，下列各项中，M 设备报废清理的会计科目处理表正确的是（）

A.结转报废净损失时， 借记“营业外支出”科目

B.结转报废净损失时，借记“资产处置损益”科目

C.将报废设备转入清理时，借记“固定资产清理”科目

D.收到报废残值变价收入时，货记“固定资产清理”科目

答案：ACD

· ·

B.预计净残值为 4.88 万元

C.月折旧额为 1 万元

D.计提的折旧应计入管理费用

答案：ACD

解析：年折旧率=(1-预计净残值率) /预计使用寿命=（1-4%）/10=9.6%；预计净残值=125*4%=5；月折

旧额=125*（1-4%）/10/12=1 万元；

3. 根据资料(2)，下列各项中，M 设备日常修理的会计处理正确的是()

A.领用维修材料时，

借：管理费用 0.5

贷：原材料 0.5

B.支付维修费及其增值税时，

借:管理费用 2

应交税费一应交增值税 (进项税额) 0.26

贷:银行存款 2.26

C.领用维修材料时，

借:在建工程 0.5

贷：原材料 0.5

D.支付维修费及其增值税时，

借:在建工程 2

应交税费--应交增值税(进项稅额) 0.26

贷：银行存款 2.26

答案：AB

解析：因为对 M 设备进行日常修理，从仓库领用的维修材料、以及支付的修理费应计入管理费用，选项

AB 正确。

4.根据资料(1)至(3)，下列各项中，M 设备报废清理的会计科目处理表正确的是（）

A.结转报废净损失时， 借记“营业外支出”科目

B.结转报废净损失时，借记“资产处置损益”科目

C.将报废设备转入清理时，借记“固定资产清理”科目

D.收到报废残值变价收入时，货记“固定资产清理”科目

答案：ACD

· ·

解析：固定资产报废净损失，应计入营业外支出，选项 A 正确。会计分录如下：

借：固定资产清理 125-10=115

累计折旧 月折旧 1*10 个月=10

贷：固定资产 125

借：银行存款 9+1.17=10.17

贷：固定资产清理 9

应交税费——应交增值税（销项税额）1.17

借：营业外支出 106

贷：固定资产清理 115-9=106

5. 根据资料(1)至(3) . M 设备相关业务导致企业 2020 年利润总额减少的金额是(）万元

A .116

B. 106

C. 108.5

D.118.5

答案：D

解析：导致企业 2020 年利润总额减少的金额=固定资产摊销的管理费用 10+管理费用 2.5+营业外支出

106=118.5 万元。

第 3 题.某企业为增值税一敖纳税人。 每月月初发放上月工资。2020 年 12 月初“应付职工薪酬一工资 ”

科目的贷方余额为 320 万元。12 月份该企业发生有关职工薪酬业务如下:

(1) 7 日，结算并发放上月应付职工薪酬 320 万元，其中代扣职工个人应维纳的住房公积金 25 万元，代扣

职工个人应维纳的社会保险费 30 万元(不含基本养老保险和失业保险)，通过银行转账发放货币性职工薪酬

265 万元。

(2) 28 日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批取暖器的生产成本为 25 万

元，市场不含税售价为 40 万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为 13%。

(3) 31 日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费 1 万元，计提车间管理入员免费使用汽车的

折旧费 4 万元。

(4) 31 日.分配本月货币性职工薪酬 300 万元， 其中车间生产工人 140 万元， 车间管理人员 50 万元，行

政管理人员 60 万元，专设销售机构人员 50 万元，

要求，

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回告下列小题。(管案中的金额单位用万元表示)

1. 根据期初资料和资料(1)，下列各项中，该企业结算并发放职工薪酬的会计科目处理正确的是(）

· ·

解析：固定资产报废净损失，应计入营业外支出，选项 A 正确。会计分录如下：

借：固定资产清理 125-10=115

累计折旧 月折旧 1*10 个月=10

贷：固定资产 125

借：银行存款 9+1.17=10.17

贷：固定资产清理 9

应交税费——应交增值税（销项税额）1.17

借：营业外支出 106

贷：固定资产清理 115-9=106

5. 根据资料(1)至(3) . M 设备相关业务导致企业 2020 年利润总额减少的金额是(）万元

A .116

B. 106

C. 108.5

D.118.5

答案：D

解析：导致企业 2020 年利润总额减少的金额=固定资产摊销的管理费用 10+管理费用 2.5+营业外支出

106=118.5 万元。

第 3 题.某企业为增值税一敖纳税人。 每月月初发放上月工资。2020 年 12 月初“应付职工薪酬一工资 ”

科目的贷方余额为 320 万元。12 月份该企业发生有关职工薪酬业务如下:

(1) 7 日，结算并发放上月应付职工薪酬 320 万元，其中代扣职工个人应维纳的住房公积金 25 万元，代扣

职工个人应维纳的社会保险费 30 万元(不含基本养老保险和失业保险)，通过银行转账发放货币性职工薪酬

265 万元。

(2) 28 日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批取暖器的生产成本为 25 万

元，市场不含税售价为 40 万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为 13%。

(3) 31 日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费 1 万元，计提车间管理入员免费使用汽车的

折旧费 4 万元。

(4) 31 日.分配本月货币性职工薪酬 300 万元， 其中车间生产工人 140 万元， 车间管理人员 50 万元，行

政管理人员 60 万元，专设销售机构人员 50 万元，

要求，

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回告下列小题。(管案中的金额单位用万元表示)

1. 根据期初资料和资料(1)，下列各项中，该企业结算并发放职工薪酬的会计科目处理正确的是(）

· ·

A.通过银行转账发放货币性职工薪酬时，贷记“银行存款”科目 265 万元

B.代扣职工个人应维纳的住房公积金时，贷记“其他应付款一-- 住房公积金”科目 25 万元

C.代扣职工个人应维纳的社会保险费时，贷记“应付职工系酬一 社会保险费”科目 30 万元

D.结算并发放上月的应付职工薪酬时，借记“应付职工薪酬一-工资”科目 320 万元

答案：ABD

解析：资料 1 会计分录如下：

借：应付职工薪酬——工资 320

贷：银行存款 265

其他应付款——社会保险费 30

——住房公积金 25

2.根据资料(2)， 下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是（）

A.将非货币性福利确认为费用时

借:管理费用 25

贷:应付职工薪酬-非货币性福利 25

B.将非货币性福利确认为费用时

借:管理费用 45.2

贷：应付职工薪酬-非货币性福利 45.2

C.发放非货币性福利时:

借:应付职工薪酬一非货币性福利 25

贷，库存商品 25

D.发放非货币性福利时:

借：应付职工薪酬-一 非货币性福利 45.2

贷：主营业务收入 40

应交税费一-应交增值税(销项税额)52

答案：BD

解析：将自产产品用于职工福利时，应当视同销售处理。

借:管理费用 45.2

贷：应付职工薪酬-非货币性福利 45.2

借：应付职工薪酬-一 非货币性福利 45.2

贷：主营业务收入 40

· ·

A.通过银行转账发放货币性职工薪酬时，贷记“银行存款”科目 265 万元

B.代扣职工个人应维纳的住房公积金时，贷记“其他应付款一-- 住房公积金”科目 25 万元

C.代扣职工个人应维纳的社会保险费时，贷记“应付职工系酬一 社会保险费”科目 30 万元

D.结算并发放上月的应付职工薪酬时，借记“应付职工薪酬一-工资”科目 320 万元

答案：ABD

解析：资料 1 会计分录如下：

借：应付职工薪酬——工资 320

贷：银行存款 265

其他应付款——社会保险费 30

——住房公积金 25

2.根据资料(2)， 下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是（）

A.将非货币性福利确认为费用时

借:管理费用 25

贷:应付职工薪酬-非货币性福利 25

B.将非货币性福利确认为费用时

借:管理费用 45.2

贷：应付职工薪酬-非货币性福利 45.2

C.发放非货币性福利时:

借:应付职工薪酬一非货币性福利 25

贷，库存商品 25

D.发放非货币性福利时:

借：应付职工薪酬-一 非货币性福利 45.2

贷：主营业务收入 40

应交税费一-应交增值税(销项税额)52

答案：BD

解析：将自产产品用于职工福利时，应当视同销售处理。

借:管理费用 45.2

贷：应付职工薪酬-非货币性福利 45.2

借：应付职工薪酬-一 非货币性福利 45.2

贷：主营业务收入 40

· ·

应交税费一-应交增值税(销项税额)52

借：主营业务成本 25

贷：库存商品 25

3 根据资料(3)，下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是《

A.确认销售费用 1 万元

B.确认管理费用 5 万元

C.确认制造费用 4 万元

B.确认管理费用 1 万元

答案：AC

解析：计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费 1 万，计入销售费用；计提车间管理入员免费使

用汽车的折旧费 4 万元，计入制造费用。

4.根据资料(4)。下列各项中，分配本月货币性职工系酬的会计处理正确的是(

A.行政管理人员薪酬 60 万元应计入管理费用

B.车间生产工人薪酬 140 万元应计入生产成本

C. 专设销售机构人员薪酬 50 万元应计入销售费用

D.车间管理人员薪酬 50 万元应计入管理费用

答案：ABC

解析：选项 D 错误，车间管理人员薪酬 50 万元应计入制造费用。

5. 资料(1)至(4)。设企业 2020 年 12 月 31 日资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列

的金额是() 万元。

A 300

B.350.2

C.305

D.380.2

答案：A

解析：设企业 2020 年 12 月 31 日资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列的金额 300

（资料 4）=300 万元；注意资料 2 和资料 3 中的应付职工薪酬一借一贷会抵销。

经济法基础（上午）

一、单选题

· ·

应交税费一-应交增值税(销项税额)52

借：主营业务成本 25

贷：库存商品 25

3 根据资料(3)，下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是《

A.确认销售费用 1 万元

B.确认管理费用 5 万元

C.确认制造费用 4 万元

B.确认管理费用 1 万元

答案：AC

解析：计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费 1 万，计入销售费用；计提车间管理入员免费使

用汽车的折旧费 4 万元，计入制造费用。

4.根据资料(4)。下列各项中，分配本月货币性职工系酬的会计处理正确的是(

A.行政管理人员薪酬 60 万元应计入管理费用

B.车间生产工人薪酬 140 万元应计入生产成本

C. 专设销售机构人员薪酬 50 万元应计入销售费用

D.车间管理人员薪酬 50 万元应计入管理费用

答案：ABC

解析：选项 D 错误，车间管理人员薪酬 50 万元应计入制造费用。

5. 资料(1)至(4)。设企业 2020 年 12 月 31 日资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列

的金额是() 万元。

A 300

B.350.2

C.305

D.380.2

答案：A

解析：设企业 2020 年 12 月 31 日资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列的金额 300

（资料 4）=300 万元；注意资料 2 和资料 3 中的应付职工薪酬一借一贷会抵销。

经济法基础（上午）

一、单选题

· ·

1.甲公司录用许某并订立 5 年期劳动合同合。该劳动合同中双方依法可约定的最长试用期期限为（）

A. 1 个月

B. 2 个月

C.12 个月

D.6 个月

答案：D

解析：根据《劳动合同法》的规定，劳动合同期限 3 个月以上不满 1 年的，试用期不得超过 1 个月;劳动合

同期限 1 年以上不满 3 年的，试用期不得超过 2 个月。3 年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用

期不得超过 6 个月。这里的 1 年以上包括 1 年，3 年以上包括 3 年。

2.根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的下

列所得中，以收入全部减除财产净值后的余额为应纳税所得额的是（）。

A.利息所得

B.转让财产所得

C.股息、红利等权益性投资收益

D.租金所得

答案：B

解析：中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际

联系的非居民企业的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

3.甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 7 月从小规模纳税人乙公司购进一批农产品用于生产食用植物油。

取得增值税专用发票注明金额 10000 元。税额 300 元，甲公司购进的该批农产品当月申报抵扣进项税额。

已知农产品扣除率为 9%，甲公司当月购进该批农产品准予抵加的进项税额为( ）

A.927 元

B.900 元

C. 300 元

D. 873 元

答案：B

解析：从按照简易计税方法依照 3% 征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发

票的，以增值税专用发票上注明的金额和 9% 的扣除率计算进项税额。甲公司当月购进该批农产品准予抵

加的进项税额=10000x9%=900 元。

· ·

1.甲公司录用许某并订立 5 年期劳动合同合。该劳动合同中双方依法可约定的最长试用期期限为（）

A. 1 个月

B. 2 个月

C.12 个月

D.6 个月

答案：D

解析：根据《劳动合同法》的规定，劳动合同期限 3 个月以上不满 1 年的，试用期不得超过 1 个月;劳动合

同期限 1 年以上不满 3 年的，试用期不得超过 2 个月。3 年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用

期不得超过 6 个月。这里的 1 年以上包括 1 年，3 年以上包括 3 年。

2.根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的下

列所得中，以收入全部减除财产净值后的余额为应纳税所得额的是（）。

A.利息所得

B.转让财产所得

C.股息、红利等权益性投资收益

D.租金所得

答案：B

解析：中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际

联系的非居民企业的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

3.甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 7 月从小规模纳税人乙公司购进一批农产品用于生产食用植物油。

取得增值税专用发票注明金额 10000 元。税额 300 元，甲公司购进的该批农产品当月申报抵扣进项税额。

已知农产品扣除率为 9%，甲公司当月购进该批农产品准予抵加的进项税额为( ）

A.927 元

B.900 元

C. 300 元

D. 873 元

答案：B

解析：从按照简易计税方法依照 3% 征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发

票的，以增值税专用发票上注明的金额和 9% 的扣除率计算进项税额。甲公司当月购进该批农产品准予抵

加的进项税额=10000x9%=900 元。

· ·

4.甲鞭炮厂为增值税一般纳税人，2019 年 8 月受托加工一批焰火，委托方提供原材料成 48025 元。 甲鞭

炮厂收取含增值税加工费 9605 元，甲鞭炮厂无同类焰火销售价格，已知增值税为 13%，消费税率为 15%.

计算甲鞭炮厂该笔业务应代收代缴消费税额下列算式中，正确的是( ）

A.[48025+9605/ (1+13%) ]x15%=8478.75 元

B.[48025+9605/ (1+13%) ]/ (1-15%) x 15%=9975 元

C. (4025+9605) x15%=2044.5 元

D. (48025+9605) / (1+13%) / (1-15%) x 15%=9000 元

答案：B

5.甲汽车经销商为增值税一般纳税人。 2019 年 10 月零售超豪华小汽车 10 辆，取得含增值税销售额 2034

万元。已知增值税税率为 13%.消费税税率为 10%。计算甲经销商当月零售超豪华小汽车应缴纳消费税税额

的下列算式中。正确的是(）

A.2034/ (1+13%) x10%= 180 万元

B 2034/ (1-10%) x10%= 226 万元

C. 2034x10%=203.4 万元

D.2034/ (1+13%) / (1-10%) x 10%= 200 万元

答案：A

解析：自 2016 年 12 月 1 日起，对每辆零售价格 130 万元(不含增值税)及以上的超豪华小汽车，在零售环

节加征消费税，税率为 10% 。销售额 2034 万元为含税价格，需要换算成不含税价格。

6.根据支付结算法律制度的规定。下列关于单位人民币卡的表述中，正确的是( )

A 可支付贷款

B.可存取现金

C.可透支

D.可收取贷款

答案：A

解析：单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存人，不得存取现金，不得将销货收入存入单

位卡账户。单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。

7.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是( ）

A.采取预收贷款结算方式销售应税消费品的，为纳税人收到预收贷款的当天

B.采取托收承付方式销售应税消费品的，为纳税人发出应税消费品并办妥托收手续的当天

C.采取赊销结算方式销售应税消费品的，为纳税人收讫销售款的当天

D.委托加工应税消费品的。为纳税人支付加工费的当天

· ·

4.甲鞭炮厂为增值税一般纳税人，2019 年 8 月受托加工一批焰火，委托方提供原材料成 48025 元。 甲鞭

炮厂收取含增值税加工费 9605 元，甲鞭炮厂无同类焰火销售价格，已知增值税为 13%，消费税率为 15%.

计算甲鞭炮厂该笔业务应代收代缴消费税额下列算式中，正确的是( ）

A.[48025+9605/ (1+13%) ]x15%=8478.75 元

B.[48025+9605/ (1+13%) ]/ (1-15%) x 15%=9975 元

C. (4025+9605) x15%=2044.5 元

D. (48025+9605) / (1+13%) / (1-15%) x 15%=9000 元

答案：B

5.甲汽车经销商为增值税一般纳税人。 2019 年 10 月零售超豪华小汽车 10 辆，取得含增值税销售额 2034

万元。已知增值税税率为 13%.消费税税率为 10%。计算甲经销商当月零售超豪华小汽车应缴纳消费税税额

的下列算式中。正确的是(）

A.2034/ (1+13%) x10%= 180 万元

B 2034/ (1-10%) x10%= 226 万元

C. 2034x10%=203.4 万元

D.2034/ (1+13%) / (1-10%) x 10%= 200 万元

答案：A

解析：自 2016 年 12 月 1 日起，对每辆零售价格 130 万元(不含增值税)及以上的超豪华小汽车，在零售环

节加征消费税，税率为 10% 。销售额 2034 万元为含税价格，需要换算成不含税价格。

6.根据支付结算法律制度的规定。下列关于单位人民币卡的表述中，正确的是( )

A 可支付贷款

B.可存取现金

C.可透支

D.可收取贷款

答案：A

解析：单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存人，不得存取现金，不得将销货收入存入单

位卡账户。单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。

7.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是( ）

A.采取预收贷款结算方式销售应税消费品的，为纳税人收到预收贷款的当天

B.采取托收承付方式销售应税消费品的，为纳税人发出应税消费品并办妥托收手续的当天

C.采取赊销结算方式销售应税消费品的，为纳税人收讫销售款的当天

D.委托加工应税消费品的。为纳税人支付加工费的当天

· ·

答案：B

解析：A 选项：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。C 选项：采取除销和分期收款结算方

式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消

费品的当天。D 选项：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

8.甲公司 2019 年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额为 100 万元。已知小型微

利企业减按 20%的税率征收企业所得税。甲公司 2019 度应缴纳企业所得税税额为（ ）

A. 5 万元

B. 10 万元

C. 25 万元

D. 20 万元

答案：A

解析：自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部

分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过 100 万元但不

超过 300 万元的部分，减按 50% 计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。甲公司 2019 度应

缴纳企业所得税税额=100x 25%x 20%=5 万元。

9.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准于扣除的是(）

A.罚金

B.合理的劳动保护支出

C.向投资者支付的股息

D.税收得纳金

答案：B

解析：罚金、罚款和被没收财物的损失，税收滞纳金和向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除。

10.根据会计法律制度的规定，下列关于会计专业技术人员继续教育的表述中，正确的是( )

A.具有会计专业技术资格的，应当自取得资格次年开始参加继续教育

B.用人单位不得将参加继续教育情况作为会计专业技术人员岗位聘用的依据

C.每年参加继续教育应取得不少于 120 学分

D.参加继续教育当年度取得的学分可以结转当年度以后年度取得的学分可以结转以后年度

答案：A

解析：选项 B：用人单位应当建立本单位会计专业技术人员继续教育与使用、晋升相衔接的激励机制，将参

加继续教育情况作为会计专业技术人员考核评价、岗位聘用的重要依据。选项 C：每年参加继续教育取得

· ·

答案：B

解析：A 选项：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。C 选项：采取除销和分期收款结算方

式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消

费品的当天。D 选项：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

8.甲公司 2019 年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额为 100 万元。已知小型微

利企业减按 20%的税率征收企业所得税。甲公司 2019 度应缴纳企业所得税税额为（ ）

A. 5 万元

B. 10 万元

C. 25 万元

D. 20 万元

答案：A

解析：自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部

分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过 100 万元但不

超过 300 万元的部分，减按 50% 计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。甲公司 2019 度应

缴纳企业所得税税额=100x 25%x 20%=5 万元。

9.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准于扣除的是(）

A.罚金

B.合理的劳动保护支出

C.向投资者支付的股息

D.税收得纳金

答案：B

解析：罚金、罚款和被没收财物的损失，税收滞纳金和向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除。

10.根据会计法律制度的规定，下列关于会计专业技术人员继续教育的表述中，正确的是( )

A.具有会计专业技术资格的，应当自取得资格次年开始参加继续教育

B.用人单位不得将参加继续教育情况作为会计专业技术人员岗位聘用的依据

C.每年参加继续教育应取得不少于 120 学分

D.参加继续教育当年度取得的学分可以结转当年度以后年度取得的学分可以结转以后年度

答案：A

解析：选项 B：用人单位应当建立本单位会计专业技术人员继续教育与使用、晋升相衔接的激励机制，将参

加继续教育情况作为会计专业技术人员考核评价、岗位聘用的重要依据。选项 C：每年参加继续教育取得

· ·

的学分不少于 90 学分；选项 D：会计专业技术人员参加继续教育取得的学分，在全国范围内当年度有效，

不得结转以后年度。

11.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于兼营行为的是()。

A.购物中心既销售商品又提供餐饮服务

B.家用空调专卖店在销售家用空调的同时提供安装服务

C.装修公司在提供装修服务的同时销售装修材料

D.门窗商店在销售门窗的同时提供送货服务

答案：A

解析：兼营，是指纳税人的经营中包括销售货物、劳务以及销售服务、无形资产和不动产的行为。

12.甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 6 月向税务机关实际缴纳增值税 60000 元，消费税 30000 元，

预缴企业所得税 75000 元。已知城市维护建设税税率为 5%。甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额为（）。

A.3000 元

B.6750 元

C.4500 元

D.8250 元

答案：C

解析：城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。甲公司当月应缴纳城市维

护建设税税额=（60000+30000)x5%=4500(元)。

13.根据民事法律制度的规定，在诉讼时效期间的最后 6 个月内，因特定情形不能行使请求权的，诉讼时效

中止。下列各项中，属于该特定情形的是（）。

A.义务人向权利人承诺分期履行债务的

B.权利人向义务人提出履行请求的

C.权利人提起诉讼的

D.权利人被义务人控制的

答案：D

解析：诉讼时效中止的情形包括:

(1)不可抗力;

(2) 无民事行为能力人或者限制民事行为能力人没有法定代理人，或者法定代理人死亡、丧失民事行为能力、

丧失代理权;

(3) 继承开始后未确定继承人或者遗产管理人;

(4) 权利人被义务人或者其他人控制;

· ·

的学分不少于 90 学分；选项 D：会计专业技术人员参加继续教育取得的学分，在全国范围内当年度有效，

不得结转以后年度。

11.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于兼营行为的是()。

A.购物中心既销售商品又提供餐饮服务

B.家用空调专卖店在销售家用空调的同时提供安装服务

C.装修公司在提供装修服务的同时销售装修材料

D.门窗商店在销售门窗的同时提供送货服务

答案：A

解析：兼营，是指纳税人的经营中包括销售货物、劳务以及销售服务、无形资产和不动产的行为。

12.甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 6 月向税务机关实际缴纳增值税 60000 元，消费税 30000 元，

预缴企业所得税 75000 元。已知城市维护建设税税率为 5%。甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额为（）。

A.3000 元

B.6750 元

C.4500 元

D.8250 元

答案：C

解析：城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。甲公司当月应缴纳城市维

护建设税税额=（60000+30000)x5%=4500(元)。

13.根据民事法律制度的规定，在诉讼时效期间的最后 6 个月内，因特定情形不能行使请求权的，诉讼时效

中止。下列各项中，属于该特定情形的是（）。

A.义务人向权利人承诺分期履行债务的

B.权利人向义务人提出履行请求的

C.权利人提起诉讼的

D.权利人被义务人控制的

答案：D

解析：诉讼时效中止的情形包括:

(1)不可抗力;

(2) 无民事行为能力人或者限制民事行为能力人没有法定代理人，或者法定代理人死亡、丧失民事行为能力、

丧失代理权;

(3) 继承开始后未确定继承人或者遗产管理人;

(4) 权利人被义务人或者其他人控制;

· ·

(5) 其他导致权利人不能行使请求权的障碍。

14.根据劳动合同法律制度的规定，因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动会

同的约定要求其赔偿经济损失。经济损失从劳动者本人工资扣除的，在扣除后的剩余工资部分不低于当地

月最低工资标准的前提下，每月从其工资中扣除的比例不得超过（）。

A 10%

B.20%

C.25%

D.40%

答案：B

解析：因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损

失。经济损失的赔偿，可从劳动者本人的工资中扣除。但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的 20%。

若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准，则按最低工资标准支付。

15.根据耕地占用税法律制度的规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起一定期限内申报缴纳耕地占用税，

该期限为（）。

A.30 日

B.180 日

C.90 日

D.60 日

答案：A

解析：耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当

日。纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报缴纳耕地占用税。

16.2008 年 3 月 5 日，方某入职甲公司。2020 年 12 月 1 日，甲公司提出并与方某协商一致解除了劳动合

同。已知方某在劳动合同解除前 12 个月的平均工资为 20000 元，当地上年度职工月平均工资为 5500 元。

计算甲公司依法支付方某经济补偿的下列算式中，正确的是()。

A.5500×3×12=198000 元

B.5500×3×13=214500 元

C.20000×13= 260000 元

D.20000×12= 240000 元

答案：A

解析：根据《劳动合同法》的规定，经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满 1 年支付 1 个月工资的

标准向劳动者支付。6 个月以上不满 1 年的，按 1 年计算;不满 6 个月的，向劳动者支付半个月工资的经

· ·

(5) 其他导致权利人不能行使请求权的障碍。

14.根据劳动合同法律制度的规定，因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动会

同的约定要求其赔偿经济损失。经济损失从劳动者本人工资扣除的，在扣除后的剩余工资部分不低于当地

月最低工资标准的前提下，每月从其工资中扣除的比例不得超过（）。

A 10%

B.20%

C.25%

D.40%

答案：B

解析：因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损

失。经济损失的赔偿，可从劳动者本人的工资中扣除。但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的 20%。

若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准，则按最低工资标准支付。

15.根据耕地占用税法律制度的规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起一定期限内申报缴纳耕地占用税，

该期限为（）。

A.30 日

B.180 日

C.90 日

D.60 日

答案：A

解析：耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当

日。纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报缴纳耕地占用税。

16.2008 年 3 月 5 日，方某入职甲公司。2020 年 12 月 1 日，甲公司提出并与方某协商一致解除了劳动合

同。已知方某在劳动合同解除前 12 个月的平均工资为 20000 元，当地上年度职工月平均工资为 5500 元。

计算甲公司依法支付方某经济补偿的下列算式中，正确的是()。

A.5500×3×12=198000 元

B.5500×3×13=214500 元

C.20000×13= 260000 元

D.20000×12= 240000 元

答案：A

解析：根据《劳动合同法》的规定，经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满 1 年支付 1 个月工资的

标准向劳动者支付。6 个月以上不满 1 年的，按 1 年计算;不满 6 个月的，向劳动者支付半个月工资的经

· ·

济补偿。劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工

资 3 倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资 3 倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不

超过 12 年。5500×3=16500 元，超过本地区上年度职工月平均工资 3 倍，按职工月平均工资 3 倍的数

额支付。

17.甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 10 月进口一辆小汽车自用，海关审定的关税完税价格为 182000

元， 甲公司缴纳关税 27300 元、消费税 20700 元。已知车辆购置税税率为 10%。甲公司进口该辆自用小

汽车应缴纳车辆购置税税额为（）。

A.20930 元

B.20270 元

C.18200 元

D.23000 元

答案：D

解析：纳税人进口自用应税车辆的车辆购置税计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税。计算公式为:

计税价格=关税完税价格+关税+消费税，甲公司进口该辆自用小汽车应缴纳车辆购置税税额=

（182000+27300+20700）× 10%=23000。

18.根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票的表述中，不正确的是（）

A.出票人可以在支票上记载自己为收款人

B.出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款

C.申请人开立支票存款账户必须使用本名

D.现金支票可以采用委托收款方式提示付款

答案：D

解析：现金支票不能采用委托收款方式提示付款。

19、2019 年 4 月甲公司购进净吨位 900 吨的拖船 1 艘，已知机动船舶车船税适用年基准税额为每吨 4 元。

计算公司 2019 年度该艘拖船应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.900×4×50%÷12×9=1350 元

B.900×4×50%=1800 元

C.900×4÷12×9=2700 元

D.900×4=3600 元

答案：A

解析：拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50%计算车船税。车船税纳税义务发生时间为取得车船

所有权或者管理权的当月。2019 年度该艘拖船应缴纳车船税税额=900×4×50%÷12×9=1350 元。

· ·

济补偿。劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工

资 3 倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资 3 倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不

超过 12 年。5500×3=16500 元，超过本地区上年度职工月平均工资 3 倍，按职工月平均工资 3 倍的数

额支付。

17.甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 10 月进口一辆小汽车自用，海关审定的关税完税价格为 182000

元， 甲公司缴纳关税 27300 元、消费税 20700 元。已知车辆购置税税率为 10%。甲公司进口该辆自用小

汽车应缴纳车辆购置税税额为（）。

A.20930 元

B.20270 元

C.18200 元

D.23000 元

答案：D

解析：纳税人进口自用应税车辆的车辆购置税计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税。计算公式为:

计税价格=关税完税价格+关税+消费税，甲公司进口该辆自用小汽车应缴纳车辆购置税税额=

（182000+27300+20700）× 10%=23000。

18.根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票的表述中，不正确的是（）

A.出票人可以在支票上记载自己为收款人

B.出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款

C.申请人开立支票存款账户必须使用本名

D.现金支票可以采用委托收款方式提示付款

答案：D

解析：现金支票不能采用委托收款方式提示付款。

19、2019 年 4 月甲公司购进净吨位 900 吨的拖船 1 艘，已知机动船舶车船税适用年基准税额为每吨 4 元。

计算公司 2019 年度该艘拖船应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.900×4×50%÷12×9=1350 元

B.900×4×50%=1800 元

C.900×4÷12×9=2700 元

D.900×4=3600 元

答案：A

解析：拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50%计算车船税。车船税纳税义务发生时间为取得车船

所有权或者管理权的当月。2019 年度该艘拖船应缴纳车船税税额=900×4×50%÷12×9=1350 元。

· ·

20、下列纠纷解决途径中，抚养费纠纷当事人可以选择适用的是（）

A.行政复议

B.民事诉讼

C.仲裁

D.行政诉讼

答案：B

解析：仲裁和民事诉讼适用于解决横向关系经济纠纷，即平等民事主体的当事人之间发生的经济纠纷。抚

养费纠纷不能提请仲裁。

21、根据会计法律制度的规定，下列文件资料中，属于会计档案归档范围的是（）

A.年度财务工作总结

B.年度预算方案

C.会计档案销毁清册

D.单位财务规章制度

答案：C

解析：会计档案销毁清册属于会计档案中的其他会计资料。

22、甲公司为增值税一般纳税人，2019 年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中规

定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明金额 300 万元、税额 39 万元。甲公司 2019 年度企业所

得税应纳税所得额为 180 万元。甲公司享受应纳税额抵免的企业所得税优惠。已知企业所得税税率为 25%。

甲公司 2019 年度应缴纳企业所得税税额为（ ）。

A.18 万元

B.37.5 万元

C.11.1 万元

D.15 万元

答案：D

解析：环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10% 可以从企业当年的应纳

税额中抵免。180× 25%-300× 10%=15 万元。

23、根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（ ）

A.受赠房屋权属的个体工商户

B.转让土地使用权的企业

C.出租自有住房的个人

D.继承父母车辆的子女

· ·

20、下列纠纷解决途径中，抚养费纠纷当事人可以选择适用的是（）

A.行政复议

B.民事诉讼

C.仲裁

D.行政诉讼

答案：B

解析：仲裁和民事诉讼适用于解决横向关系经济纠纷，即平等民事主体的当事人之间发生的经济纠纷。抚

养费纠纷不能提请仲裁。

21、根据会计法律制度的规定，下列文件资料中，属于会计档案归档范围的是（）

A.年度财务工作总结

B.年度预算方案

C.会计档案销毁清册

D.单位财务规章制度

答案：C

解析：会计档案销毁清册属于会计档案中的其他会计资料。

22、甲公司为增值税一般纳税人，2019 年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中规

定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明金额 300 万元、税额 39 万元。甲公司 2019 年度企业所

得税应纳税所得额为 180 万元。甲公司享受应纳税额抵免的企业所得税优惠。已知企业所得税税率为 25%。

甲公司 2019 年度应缴纳企业所得税税额为（ ）。

A.18 万元

B.37.5 万元

C.11.1 万元

D.15 万元

答案：D

解析：环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10% 可以从企业当年的应纳

税额中抵免。180× 25%-300× 10%=15 万元。

23、根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（ ）

A.受赠房屋权属的个体工商户

B.转让土地使用权的企业

C.出租自有住房的个人

D.继承父母车辆的子女

· ·

答案：A

解析：契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项 C 住房所有权未发生

变化，不需要缴纳契税。选项 D 车辆不属于契税的征税范围。

二 、多选题

1、根据支付结算法律制度的规定，汇款人，收款人均在银行开立存款账户的，汇款人签发汇兑凭证必须记

载的事项有（ ）。

A.汇入银行名称

B.确定的金额

C.收款人名称及账号

D.汇款人名称及账号

答案：ABCD

解析：签发汇兑凭证必须记载下列事项:表明"信汇"或"电汇"的字样;无条件支付的委托;确定的金额;收款人名

称;汇款人名称;汇入地点、汇入行名称;汇出地点、汇出行名称;委托日期;汇款人签章。汇兑凭证记载的汇款

人、收款人在银行开立存款账户的，必须记载其账号。

2、根据个人所得税法律制度的规定，甲公司员工张某取得的下列收益中，应按“偶然所得”项目缴纳个人

所得税的有（ ）。

A.在乙商场累积消费达到规定额度获得额外抽奖机会抽中手机一部

B.取得房屋转租收入 10000 元

C.为孙某提供担保获得收入 3000 元

D.在丙公司业务宣传活动中取得随机赠送的耳机一副

答案：ACD

解析：偶然所得，是指个人得奖、中奖、中影以及其他偶然性质的所得。企业对累积消费达到一定额度的

顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照"偶然所得"项目，全额缴纳个人所得税。个人为单位或他

人提供担保获得收入，按照"偶然所得"项目计算缴纳个人所得税。

3、甲公司职工王某因病住院，医疗期满后不能从事原工作，也不能从事公司为其另行安排的工作，甲公司

欲解除与王某的劳动合同，下列关于甲公司解读劳动合同采用的方式的表述中，正确的是（ ）。

A.甲公司与王某协商一致可以解除

B.甲公司可提前 30 日以书面形式通知王某解除

C.甲公司不需要额外支付 1 个月工资可直接解除

D.甲公司可额外支付王某 1 个月工资解除

· ·

答案：A

解析：契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项 C 住房所有权未发生

变化，不需要缴纳契税。选项 D 车辆不属于契税的征税范围。

二 、多选题

1、根据支付结算法律制度的规定，汇款人，收款人均在银行开立存款账户的，汇款人签发汇兑凭证必须记

载的事项有（ ）。

A.汇入银行名称

B.确定的金额

C.收款人名称及账号

D.汇款人名称及账号

答案：ABCD

解析：签发汇兑凭证必须记载下列事项:表明"信汇"或"电汇"的字样;无条件支付的委托;确定的金额;收款人名

称;汇款人名称;汇入地点、汇入行名称;汇出地点、汇出行名称;委托日期;汇款人签章。汇兑凭证记载的汇款

人、收款人在银行开立存款账户的，必须记载其账号。

2、根据个人所得税法律制度的规定，甲公司员工张某取得的下列收益中，应按“偶然所得”项目缴纳个人

所得税的有（ ）。

A.在乙商场累积消费达到规定额度获得额外抽奖机会抽中手机一部

B.取得房屋转租收入 10000 元

C.为孙某提供担保获得收入 3000 元

D.在丙公司业务宣传活动中取得随机赠送的耳机一副

答案：ACD

解析：偶然所得，是指个人得奖、中奖、中影以及其他偶然性质的所得。企业对累积消费达到一定额度的

顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照"偶然所得"项目，全额缴纳个人所得税。个人为单位或他

人提供担保获得收入，按照"偶然所得"项目计算缴纳个人所得税。

3、甲公司职工王某因病住院，医疗期满后不能从事原工作，也不能从事公司为其另行安排的工作，甲公司

欲解除与王某的劳动合同，下列关于甲公司解读劳动合同采用的方式的表述中，正确的是（ ）。

A.甲公司与王某协商一致可以解除

B.甲公司可提前 30 日以书面形式通知王某解除

C.甲公司不需要额外支付 1 个月工资可直接解除

D.甲公司可额外支付王某 1 个月工资解除

· ·

答案：ABD

解析：劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安

排的工作的，用人单位可以在提前通知劳动者或者额外支付劳动者 1 个月工资后，单方解除劳动合同。

4、根据消费税法律制度的规定，甲化妆品厂自产高档化妆品的下列用途中，应征收消费税的有（ ）

A.移送用于连续生产高档化妆品

B.用于馈赠客户

C.用于职工福利

D.用于广告

答案：BCD

解析：纳税人自产自用的消费税应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;凡用于其他方面的，于

移送使用时。

5、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（ ）

A.财政拨款

B.接受捐赠收入

C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

D.国债利息收入

答案：AC

解析：B 属于应税收入。D 属于免税收入。

6.甲公司会计人员赵某审核原始凭证所采取的下列处理方式中，符合法律规定的有（）。

A.发现原始凭证有涂改， 要求出具单位重开

B.退回记载不完整的原始凭证，要求补充

C.拒绝接受不真实的原始凭证，并向单位负责人报告

D.发现原始凭证金额有错误，要求出具单位更正

答案：ABC

解析：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法

的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照

国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容不得涂改;原始凭证有错误的，应当由出

具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不

得在原始凭证上更正。

7.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，应当先向复议机关申

请行政复议的有（）。

· ·

答案：ABD

解析：劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安

排的工作的，用人单位可以在提前通知劳动者或者额外支付劳动者 1 个月工资后，单方解除劳动合同。

4、根据消费税法律制度的规定，甲化妆品厂自产高档化妆品的下列用途中，应征收消费税的有（ ）

A.移送用于连续生产高档化妆品

B.用于馈赠客户

C.用于职工福利

D.用于广告

答案：BCD

解析：纳税人自产自用的消费税应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;凡用于其他方面的，于

移送使用时。

5、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（ ）

A.财政拨款

B.接受捐赠收入

C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

D.国债利息收入

答案：AC

解析：B 属于应税收入。D 属于免税收入。

6.甲公司会计人员赵某审核原始凭证所采取的下列处理方式中，符合法律规定的有（）。

A.发现原始凭证有涂改， 要求出具单位重开

B.退回记载不完整的原始凭证，要求补充

C.拒绝接受不真实的原始凭证，并向单位负责人报告

D.发现原始凭证金额有错误，要求出具单位更正

答案：ABC

解析：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法

的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照

国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容不得涂改;原始凭证有错误的，应当由出

具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不

得在原始凭证上更正。

7.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，应当先向复议机关申

请行政复议的有（）。

· ·

A.发票管理行为

B.加收滞纳金

C.确认适用税率

D.停止出口退税权

答案：BC

解析：对征税行为不服的应当先向复议机关申请行政复议，税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、

征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税

地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个

人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

8.下列各项中，能成为法律关系客体的有（）。

A.数字人民币

B.电子商务平台经营者

C.支付账户

D.个人消费信息数据

答案：ACD

解析：法律关系的客体主要包括物、人身人格、精神产品、行为等几类。选项 B 电子商务平台经营者只能

是法律关系的主体。

9.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有（）。

A.娱乐服务

B.贷款服务

C.居民日常服务

D.餐饮服务

答案：ABCD

解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣的进项税额。

10.领取失业保险金的下列人员中，应当停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇的有（）。

A.重新就业的李某

B.应征服兵役的张某

C.被行政拘留 10 日的王某

D.移居境外的孙某

答案：ABD

· ·

A.发票管理行为

B.加收滞纳金

C.确认适用税率

D.停止出口退税权

答案：BC

解析：对征税行为不服的应当先向复议机关申请行政复议，税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、

征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税

地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个

人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

8.下列各项中，能成为法律关系客体的有（）。

A.数字人民币

B.电子商务平台经营者

C.支付账户

D.个人消费信息数据

答案：ACD

解析：法律关系的客体主要包括物、人身人格、精神产品、行为等几类。选项 B 电子商务平台经营者只能

是法律关系的主体。

9.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有（）。

A.娱乐服务

B.贷款服务

C.居民日常服务

D.餐饮服务

答案：ABCD

解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣的进项税额。

10.领取失业保险金的下列人员中，应当停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇的有（）。

A.重新就业的李某

B.应征服兵役的张某

C.被行政拘留 10 日的王某

D.移居境外的孙某

答案：ABD

· ·

解析：失业人员在领取失业保险金期间有下列情形之一的，停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失

业保险待遇:

1.重新就业的;

2. 应征服兵役的;

3. 移居境外的;

4. 享受基本养老保险待遇的;

5. 被判刑收监执行的;

6. 无正当理由，拒不接受当地人民政府指定部门或者机构介绍的适当工作或者提供的培训的;

7. 有法律、行政法规规定的其他情形的。

三、判断题

1.转让住房订立的应税凭证，免征个人(不包括个体工商户)应当缴纳的印花税。（）

答案：正确

解析：转让、租赁住房订立的应税凭证，免征个人(不包括个体工商户)应当缴纳的印花税。

2.企业进口原油应缴纳资源税。（）

答案：错误

解析：资源税的纳税人，是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单

位和个人。进口环节不缴纳资源税。

3.附加刑不得独立适用。()

答案：错误

解析：附加刑是补充、辅助主刑适用的刑罚方法。附加刑可以附加于主刑之后作为主刑的补充，同主刑一

起适用;也可以独立适用。

4.因故意销毁应当保存的会计凭证被追究刑事责任的会计人员，不得再从事会计工作。（）

答案：正确

解析：因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪

污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。

5.双方合作建商品房，建成后转让的，应征收土地增值税。()

答案：正确

解析：对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建

成后转让的，应征收土地增值税。

· ·

解析：失业人员在领取失业保险金期间有下列情形之一的，停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失

业保险待遇:

1.重新就业的;

2. 应征服兵役的;

3. 移居境外的;

4. 享受基本养老保险待遇的;

5. 被判刑收监执行的;

6. 无正当理由，拒不接受当地人民政府指定部门或者机构介绍的适当工作或者提供的培训的;

7. 有法律、行政法规规定的其他情形的。

三、判断题

1.转让住房订立的应税凭证，免征个人(不包括个体工商户)应当缴纳的印花税。（）

答案：正确

解析：转让、租赁住房订立的应税凭证，免征个人(不包括个体工商户)应当缴纳的印花税。

2.企业进口原油应缴纳资源税。（）

答案：错误

解析：资源税的纳税人，是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单

位和个人。进口环节不缴纳资源税。

3.附加刑不得独立适用。()

答案：错误

解析：附加刑是补充、辅助主刑适用的刑罚方法。附加刑可以附加于主刑之后作为主刑的补充，同主刑一

起适用;也可以独立适用。

4.因故意销毁应当保存的会计凭证被追究刑事责任的会计人员，不得再从事会计工作。（）

答案：正确

解析：因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪

污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。

5.双方合作建商品房，建成后转让的，应征收土地增值税。()

答案：正确

解析：对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建

成后转让的，应征收土地增值税。

· ·

6.计算职工病休期间的医疗期时，公休、假日和法定节日不包括在内。()

答案：错误

解析：病休期间，公休、假日和法定节日包括在内。

7.甲公司法定代表人发生变更后，应在 5 个工作日内书面通知与开户银行并提供证明，办理账户变更手续。

（）

答案：正确

解析：单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于 5 个工作日内书面通知

开户银行并提供有关证明。

8.增值税起征点适用于登记为一般纳税人的个体工商户。(）

答案：错误

解析：增值税起征点的适用范围限于个人， 且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。

9.依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业属于企业所得税纳税人。()

答案：错误

解析：依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业

所得税。

10.启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编号，不得跳页。缺号。

答案：正确

解析：启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用

活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。

四、不定项选择题

第 1 题

中国居民李某为境内 W 市某高校教师，在 W 市无自有住房，2019 年全年在 W 市租房居住。2019 年李某

有关收支情况加下，

(1) 全年工资 105000 元 全年专项扣除 21 000 元住房租金专项附加扣除白李某扣除。

(2) 5 月出版一部教材，取得稿酬 10 000 元。

(3) 6 月取得国债利息 2 700 元、定期储蓄存款利息 1 650 元。

(4) 8 月在上海证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的 Y 上市公司股事，取得转让所得 8000

元。

（5） 9 月因在 Z 商城购买洗衣机，获得 Z 高城赠送的价值 80 元的洗衣液一桶。

· ·

6.计算职工病休期间的医疗期时，公休、假日和法定节日不包括在内。()

答案：错误

解析：病休期间，公休、假日和法定节日包括在内。

7.甲公司法定代表人发生变更后，应在 5 个工作日内书面通知与开户银行并提供证明，办理账户变更手续。

（）

答案：正确

解析：单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于 5 个工作日内书面通知

开户银行并提供有关证明。

8.增值税起征点适用于登记为一般纳税人的个体工商户。(）

答案：错误

解析：增值税起征点的适用范围限于个人， 且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。

9.依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业属于企业所得税纳税人。()

答案：错误

解析：依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业

所得税。

10.启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编号，不得跳页。缺号。

答案：正确

解析：启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用

活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。

四、不定项选择题

第 1 题

中国居民李某为境内 W 市某高校教师，在 W 市无自有住房，2019 年全年在 W 市租房居住。2019 年李某

有关收支情况加下，

(1) 全年工资 105000 元 全年专项扣除 21 000 元住房租金专项附加扣除白李某扣除。

(2) 5 月出版一部教材，取得稿酬 10 000 元。

(3) 6 月取得国债利息 2 700 元、定期储蓄存款利息 1 650 元。

(4) 8 月在上海证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的 Y 上市公司股事，取得转让所得 8000

元。

（5） 9 月因在 Z 商城购买洗衣机，获得 Z 高城赠送的价值 80 元的洗衣液一桶。

· ·

(6) 12 月取得全年一次性奖金 30000 元， 选择不并入当年综合所得单独计算纳税。

已知稿酬所得个人所得税预扣率为 20%，每次收入 4 00 元以上的。减除费用按 20%计算。收入额减按 70%

计算。综合所得减除费用 60000 元/年，稿酬所得以收入减除 20%的费用后的余额为收入额。收入额减按

70%计算，任房租金专项附加扣除标准为 1 500 元/月。全年一次性奖金按照按月换算后的综合所得积率来

确定适用税车和速算扣除数。

根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题

1. 计算李某 5 月出版教材稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是

A 10000X 70%X20%= 1 400 元

B. 10000X20%=2 000 元

C. 10000X (1-20%) x 20%=1 600 元

D. 10000x (1-20%) x 70%x20%=1 120 元

答案：D

解析;稿酬所得适用 20% 的比例预扣率。稿酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额 x20%= 10000x

(1-20%) x 70%x20%=1 120 元。

2. 计算李某 2019 年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是(）

A(108000+10000-60000-1500x12)x10%-2520=1480 元

· ·

(6) 12 月取得全年一次性奖金 30000 元， 选择不并入当年综合所得单独计算纳税。

已知稿酬所得个人所得税预扣率为 20%，每次收入 4 00 元以上的。减除费用按 20%计算。收入额减按 70%

计算。综合所得减除费用 60000 元/年，稿酬所得以收入减除 20%的费用后的余额为收入额。收入额减按

70%计算，任房租金专项附加扣除标准为 1 500 元/月。全年一次性奖金按照按月换算后的综合所得积率来

确定适用税车和速算扣除数。

根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题

1. 计算李某 5 月出版教材稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是

A 10000X 70%X20%= 1 400 元

B. 10000X20%=2 000 元

C. 10000X (1-20%) x 20%=1 600 元

D. 10000x (1-20%) x 70%x20%=1 120 元

答案：D

解析;稿酬所得适用 20% 的比例预扣率。稿酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额 x20%= 10000x

(1-20%) x 70%x20%=1 120 元。

2. 计算李某 2019 年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是(）

A(108000+10000-60000-1500x12)x10%-2520=1480 元

· ·

B. [108000+10000X (1- 20%) X 70%- 60000- 21 000- 1500x12]X 3%=438 元

C.( 108 000-60000-1 500x12) x 3%= 900 元

D.(108000+10000x70%-60000-21000)X3%=1020 元

答案：B

解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除 20% 的费用后的余额为收入额。稿酬所得

的收入额减按 70% 计算。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数= (每一纳税年度的收入额-费用

6 万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除) x 适用税率-速算扣除数=[108000+10000X (1-

20%) X 70%- 60000- 21 000- 1500x12]X 3%=438 元。

3. 李某的下列所得中，免予征收或不征收个人所得税的是(）

A.定期储蓄存款利息 1 650 元

B.转让 Y 上市公司股票所得 8 000 元

C.获得 Z 商城赠送的价值 80 元的洗衣液

D.国债利息 2 700 元

答案：ABCD

解析：选项 A：自 2008 年 10 月 9 日(含)起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。选项 D：国债

利息免征个人所得税。

4.计算李某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下多算式中，正确的是（）

A. 30000x 3%= 900 元

B. 30000x 25%-2 660=4 840 元

C. (30000-2 660) x 25%=6835 元

D. 30000x 25%=7 500 元

答案：A

解析：居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在 2021 年 12 月 31 日前，不并入当年综合所得，

以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算

扣除数，单独计算纳税。30000÷12=2500 元，适用的税率为 3%。应纳税额=全年一次性奖金收入×适用

税率-速算扣除数=30000x 3%=900 元。

第 2 题

2020 年 8 月应届大学毕业生王某入职甲公司，按照公司财务人员的要求，王某在 P 银行申请开立Ⅰ类个人

手行结算账户。用于工资发放。9 月王某收到第一份工资和公司在 P 银行代办的社保卡。12 月根据生活需

要，王某通过 P 银行手机银行申请开立了一个Ⅱ类个人银行结算账户:在 P 银行申请到一年 汽车消费贷款。

· ·

B. [108000+10000X (1- 20%) X 70%- 60000- 21 000- 1500x12]X 3%=438 元

C.( 108 000-60000-1 500x12) x 3%= 900 元

D.(108000+10000x70%-60000-21000)X3%=1020 元

答案：B

解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除 20% 的费用后的余额为收入额。稿酬所得

的收入额减按 70% 计算。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数= (每一纳税年度的收入额-费用

6 万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除) x 适用税率-速算扣除数=[108000+10000X (1-

20%) X 70%- 60000- 21 000- 1500x12]X 3%=438 元。

3. 李某的下列所得中，免予征收或不征收个人所得税的是(）

A.定期储蓄存款利息 1 650 元

B.转让 Y 上市公司股票所得 8 000 元

C.获得 Z 商城赠送的价值 80 元的洗衣液

D.国债利息 2 700 元

答案：ABCD

解析：选项 A：自 2008 年 10 月 9 日(含)起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。选项 D：国债

利息免征个人所得税。

4.计算李某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下多算式中，正确的是（）

A. 30000x 3%= 900 元

B. 30000x 25%-2 660=4 840 元

C. (30000-2 660) x 25%=6835 元

D. 30000x 25%=7 500 元

答案：A

解析：居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在 2021 年 12 月 31 日前，不并入当年综合所得，

以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算

扣除数，单独计算纳税。30000÷12=2500 元，适用的税率为 3%。应纳税额=全年一次性奖金收入×适用

税率-速算扣除数=30000x 3%=900 元。

第 2 题

2020 年 8 月应届大学毕业生王某入职甲公司，按照公司财务人员的要求，王某在 P 银行申请开立Ⅰ类个人

手行结算账户。用于工资发放。9 月王某收到第一份工资和公司在 P 银行代办的社保卡。12 月根据生活需

要，王某通过 P 银行手机银行申请开立了一个Ⅱ类个人银行结算账户:在 P 银行申请到一年 汽车消费贷款。

· ·

已知:王某在银行未开立其他结算账户。

要求:

根据上述资料。不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.王某申请开立Ⅰ类账户可以采用的开户方式是()

A.自助机具开户，经 P 银行工作人员现场核验身份信息

B. P 银行柜面开户

C.通过电子邮件申请开户

D.登录 P 银行网站申请开户

答案：AB

解析：通过网上银行和手机银行等电子渠道受理银行账户开户申请的，银行可为开户申请人开立Ⅱ类户或

Ⅲ类户。Ⅰ类账户不能通过网上银行和手机银行等电子渠道受理银行账户开户申请。

2. 下列资料中，甲公司为王某代办社保卡应当向 P 银行提供的是()

A 王某的工资卡

B.甲公司证明材料

C.社保缴费证明

D.王某有效身份证件的复印件或影印件

答案：BD

解析：存款人开立代发工资、教育、社会保障(如社保、医保、军保)、公共管理(如公共事业、拆迁、捐助、

助农扶农)等特殊用途个人银行账户时，可由所在单位代理办理。单位代理个人开立银行账户的，应提供单

位证明材料、被代理人有效身份证件的复印件或影印件。

3. 关于王某通过手机银行申请开立Ⅱ类账户的下列表述中，正确的是()

A.王某登记验证的手机号码与绑定账户使用的手机号码应保持一致

B.需绑定王某本人Ⅰ类账户进行身份验证

C. P 银行需审核王某的有效身份证件

D. P 银行应当验证Ⅱ类账户与绑定账户为同一人开立

答案：BCD

解析：银行通过电子渠道非面对面为个人开立Ⅱ类户或Ⅲ类户时，应当向绑定账户开户行验证Ⅱ 类户或Ⅲ

类户与绑定账户为同一人开立，且绑定账户为本人Ⅰ类户或者信用卡账户。开户时，银行应当要求开户申

请人登记验证的手机号码与绑定账户使用的手机号码保持一致。

4.下列业务中，王某使用Ⅱ类账户可以办理的是()

A.归还贷款

· ·

已知:王某在银行未开立其他结算账户。

要求:

根据上述资料。不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.王某申请开立Ⅰ类账户可以采用的开户方式是()

A.自助机具开户，经 P 银行工作人员现场核验身份信息

B. P 银行柜面开户

C.通过电子邮件申请开户

D.登录 P 银行网站申请开户

答案：AB

解析：通过网上银行和手机银行等电子渠道受理银行账户开户申请的，银行可为开户申请人开立Ⅱ类户或

Ⅲ类户。Ⅰ类账户不能通过网上银行和手机银行等电子渠道受理银行账户开户申请。

2. 下列资料中，甲公司为王某代办社保卡应当向 P 银行提供的是()

A 王某的工资卡

B.甲公司证明材料

C.社保缴费证明

D.王某有效身份证件的复印件或影印件

答案：BD

解析：存款人开立代发工资、教育、社会保障(如社保、医保、军保)、公共管理(如公共事业、拆迁、捐助、

助农扶农)等特殊用途个人银行账户时，可由所在单位代理办理。单位代理个人开立银行账户的，应提供单

位证明材料、被代理人有效身份证件的复印件或影印件。

3. 关于王某通过手机银行申请开立Ⅱ类账户的下列表述中，正确的是()

A.王某登记验证的手机号码与绑定账户使用的手机号码应保持一致

B.需绑定王某本人Ⅰ类账户进行身份验证

C. P 银行需审核王某的有效身份证件

D. P 银行应当验证Ⅱ类账户与绑定账户为同一人开立

答案：BCD

解析：银行通过电子渠道非面对面为个人开立Ⅱ类户或Ⅲ类户时，应当向绑定账户开户行验证Ⅱ 类户或Ⅲ

类户与绑定账户为同一人开立，且绑定账户为本人Ⅰ类户或者信用卡账户。开户时，银行应当要求开户申

请人登记验证的手机号码与绑定账户使用的手机号码保持一致。

4.下列业务中，王某使用Ⅱ类账户可以办理的是()

A.归还贷款

· ·

B.支取现金

C.购买理财产品

D.缴存现金

答案：ABCD

解析：Ⅱ类户可以办理存款、购买投资理财产品等金融产品、限额消费和缴费、限额向非绑定账户转出资

金业务，可以配发银行卡实体卡片。经银行柜面、自助设备加以银行工作人员现场

面对面确认身份的，Ⅱ类户还可以办理存取现金、非绑定账户资金转入业务。

3.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输、装卸搬运和仓储服务。2019 年 9 月有关经营情况如下：

(1)提供货物运输服务，取得含增值税价款 2 180 000 元，同时收取包装费 10900 元。

(2)提供装卸搬运服务，取得含增值税价款 41 200 元。

(3)提供仓储服务，取得含增值税价款 82 400 元。

(4)出租一处闲置仓库，取得含增值税租金 52 500 元，该仓库系甲公司 2006 年购入。

(5)采取预收教方式向乙公司出租 1 辆纳入“营改增”试点之日前取得的运输车辆，9 月 16 日签订有形动产

租赁合同，租期 3 个月。9 月 20 日收到乙公司支付的租质费，9 月 23 日向乙公司开具增值税专用发票，9

月 28 日向乙公司交付出租的运输车辆。

(6)将资金贷与关联企业丙公司使用，取得利息 150000 元

(7）无偿为关联企业丙公司提供仓储服务，同类仓储服务含增值税价款 1090 元。

(8)团公司车辆发生交通事故，获得保险赔付 2000 元

(9)取得存款利息 1750 元。

已知销售交通运输服务增值税税率为 9%。

要求，根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题，

1.计算甲公司当月提供贷物运输服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）

A.2180000*9%=196200 元

B. (2180000+10900) x9%=197181 元

C. (2180000+10900) /(1+9%) x 9% = 180900 元

D. 2180000/ (1+9%) x 9%= 180 000 元

答案：C

解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和

个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售

· ·

B.支取现金

C.购买理财产品

D.缴存现金

答案：ABCD

解析：Ⅱ类户可以办理存款、购买投资理财产品等金融产品、限额消费和缴费、限额向非绑定账户转出资

金业务，可以配发银行卡实体卡片。经银行柜面、自助设备加以银行工作人员现场

面对面确认身份的，Ⅱ类户还可以办理存取现金、非绑定账户资金转入业务。

3.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输、装卸搬运和仓储服务。2019 年 9 月有关经营情况如下：

(1)提供货物运输服务，取得含增值税价款 2 180 000 元，同时收取包装费 10900 元。

(2)提供装卸搬运服务，取得含增值税价款 41 200 元。

(3)提供仓储服务，取得含增值税价款 82 400 元。

(4)出租一处闲置仓库，取得含增值税租金 52 500 元，该仓库系甲公司 2006 年购入。

(5)采取预收教方式向乙公司出租 1 辆纳入“营改增”试点之日前取得的运输车辆，9 月 16 日签订有形动产

租赁合同，租期 3 个月。9 月 20 日收到乙公司支付的租质费，9 月 23 日向乙公司开具增值税专用发票，9

月 28 日向乙公司交付出租的运输车辆。

(6)将资金贷与关联企业丙公司使用，取得利息 150000 元

(7）无偿为关联企业丙公司提供仓储服务，同类仓储服务含增值税价款 1090 元。

(8)团公司车辆发生交通事故，获得保险赔付 2000 元

(9)取得存款利息 1750 元。

已知销售交通运输服务增值税税率为 9%。

要求，根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题，

1.计算甲公司当月提供贷物运输服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）

A.2180000*9%=196200 元

B. (2180000+10900) x9%=197181 元

C. (2180000+10900) /(1+9%) x 9% = 180900 元

D. 2180000/ (1+9%) x 9%= 180 000 元

答案：C

解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和

个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售

· ·

服务缴纳增值税。甲公司当月提供贷物运输服务增值税销项税额=(2180000+10900) /(1+9%) x 9% =

180900 元。

2.甲公司提供的下列服务中，可以选择适用简易计税方法计税的是( ）

A. 出租闲置仓库

B.向乙公司出租运输车辆

C.提供装卸搬运服务

D.提供仓储服务

答案：ABCD

解析：一般纳税人发生下列应税行为可选择适用简易计税方法计税，不允许抵扣进项税额：

①公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

②经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画

制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、

手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

④以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

⑤在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

3.甲公司当月采取预收款方式出租运输车辆，增值税纳税义务发生时间是（）

A. 9 月 28 日

B.9 月 23 日

C.9 月 20 日

D.9 月 16 日

答案：C

解析：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的

当天。

4.甲公司当月发生的下列业务中，属于不征收增值税项目的是().

A.取得存款利息 1 750 元

B.获得保险赔付 20 000 元

C.无偿为关联企业丙公司提供仓储服务

D.将资金贷与关联企业丙公司使用取得利息 150000 元

答案：AB

· ·

服务缴纳增值税。甲公司当月提供贷物运输服务增值税销项税额=(2180000+10900) /(1+9%) x 9% =

180900 元。

2.甲公司提供的下列服务中，可以选择适用简易计税方法计税的是( ）

A. 出租闲置仓库

B.向乙公司出租运输车辆

C.提供装卸搬运服务

D.提供仓储服务

答案：ABCD

解析：一般纳税人发生下列应税行为可选择适用简易计税方法计税，不允许抵扣进项税额：

①公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

②经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画

制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、

手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

④以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

⑤在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

3.甲公司当月采取预收款方式出租运输车辆，增值税纳税义务发生时间是（）

A. 9 月 28 日

B.9 月 23 日

C.9 月 20 日

D.9 月 16 日

答案：C

解析：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的

当天。

4.甲公司当月发生的下列业务中，属于不征收增值税项目的是().

A.取得存款利息 1 750 元

B.获得保险赔付 20 000 元

C.无偿为关联企业丙公司提供仓储服务

D.将资金贷与关联企业丙公司使用取得利息 150000 元

答案：AB

· ·

解析：存款利息和被保险人获得的保险赔付属于不征收增值税项目。

2021 初级会计考试真题及答案（5.15 下午）

初级会计实务（下午）

一、单选题 1.下列各项中企业销售商品收到银行承兑汇票应借记得会计科目是()

A.其他应收款

B.应收票据

C.银行存款

D.其他货币资金

答案: B

解析:银行承兑汇票通过“应收票据”科目核算。

2.下列各项中，企业自行研究开发无形资产发生无法可靠区分研究和开

发阶段支出，期末应将所发生的研究支出转入的会计科目是().

A.其他业务成本

B.管理费用

C.无形资产

D 制造费用

答案: B

解析:无法区分研究阶段还是开发阶段时，发生的支出均计入到“研发支出-费用化支出’

科目，期末结转至“管理费用”科目。

3.下列各项中，属于制造业企业在产品的是() .

A.验收入库的完工产品

B.对外销售的自制半成品

C.正在返修的废品

D.修理用备件

答案: C

· ·

解析：存款利息和被保险人获得的保险赔付属于不征收增值税项目。

2021 初级会计考试真题及答案（5.15 下午）

初级会计实务（下午）

一、单选题 1.下列各项中企业销售商品收到银行承兑汇票应借记得会计科目是()

A.其他应收款

B.应收票据

C.银行存款

D.其他货币资金

答案: B

解析:银行承兑汇票通过“应收票据”科目核算。

2.下列各项中，企业自行研究开发无形资产发生无法可靠区分研究和开

发阶段支出，期末应将所发生的研究支出转入的会计科目是().

A.其他业务成本

B.管理费用

C.无形资产

D 制造费用

答案: B

解析:无法区分研究阶段还是开发阶段时，发生的支出均计入到“研发支出-费用化支出’

科目，期末结转至“管理费用”科目。

3.下列各项中，属于制造业企业在产品的是() .

A.验收入库的完工产品

B.对外销售的自制半成品

C.正在返修的废品

D.修理用备件

答案: C

· ·

解析:在产品是指没有完成全部生产过程、不能作为商品销售的产品，包括正在车间加工中

的在产品(包括正在返修的废品)和已经完成一个或几个生产步骤但还需要继续加工的半成

品(包括未经验收入库的产品和等待返修的废品)两部分。

4.下列各项中,应计入合同履约成本的是( )。

A 非正常消耗的直接材料

B.企业承担的管理费用

C .本期发生直接为客户提供承诺服务且预期能够收回的人员工资

D.与企业过去的履约活动相关的差旅费

答案：C

解析：非正常消耗的直接材料和与企业过去的履约活动相关的差旅费计入当期损益；选项 B 计入管理

费用。

5.某企业收到开户银行转回外地采购专户剩余款项 1 5400 元的进账通知。( )

A.借:其他货币资金——外埠存款 15400

贷:其他应收款 1 5400

B.借:其他货币资金一外埠存款 1 5400

贷:银行存款 15400

C .借:其他货币资金一外埠存款 15400

贷:应收账款 15400

D .借:银行存款 15400

贷:其他货币资金一外埠存款 15400

答案：D

解析：采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知，借记"银行存款"科目，贷记"其他货币资金—

—外埠存款"科目。

6.下列各项中,应通过“其他应付款"科目核算的是()

A.确认应交的教育费附加

B.应付采购材料的价款

C .收到租出包装物的押金

D .确认应付的职工福利费

答案：C

解析：选项 A 计入应交税费；选项 B 计入应付账款；选项 D 计入应付职工薪酬。

· ·

解析:在产品是指没有完成全部生产过程、不能作为商品销售的产品，包括正在车间加工中

的在产品(包括正在返修的废品)和已经完成一个或几个生产步骤但还需要继续加工的半成

品(包括未经验收入库的产品和等待返修的废品)两部分。

4.下列各项中,应计入合同履约成本的是( )。

A 非正常消耗的直接材料

B.企业承担的管理费用

C .本期发生直接为客户提供承诺服务且预期能够收回的人员工资

D.与企业过去的履约活动相关的差旅费

答案：C

解析：非正常消耗的直接材料和与企业过去的履约活动相关的差旅费计入当期损益；选项 B 计入管理

费用。

5.某企业收到开户银行转回外地采购专户剩余款项 1 5400 元的进账通知。( )

A.借:其他货币资金——外埠存款 15400

贷:其他应收款 1 5400

B.借:其他货币资金一外埠存款 1 5400

贷:银行存款 15400

C .借:其他货币资金一外埠存款 15400

贷:应收账款 15400

D .借:银行存款 15400

贷:其他货币资金一外埠存款 15400

答案：D

解析：采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知，借记"银行存款"科目，贷记"其他货币资金—

—外埠存款"科目。

6.下列各项中,应通过“其他应付款"科目核算的是()

A.确认应交的教育费附加

B.应付采购材料的价款

C .收到租出包装物的押金

D .确认应付的职工福利费

答案：C

解析：选项 A 计入应交税费；选项 B 计入应付账款；选项 D 计入应付职工薪酬。

· ·

7.甲公司为增值税一般纳税人,购入乙上市公司股票并通过"交易性金融资产”科目核算。该股票价款为

200 万元(其中包含己宣告但尚未发放的现金股利 6 万元) ,另支付交易费用 0.5 万元,取得的增值税专用

发票注明的增值税税额为 0.03 万元。不考虑其他因素,甲公司购入股票的初始入账金额为()万元。

A.194.53

B.200.5

C.200

D.194

答案：D

解析：甲公司购入股票的初始入账金额=200-6=194 万元；另外支付的交易费用计入投资收益借方，

增值税计入应交税费。

8.下列各项中,事业单位接受固定资产捐赠发生的相关运输费支出,预算会计应借记的会计科目是().

A.其他支出

B.单位管理费用

C .固定资产

D.事业支出

答案：A

解析：相关运输费支出编制预算会计分录：借其他支出，贷资金结存等。

9.下列各项中 ,关于原始凭证的表述正确的是( )。

A.原始凭证按照来源可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证

B.原始凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明

C 原始凭证按照填制程序和用途可分为自制凭证和外来凭证

D.原始凭证必须填写应借应贷的会计科目

答案：B

解析：选项 A 错误：原始凭证按照填制的手续和内容，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。选项

C 错误：原始凭证按照取得来源，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。选项 D 错误，记账凭证必须

填写应借应贷的会计科目

10.某企业 2020 年 5 月基本生产车间生产多种产品,间接生产费用通过“制造费用”科目归集核算。本

月发生经济业务如下:分配直接用于产品外购动力费 20000 元、车间管理人员薪酬 40000 元,计提车间

设备折旧费 36000 元,支付产品试验检验费 4000 元。不考虑其他因素,该企业基本生产车间当月发生的

制造费用总额为()。

A.36000

· ·

7.甲公司为增值税一般纳税人,购入乙上市公司股票并通过"交易性金融资产”科目核算。该股票价款为

200 万元(其中包含己宣告但尚未发放的现金股利 6 万元) ,另支付交易费用 0.5 万元,取得的增值税专用

发票注明的增值税税额为 0.03 万元。不考虑其他因素,甲公司购入股票的初始入账金额为()万元。

A.194.53

B.200.5

C.200

D.194

答案：D

解析：甲公司购入股票的初始入账金额=200-6=194 万元；另外支付的交易费用计入投资收益借方，

增值税计入应交税费。

8.下列各项中,事业单位接受固定资产捐赠发生的相关运输费支出,预算会计应借记的会计科目是().

A.其他支出

B.单位管理费用

C .固定资产

D.事业支出

答案：A

解析：相关运输费支出编制预算会计分录：借其他支出，贷资金结存等。

9.下列各项中 ,关于原始凭证的表述正确的是( )。

A.原始凭证按照来源可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证

B.原始凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明

C 原始凭证按照填制程序和用途可分为自制凭证和外来凭证

D.原始凭证必须填写应借应贷的会计科目

答案：B

解析：选项 A 错误：原始凭证按照填制的手续和内容，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。选项

C 错误：原始凭证按照取得来源，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。选项 D 错误，记账凭证必须

填写应借应贷的会计科目

10.某企业 2020 年 5 月基本生产车间生产多种产品,间接生产费用通过“制造费用”科目归集核算。本

月发生经济业务如下:分配直接用于产品外购动力费 20000 元、车间管理人员薪酬 40000 元,计提车间

设备折旧费 36000 元,支付产品试验检验费 4000 元。不考虑其他因素,该企业基本生产车间当月发生的

制造费用总额为()。

A.36000

· ·

B.80000

C.100000

D.76000

答案：B

解析：该企业基本生产车间当月发生的制造费用总额=40000+36000+4000=80000 元。直接用于产

品外购动力费 20000 元计入生产成本。

11.某企业为增值税一般纳税人,原材料采用计划成本核算。该企业购入 M 材料共发生支出 118450 元,

其中:材料价款为 100000 元, 增值税为 13000 元,运费 5000 元, 增值税为 450 元。上述支出 已取得

增值税专用发票,材料已验收入库,该批 M 材料计划成本为 110000 元。不考虑其他因素, M 材料入库材

料成本差异为()

A.节约 5000 元

B.节约 10000 元

C .超支 8450 元

D.超支 3000 元

答案：A

解析：该批 M 材料实际成本=100000+5000=105000 元。M 材料入库材料成本差异

=105000-110000=-5000 元（节约差）。

12.某企业根据税法计算应交的车船税 3.5 万元、城镇土地使用税 5 万元和企业所得税 20 万元。不考

虑其他因素，该企业上述税金应记入”税金及附加“金额为( )万元。

A.23.5 万元

B.28.5 万元

C.25 万元

D.8.5 万元

答案：D

解析：该企业上述税金应记入”税金及附加“金额=3.5+5=8.5 万元。

13.下列各项中，属于长期待摊费用的是( )。

A.租入的使用权资产发生的改良支出

B.自有固定资产的改良支出

C.管理部门固定资产的日常修理费

D.生产设备的折旧费

答案: A

· ·

B.80000

C.100000

D.76000

答案：B

解析：该企业基本生产车间当月发生的制造费用总额=40000+36000+4000=80000 元。直接用于产

品外购动力费 20000 元计入生产成本。

11.某企业为增值税一般纳税人,原材料采用计划成本核算。该企业购入 M 材料共发生支出 118450 元,

其中:材料价款为 100000 元, 增值税为 13000 元,运费 5000 元, 增值税为 450 元。上述支出 已取得

增值税专用发票,材料已验收入库,该批 M 材料计划成本为 110000 元。不考虑其他因素, M 材料入库材

料成本差异为()

A.节约 5000 元

B.节约 10000 元

C .超支 8450 元

D.超支 3000 元

答案：A

解析：该批 M 材料实际成本=100000+5000=105000 元。M 材料入库材料成本差异

=105000-110000=-5000 元（节约差）。

12.某企业根据税法计算应交的车船税 3.5 万元、城镇土地使用税 5 万元和企业所得税 20 万元。不考

虑其他因素，该企业上述税金应记入”税金及附加“金额为( )万元。

A.23.5 万元

B.28.5 万元

C.25 万元

D.8.5 万元

答案：D

解析：该企业上述税金应记入”税金及附加“金额=3.5+5=8.5 万元。

13.下列各项中，属于长期待摊费用的是( )。

A.租入的使用权资产发生的改良支出

B.自有固定资产的改良支出

C.管理部门固定资产的日常修理费

D.生产设备的折旧费

答案: A

· ·

解析:长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，

如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等。选项 B，先转入在建工程，改良完工之后，转入

固定资产;选项 C,通过“管理费用”科目核算;选项 D，通过“制造费用”科目核算。

14.(企业销售商品交纳的下列各项税费中，不可以记入"税金及附加”科目核算的是()。

A.委托加工环节由受托方代收代缴的消费税

B.车船税

C.印花税

D.城市维护建设税

参考答案:: A

解析:选项 A,计入委托加工物资成本或者“应交税费一应交消费税”的借方。

15.应收账款期初余额 900 万，其中借方余额 1000 万、贷方余额 100 万，本期坏账准备贷方发生 10

万，不考虑其他因素，期末资产负债表中应收账款余额是多少？

A.900

B.990

C.800

D.890

答案：B

16、下列各项中， 将应交资源税的自产矿产品用于企业产品的生产，确认应交的资源税应借记的会计

科目是()。

A.应交税费-应交资源税

B.税金及附加

C.管理费用

D.生产成本

[答案] D

[解析]用于产品生产的自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”或“制造费用”科目。

17.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%，甲公司向乙公司批量销售某商品

500 件，每件商品不含税标价为 4 万元，给予乙公司 20%的商业折扣，商品销售符合收入确认条件，

不考虑其他因素，甲公司销售商品确认收入为( )万元。

A.2000

B.1808

C.2260

· ·

解析:长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，

如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等。选项 B，先转入在建工程，改良完工之后，转入

固定资产;选项 C,通过“管理费用”科目核算;选项 D，通过“制造费用”科目核算。

14.(企业销售商品交纳的下列各项税费中，不可以记入"税金及附加”科目核算的是()。

A.委托加工环节由受托方代收代缴的消费税

B.车船税

C.印花税

D.城市维护建设税

参考答案:: A

解析:选项 A,计入委托加工物资成本或者“应交税费一应交消费税”的借方。

15.应收账款期初余额 900 万，其中借方余额 1000 万、贷方余额 100 万，本期坏账准备贷方发生 10

万，不考虑其他因素，期末资产负债表中应收账款余额是多少？

A.900

B.990

C.800

D.890

答案：B

16、下列各项中， 将应交资源税的自产矿产品用于企业产品的生产，确认应交的资源税应借记的会计

科目是()。

A.应交税费-应交资源税

B.税金及附加

C.管理费用

D.生产成本

[答案] D

[解析]用于产品生产的自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”或“制造费用”科目。

17.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%，甲公司向乙公司批量销售某商品

500 件，每件商品不含税标价为 4 万元，给予乙公司 20%的商业折扣，商品销售符合收入确认条件，

不考虑其他因素，甲公司销售商品确认收入为( )万元。

A.2000

B.1808

C.2260

· ·

D.1600

[答案] D

[解析]甲公司销售商品确认的收入=500X4X (1-20%) =1600 (万元)。

18. (考生回忆版)下列各项中，企业应通过“长期待摊费用”科目核算的是()。

A.行政管理部门电子设备的日常维修费

B.租入使用权资产的改良支出

C.生产车间生产线的日常修理费

D.专设销售机构的房屋装修费

[答案] B

[解析]长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，

如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等。

二、多选题

1.下列属于政府资产的计量属性的有() 。

A.重置成本

B.可变现净值

C.名义金额

D.历史成本

答案: ACD

解析:政府资产的计量属性主要有历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。不包含选项 B 的

可变现净值。

2.下列各项中，企业应在期末资产负债表存货”项目中填列的有()。

A.工程物资

B.发出商品

C.生产成本

D.商品进销差价

答案: BCD

解析:存货包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、发出商品等。本

项目应根据“材料采购”“原材料"“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“发出商品”“生产

成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目

· ·

D.1600

[答案] D

[解析]甲公司销售商品确认的收入=500X4X (1-20%) =1600 (万元)。

18. (考生回忆版)下列各项中，企业应通过“长期待摊费用”科目核算的是()。

A.行政管理部门电子设备的日常维修费

B.租入使用权资产的改良支出

C.生产车间生产线的日常修理费

D.专设销售机构的房屋装修费

[答案] B

[解析]长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，

如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等。

二、多选题

1.下列属于政府资产的计量属性的有() 。

A.重置成本

B.可变现净值

C.名义金额

D.历史成本

答案: ACD

解析:政府资产的计量属性主要有历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。不包含选项 B 的

可变现净值。

2.下列各项中，企业应在期末资产负债表存货”项目中填列的有()。

A.工程物资

B.发出商品

C.生产成本

D.商品进销差价

答案: BCD

解析:存货包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、发出商品等。本

项目应根据“材料采购”“原材料"“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“发出商品”“生产

成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目

· ·

期末余额后的净额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，

还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。工程物资在“在建工程”报表项目中填列。

3.下列选项中会导致企业所有者权益总额减少的有( )。

A 向投资者宣告分派现金股利

B.盈余公积补亏

C.出售固定资产发生净损失

D.向投资者实际发放股票股利

答案: AC

解析:选项 A，借记“利润分配一应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利"科目，使企业所有者权

益减少;选项 B，借记“盈余公积"科目，贷记“利润分配一盈余公积补亏” 科目，属于所有者权益内

部增减，总额不发生变化;选项 C，出售固定资产净损失计入资产处置损益，损益可以期末结账后转入

“本年利润”，会使本年利润减少，期末结转到来分配利润，导致所有者权益减少;选项 D,借记“利润

分配-转作股本的股利“科目，贷记”“股本”科目，属于所有者权益内部增减，总额不发生变化。故

选 AC。

三、判断题

1.由企业承担的为取得合同发生的投标费，应确认合同取得成本。()

答案：错误

解析：无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发

生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担.。

2.使用权资产在填写资产负债表时需要减去备抵账户。（）

答案：正确

解析："使用权资产"项目，反映资产负债表日承租人企业持有的使用权资产的期末账面价值。该项目

应根据"使用权资产"科目的期末余额，减去"使用权资产累计折旧"和"使用权资产减值准备"科目的期末

余额后的金额填列。

3.采用计划成本分配法分配辅助生产费用时,辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出

的费用之间的差额,为简化计算全部计入管理费用。()

答案：正确

解析：计划成本分配法的特点是辅助生产为各受益单位提供的劳务或产品，都按劳务或产品的计划单

位成本进行分配，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简

化计算方法全部计入管理费用。

· ·

期末余额后的净额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，

还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。工程物资在“在建工程”报表项目中填列。

3.下列选项中会导致企业所有者权益总额减少的有( )。

A 向投资者宣告分派现金股利

B.盈余公积补亏

C.出售固定资产发生净损失

D.向投资者实际发放股票股利

答案: AC

解析:选项 A，借记“利润分配一应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利"科目，使企业所有者权

益减少;选项 B，借记“盈余公积"科目，贷记“利润分配一盈余公积补亏” 科目，属于所有者权益内

部增减，总额不发生变化;选项 C，出售固定资产净损失计入资产处置损益，损益可以期末结账后转入

“本年利润”，会使本年利润减少，期末结转到来分配利润，导致所有者权益减少;选项 D,借记“利润

分配-转作股本的股利“科目，贷记”“股本”科目，属于所有者权益内部增减，总额不发生变化。故

选 AC。

三、判断题

1.由企业承担的为取得合同发生的投标费，应确认合同取得成本。()

答案：错误

解析：无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发

生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担.。

2.使用权资产在填写资产负债表时需要减去备抵账户。（）

答案：正确

解析："使用权资产"项目，反映资产负债表日承租人企业持有的使用权资产的期末账面价值。该项目

应根据"使用权资产"科目的期末余额，减去"使用权资产累计折旧"和"使用权资产减值准备"科目的期末

余额后的金额填列。

3.采用计划成本分配法分配辅助生产费用时,辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出

的费用之间的差额,为简化计算全部计入管理费用。()

答案：正确

解析：计划成本分配法的特点是辅助生产为各受益单位提供的劳务或产品，都按劳务或产品的计划单

位成本进行分配，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简

化计算方法全部计入管理费用。

· ·

4.、企业委托加工的应税消费品（非金银首饰）收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税

记入“应交税费——应交消费税”科目。（ ）

答案：错误

解析：企业委托加工物资收回后用于直接出售的，由受托方代收代缴的消费税记入委托加工物资成本。

5、非财政拨款结转资金必须按照规定用途使用。（ ）

答案：正确

解析：非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支外，各专项资金收入与其支出相抵后剩余滚存的，

须按规定用途使用的结转资金，通过设置“非财政补助结转”科目核算，满足专项资金专款专用的管

理要求。

6.资产负债表日，企业持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，应确认为当期的投

资收益。( )

[答案] X

[解析]资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额:

借:交易性金融资产一公允价值变动

贷:公允价值变动损益

应确认的是公允价值变动损益,而不是投资收益。

[知识点]持有交易性金融资产

7. 企业应将因债权单位撤销而无法清偿的应付账款的账面余额计入营业外收入()

[答案]√

[解析]确实无法支付的应付账款予以转销时:

借:应付账款

贷:营业外收入

[知识点]转销应付账款

8. 总分类账户试算平衡表的期初余额、本期发生额和期末余额的借贷方合计数相等，表明记账一定正

确。( )

[答案] X

[解析]如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，

因此试算平衡时，不能表明记账一定正确。

[知识点]借贷记账法下的试算平衡

9. 管理费用不多的商品流通企业可以不设置“管理费用”科目，相关费用并入“销售费用”科目核算。

( )

· ·

4.、企业委托加工的应税消费品（非金银首饰）收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税

记入“应交税费——应交消费税”科目。（ ）

答案：错误

解析：企业委托加工物资收回后用于直接出售的，由受托方代收代缴的消费税记入委托加工物资成本。

5、非财政拨款结转资金必须按照规定用途使用。（ ）

答案：正确

解析：非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支外，各专项资金收入与其支出相抵后剩余滚存的，

须按规定用途使用的结转资金，通过设置“非财政补助结转”科目核算，满足专项资金专款专用的管

理要求。

6.资产负债表日，企业持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，应确认为当期的投

资收益。( )

[答案] X

[解析]资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额:

借:交易性金融资产一公允价值变动

贷:公允价值变动损益

应确认的是公允价值变动损益,而不是投资收益。

[知识点]持有交易性金融资产

7. 企业应将因债权单位撤销而无法清偿的应付账款的账面余额计入营业外收入()

[答案]√

[解析]确实无法支付的应付账款予以转销时:

借:应付账款

贷:营业外收入

[知识点]转销应付账款

8. 总分类账户试算平衡表的期初余额、本期发生额和期末余额的借贷方合计数相等，表明记账一定正

确。( )

[答案] X

[解析]如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，

因此试算平衡时，不能表明记账一定正确。

[知识点]借贷记账法下的试算平衡

9. 管理费用不多的商品流通企业可以不设置“管理费用”科目，相关费用并入“销售费用”科目核算。

( )

· ·

[答案]√

[解析]商品流通企业管理费用不多的，可不设置“管理费用”科目，相关核算内容可并入“销售费用”

科目核算。

10. 制造业企业出租无形资产取得的租金收入，应计入营业外收入。( )

[答案] X

[解析]出租无形资产取得租金收入:

借:银行存款等

贷: 其他业务收入

应交税费

应交增值税(销项税额)

[知识点]收入核算应设置的会计科目

四、不定项选择题

一、某股份有限公司 2020 年 1 月初股东权益总额为 18000 万元。其中:股本为 10000 万元(股数 10000

万股,面值 1 元) , 资本公积(股本溢价)为 3000 万元,盈余公积为 4000 万元,未分配利润 1000 万元。2020

年发 生与股东权益有关的业务如下:

(1)2 月 20 日,股东大会批准了上年度利润分配方案,按每 10 股 2 元发放现金股利,共分派 2000 万元现

金股利, 其中动用未分配利润 1000 万元,盈余公积 1000 万元。

(2)3 月 4 日,委托证券公司公开发行普通股 3000 万股,每股面值 1 元,每股发行价格 4 元。合同约定,按

股票发行收入的 3%向证券公司支付佣金并从股票发行收入扣除。扣除佣金后的股票款已收到并存入银

行。

( 3 ) 3 月 5 日,经股东大会批准,以资本公积 3000 万元转增股本。

(4)12 月 24 日,经股东大会批准,以银行存款回购本公司股票 2000 万股并注销,每股回购价格为 5.5 元。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1),下列各项中,该公司分配现金股利的会计科目处理是( )

A.借记“资本公积”科目 1000 元

B .借记“盈余公积”科目 1000 元

C.贷记“本年利润”科目 2000 元

D.贷记“应付股利”科目 2000 元

【答案】BD

· ·

[答案]√

[解析]商品流通企业管理费用不多的，可不设置“管理费用”科目，相关核算内容可并入“销售费用”

科目核算。

10. 制造业企业出租无形资产取得的租金收入，应计入营业外收入。( )

[答案] X

[解析]出租无形资产取得租金收入:

借:银行存款等

贷: 其他业务收入

应交税费

应交增值税(销项税额)

[知识点]收入核算应设置的会计科目

四、不定项选择题

一、某股份有限公司 2020 年 1 月初股东权益总额为 18000 万元。其中:股本为 10000 万元(股数 10000

万股,面值 1 元) , 资本公积(股本溢价)为 3000 万元,盈余公积为 4000 万元,未分配利润 1000 万元。2020

年发 生与股东权益有关的业务如下:

(1)2 月 20 日,股东大会批准了上年度利润分配方案,按每 10 股 2 元发放现金股利,共分派 2000 万元现

金股利, 其中动用未分配利润 1000 万元,盈余公积 1000 万元。

(2)3 月 4 日,委托证券公司公开发行普通股 3000 万股,每股面值 1 元,每股发行价格 4 元。合同约定,按

股票发行收入的 3%向证券公司支付佣金并从股票发行收入扣除。扣除佣金后的股票款已收到并存入银

行。

( 3 ) 3 月 5 日,经股东大会批准,以资本公积 3000 万元转增股本。

(4)12 月 24 日,经股东大会批准,以银行存款回购本公司股票 2000 万股并注销,每股回购价格为 5.5 元。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1),下列各项中,该公司分配现金股利的会计科目处理是( )

A.借记“资本公积”科目 1000 元

B .借记“盈余公积”科目 1000 元

C.贷记“本年利润”科目 2000 元

D.贷记“应付股利”科目 2000 元

【答案】BD

· ·

解析：会计分录如下

借：盈余公积 1000

利润分配——未分配利润 1000

贷：应付股利 2000

2 根据资料(2)，下列各项中,该公司发行普通股的会计处理结果是是( )

A.发行股票后,资本公积增加 8640 万元

B.发行股票后,股本增加 3000 万元

C .收到发行股票价款时，银行存款增加 11640 万元

D .确认发行佣金时,财务费用增加 360 万元

【答案】ABC

解析：会计分录如下

借：银行存款 3000*4*(1-3%)=11640

贷：股本 3000*1=3000

资本公积——股本溢价 11640-3000=8640（倒挤）

3.根据资料(3),下列各项中,关于该公司资本公积转增股本的处理正确的是( )

A.股东权益总额减少 3000 万元

B.股本增加 3000 万元

C .股东权益总额增加 3000 万元

D.资本公积减少 3000 万元

【答案】B D

解析：股东权益总额不变，资本公积减少 3000 万元，股本增加 3000 万元。

会计分录如下：

借：资本公积——股本溢价 3000

贷：股本 3000

4.根据期初资料,资料(1 )至(4)，下列各项中,该公司回购并注销股票会计处理是()。

A.注销时

借:股本 2000

资本公积 8640

盈余公积 360

贷:库存股 11000

B.注销时:

· ·

解析：会计分录如下

借：盈余公积 1000

利润分配——未分配利润 1000

贷：应付股利 2000

2 根据资料(2)，下列各项中,该公司发行普通股的会计处理结果是是( )

A.发行股票后,资本公积增加 8640 万元

B.发行股票后,股本增加 3000 万元

C .收到发行股票价款时，银行存款增加 11640 万元

D .确认发行佣金时,财务费用增加 360 万元

【答案】ABC

解析：会计分录如下

借：银行存款 3000*4*(1-3%)=11640

贷：股本 3000*1=3000

资本公积——股本溢价 11640-3000=8640（倒挤）

3.根据资料(3),下列各项中,关于该公司资本公积转增股本的处理正确的是( )

A.股东权益总额减少 3000 万元

B.股本增加 3000 万元

C .股东权益总额增加 3000 万元

D.资本公积减少 3000 万元

【答案】B D

解析：股东权益总额不变，资本公积减少 3000 万元，股本增加 3000 万元。

会计分录如下：

借：资本公积——股本溢价 3000

贷：股本 3000

4.根据期初资料,资料(1 )至(4)，下列各项中,该公司回购并注销股票会计处理是()。

A.注销时

借:股本 2000

资本公积 8640

盈余公积 360

贷:库存股 11000

B.注销时:

· ·

借:股本 2000

资本公积 9000

贷:库存 11 000

C .回购时

借:股本 11000

贷:银行存款 11000

D.回购时

借:库存股 11000

贷:银行存款 11000

【答案】AD

解析：资本公积余额为期初 3000+发行股票时溢价 8640-转增资本 3000=8640 万元，不足冲减部分，

冲减留存收益。

注销时:

借:股本 2000

资本公积 8640

盈余公积 360（倒挤）

贷:库存股 1100

回购时

借:库存股 11000

贷:银行存款 11000

5.根据期初资料,资料(1 )至(4),下列各项中,该公司 2020 年 12 月 31 日资产负债表“股本”项目“期末

余额”栏应填列的金额是()万元。

A.14000

B.11000

C. 16000

D.5000

【答案】A

解析：该公司 2020 年 12 月 31 日资产负债表“股本”项目“期末余额”栏应填列的金额=期初 10000+

发行 3000+资本公积转增 3000-回购 2000=14000 万元。

二、 2020 年 12 月初，某企业应付职工薪酬科目贷方余额为 125 万元，12 月份发生职工薪酬业

务如下:

· ·

借:股本 2000

资本公积 9000

贷:库存 11 000

C .回购时

借:股本 11000

贷:银行存款 11000

D.回购时

借:库存股 11000

贷:银行存款 11000

【答案】AD

解析：资本公积余额为期初 3000+发行股票时溢价 8640-转增资本 3000=8640 万元，不足冲减部分，

冲减留存收益。

注销时:

借:股本 2000

资本公积 8640

盈余公积 360（倒挤）

贷:库存股 1100

回购时

借:库存股 11000

贷:银行存款 11000

5.根据期初资料,资料(1 )至(4),下列各项中,该公司 2020 年 12 月 31 日资产负债表“股本”项目“期末

余额”栏应填列的金额是()万元。

A.14000

B.11000

C. 16000

D.5000

【答案】A

解析：该公司 2020 年 12 月 31 日资产负债表“股本”项目“期末余额”栏应填列的金额=期初 10000+

发行 3000+资本公积转增 3000-回购 2000=14000 万元。

二、 2020 年 12 月初，某企业应付职工薪酬科目贷方余额为 125 万元，12 月份发生职工薪酬业

务如下:

· ·

月初结算，上月应付职工薪酬 120 万元，其中收回代垫的职工医药费 2 万元，按规定代扣职工 个

人所得税 6 万元，个人应负担社会保险费 16 万元，通过银行转账发放职工薪酬 96 万元。

月末计算，分配本月货币性职工薪酬:工资支出共计 144 万元，其中车间生产工人 84 万元，车间管

理人员 16 万元，行政管理人员 20 万 元，专设销售机构人员 24 万元。

由企业负担的社会保险费(不含基本养老保险和失业保险共 36 万元)，其中:车间生产工 21 万 元，车

间管理人员 4 万元，行政管理人员 5 万元，专设销售机构人员 6 万元。

月末，发生如下非货币性职工薪酬业务:具体企业为行政管理部门经理提供五辆免费使用的汽 车折旧

费，每辆汽车的月折旧额为 0.15 万元;以银行存款支付企业短期租住的公寓，本月租金 2.5 万元(含

税全部计入当期费用)，该公寓免费提供给财务部门业务主管使用。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额用万元表示)

1.根据资料(1)，下列各项中，该企业结算并发放上月职工薪酬的会计科目处理正确的是( )。

A.收回代垫的职工医药费时，贷记“其他应付款 ”科目为 2 万元

B.按规定代扣职工个人所得税时，贷记“应交税费—应交个人所得税 ”科目为 6 万元

C.按规定代扣个人应负担的社会保险费时，贷记“其他应付款”科目 16 万元

D.结算并发放上月职工薪酬时，借记“应付职工薪酬”科目 120 万元

【答案】BCD

【解析】选项 A.收回代垫的职工医药费时，贷记“其他应收款 ”科目 ；会计分录如下：

借:应付职工薪酬 120

贷:其他应收款 2

应交税费——应交个人所得税 6

其他应付款——社会保险费 16

银行存款 96

2.根据资料(2)，下列各项中该企业分配本月职工工资的会计处理结果正确的是( )

A.应付职工薪酬减少 144 万元

B.制造费用增加 16 万元

C.销售费用增加 24 万元

D.管理费用增加 36 万元

【答案】BC

解析：工资支出会计分录:

借:生产成本 84

制造费用 16

· ·

月初结算，上月应付职工薪酬 120 万元，其中收回代垫的职工医药费 2 万元，按规定代扣职工 个

人所得税 6 万元，个人应负担社会保险费 16 万元，通过银行转账发放职工薪酬 96 万元。

月末计算，分配本月货币性职工薪酬:工资支出共计 144 万元，其中车间生产工人 84 万元，车间管

理人员 16 万元，行政管理人员 20 万 元，专设销售机构人员 24 万元。

由企业负担的社会保险费(不含基本养老保险和失业保险共 36 万元)，其中:车间生产工 21 万 元，车

间管理人员 4 万元，行政管理人员 5 万元，专设销售机构人员 6 万元。

月末，发生如下非货币性职工薪酬业务:具体企业为行政管理部门经理提供五辆免费使用的汽 车折旧

费，每辆汽车的月折旧额为 0.15 万元;以银行存款支付企业短期租住的公寓，本月租金 2.5 万元(含

税全部计入当期费用)，该公寓免费提供给财务部门业务主管使用。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额用万元表示)

1.根据资料(1)，下列各项中，该企业结算并发放上月职工薪酬的会计科目处理正确的是( )。

A.收回代垫的职工医药费时，贷记“其他应付款 ”科目为 2 万元

B.按规定代扣职工个人所得税时，贷记“应交税费—应交个人所得税 ”科目为 6 万元

C.按规定代扣个人应负担的社会保险费时，贷记“其他应付款”科目 16 万元

D.结算并发放上月职工薪酬时，借记“应付职工薪酬”科目 120 万元

【答案】BCD

【解析】选项 A.收回代垫的职工医药费时，贷记“其他应收款 ”科目 ；会计分录如下：

借:应付职工薪酬 120

贷:其他应收款 2

应交税费——应交个人所得税 6

其他应付款——社会保险费 16

银行存款 96

2.根据资料(2)，下列各项中该企业分配本月职工工资的会计处理结果正确的是( )

A.应付职工薪酬减少 144 万元

B.制造费用增加 16 万元

C.销售费用增加 24 万元

D.管理费用增加 36 万元

【答案】BC

解析：工资支出会计分录:

借:生产成本 84

制造费用 16

· ·

管理费用 20

销售费用 24

贷:应付职工薪酬——工资 144 3

3.根据资料(2)，下列各项中，该企业计提社会保险费的会计处理正确的是( )。

A.借:生产成本 21 制造费用 4 管理费用 5 销售费用 6 贷:其他应付款

B. 借:应付职工薪酬—社会保险费 贷:其他应付款

C. 借:管理费用 贷:应付职工薪酬—社会保险费

D.借:生产成本 21 制造费用 4 管理费用 5 销售费用 6 贷:应付职工薪酬—社会保险费 36

【答案】D

解析：会计分录如下

借:生产成本 21

制造费用 4

管理费用 5

销售费用 6

贷:应付职工薪酬—社会保险费 36

4. 根据资料(3)，下列各项中，该企业关于非货币性福利的会计处理正确的是( )。

A. 计提免费使用的汽车折旧时，

借:管理费用 0.75

贷:累计折旧 0.75

B. 将免费使用公寓的租金支出确认为费用时，

借:财务费用 2.5

贷:应付职工薪酬—非货币性福利 2.5

C 支付短期租入公寓的租金时，

借:应付职工薪酬 2.5

贷 :银行存款

D.确认免费使用汽车的非货币性福利时，

借:管理费用 0.75

贷:应付职工薪酬 0.75

【答案】CD

解析：选项 A 错误，确认提供汽车的非货币性福利，汽车计提折旧的分录为:

· ·

管理费用 20

销售费用 24

贷:应付职工薪酬——工资 144 3

3.根据资料(2)，下列各项中，该企业计提社会保险费的会计处理正确的是( )。

A.借:生产成本 21 制造费用 4 管理费用 5 销售费用 6 贷:其他应付款

B. 借:应付职工薪酬—社会保险费 贷:其他应付款

C. 借:管理费用 贷:应付职工薪酬—社会保险费

D.借:生产成本 21 制造费用 4 管理费用 5 销售费用 6 贷:应付职工薪酬—社会保险费 36

【答案】D

解析：会计分录如下

借:生产成本 21

制造费用 4

管理费用 5

销售费用 6

贷:应付职工薪酬—社会保险费 36

4. 根据资料(3)，下列各项中，该企业关于非货币性福利的会计处理正确的是( )。

A. 计提免费使用的汽车折旧时，

借:管理费用 0.75

贷:累计折旧 0.75

B. 将免费使用公寓的租金支出确认为费用时，

借:财务费用 2.5

贷:应付职工薪酬—非货币性福利 2.5

C 支付短期租入公寓的租金时，

借:应付职工薪酬 2.5

贷 :银行存款

D.确认免费使用汽车的非货币性福利时，

借:管理费用 0.75

贷:应付职工薪酬 0.75

【答案】CD

解析：选项 A 错误，确认提供汽车的非货币性福利，汽车计提折旧的分录为:

· ·

借：管理费用 0.75=0.15*5=0.75

贷：应付职工薪酬 0.75

借：应付职工薪酬 0.75

贷：累计折旧 0.75

选项 B 错误，将免费使用公寓的租金支出确认为费用时，

借:管理费用 2.5

贷:应付职工薪酬—非货币性福利 2.5

支付短期租入公寓的租金时，

借:应付职工薪酬 2.5

贷 :银行存款 2.5

(5)根据期初资料、资料(1)和资料(3)，该企业 12 月 31 日资产负债表“应付职工薪酬”项目 “期末

余额”栏应填列的金额是( )万元。

A.144

B.188.25

C.149

D.185

【答案】D

【解析】应付职工薪酬期末余额=125-120+144+36-2.5+2.5+0.75-0.75=185 万元。

三、某企业为增值税一般纳税人, 2018 年至 2020 年该企业发生与自建办公楼相关的业务如下:( 1 )

2018 年 2 月，经批准自营建造一栋行政办公楼,工程于当年 12 月完工并达到预定可使用状态。建造办

公楼发生如下业务:①购入并领用工程物资 300 万元,增值税进项税额 48 万元,已取得增值税专用发票,

全部款项以银行存款支付;②领用本企业生产的库存商品一批,实际成本为 250 万元,不含税市场价格为

350 万元;③确认工程人员薪酬 50 万元。

( 2 )企业采用直线法对上述办公楼计提折旧,办公楼预计使用寿命为 20 年,预计净残值率为 5%。

(3)2020 年 12 月 31 日,因办公场所搬迁,企业将该办公楼出售, 开具的增值税专用发票注明价款为 650

万元,增值税税额为 58.5 万元,全部款项已存入银行。该办公楼未发生资产减值损失。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题. (单位:万元)

1.根据资料(1)下列各项中,建造办公楼相关业务会计分录正确的有()

A.确认工程人员工资时:

借:在建工程 50

· ·

借：管理费用 0.75=0.15*5=0.75

贷：应付职工薪酬 0.75

借：应付职工薪酬 0.75

贷：累计折旧 0.75

选项 B 错误，将免费使用公寓的租金支出确认为费用时，

借:管理费用 2.5

贷:应付职工薪酬—非货币性福利 2.5

支付短期租入公寓的租金时，

借:应付职工薪酬 2.5

贷 :银行存款 2.5

(5)根据期初资料、资料(1)和资料(3)，该企业 12 月 31 日资产负债表“应付职工薪酬”项目 “期末

余额”栏应填列的金额是( )万元。

A.144

B.188.25

C.149

D.185

【答案】D

【解析】应付职工薪酬期末余额=125-120+144+36-2.5+2.5+0.75-0.75=185 万元。

三、某企业为增值税一般纳税人, 2018 年至 2020 年该企业发生与自建办公楼相关的业务如下:( 1 )

2018 年 2 月，经批准自营建造一栋行政办公楼,工程于当年 12 月完工并达到预定可使用状态。建造办

公楼发生如下业务:①购入并领用工程物资 300 万元,增值税进项税额 48 万元,已取得增值税专用发票,

全部款项以银行存款支付;②领用本企业生产的库存商品一批,实际成本为 250 万元,不含税市场价格为

350 万元;③确认工程人员薪酬 50 万元。

( 2 )企业采用直线法对上述办公楼计提折旧,办公楼预计使用寿命为 20 年,预计净残值率为 5%。

(3)2020 年 12 月 31 日,因办公场所搬迁,企业将该办公楼出售, 开具的增值税专用发票注明价款为 650

万元,增值税税额为 58.5 万元,全部款项已存入银行。该办公楼未发生资产减值损失。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题. (单位:万元)

1.根据资料(1)下列各项中,建造办公楼相关业务会计分录正确的有()

A.确认工程人员工资时:

借:在建工程 50

· ·

贷:应付职工薪酬 50

B.领用工程物资时:

借:在建工程 348

贷:工程物资 348

C.购入工程物资时:

借:工程物资 300

应交税费一增(进)48

贷:银行存款 348

D.领用库存商品时:

借:在建工程 350

贷:库存商品 350

答案：AC

解析：选项 B 错误，领用工程物资时:

借：在建工程 300

贷：工程物资 300

选项 D 错误，领用库存商品时

借：在建工程 250

贷：库存商品 250

2.根据资料( 1 )办公楼达到预定可使用状态时的入账价值是( )万元

A. 700

B.600

C.650

D.550

答案：B

解析：办公楼达到预定可使用状态时的入账价值=300+250+50=600 万元。领用本企业生产的库存商

品，应将库存商品的实际成本计入在建工程。

3.办公楼有关折旧正确的是( )

A.办公楼 2020 年度计提的折旧总额为 30 万元

B.办公楼计提的折旧应计入管理费用

C.办公楼自 2019 年 1 月开始计提折旧

· ·

贷:应付职工薪酬 50

B.领用工程物资时:

借:在建工程 348

贷:工程物资 348

C.购入工程物资时:

借:工程物资 300

应交税费一增(进)48

贷:银行存款 348

D.领用库存商品时:

借:在建工程 350

贷:库存商品 350

答案：AC

解析：选项 B 错误，领用工程物资时:

借：在建工程 300

贷：工程物资 300

选项 D 错误，领用库存商品时

借：在建工程 250

贷：库存商品 250

2.根据资料( 1 )办公楼达到预定可使用状态时的入账价值是( )万元

A. 700

B.600

C.650

D.550

答案：B

解析：办公楼达到预定可使用状态时的入账价值=300+250+50=600 万元。领用本企业生产的库存商

品，应将库存商品的实际成本计入在建工程。

3.办公楼有关折旧正确的是( )

A.办公楼 2020 年度计提的折旧总额为 30 万元

B.办公楼计提的折旧应计入管理费用

C.办公楼自 2019 年 1 月开始计提折旧

· ·

D.办公楼年折旧率为 4.75%

答案：BCD

解析：选项 A 错误：办公楼 2020 年度计提的折旧总额=600*(1-5%)/20=28.5 万元；

选项 D，办公楼折旧率=（1-5%）/20=4.75%

4..根据资料(1 )至(3)，下列各项中,出售办公楼相关的会计科目处理是( )

A.收到出售办公楼价款,借记”银行存款“科目 708.56 万元

B.结转出售办公楼实现的利得,贷记"营业外收入“科目 107 万元

C.结转出售办公楼实现的利得,贷记”资产处置损益"科目 107 万元

D.办公楼转入清理,借记”累计折旧“科目 57 万元

答案：ACD

解析：出售办公楼时计提折旧额=24（两年）*月折旧额 2*600*(1-5%)/20=57 万元；会计分录如下：

借：固定资产清理 600-57=543

累计折扣 57

贷：固定资产 600

借：银行存款 708.5

贷：固定资产清理 650

应交税费——应交增值税（销项税额） 85.5

借：固定资产清理 650-543=107

贷：资产处置损益 107

5.根据资料(1)至(3),下列各项中,办公楼的相关业务导致该企业 2020 年营业利润增减变动结果正确的

是( )

A.增加 78.5 万元

B.增加 107 万元

C .减少 28.5 万元

D.减少 135.5 万元

答案：A

解析：对营业利润的影响=管理费用-28.5+资产处置损益 107=78.5 万元。

经济法基础

· ·

D.办公楼年折旧率为 4.75%

答案：BCD

解析：选项 A 错误：办公楼 2020 年度计提的折旧总额=600*(1-5%)/20=28.5 万元；

选项 D，办公楼折旧率=（1-5%）/20=4.75%

4..根据资料(1 )至(3)，下列各项中,出售办公楼相关的会计科目处理是( )

A.收到出售办公楼价款,借记”银行存款“科目 708.56 万元

B.结转出售办公楼实现的利得,贷记"营业外收入“科目 107 万元

C.结转出售办公楼实现的利得,贷记”资产处置损益"科目 107 万元

D.办公楼转入清理,借记”累计折旧“科目 57 万元

答案：ACD

解析：出售办公楼时计提折旧额=24（两年）*月折旧额 2*600*(1-5%)/20=57 万元；会计分录如下：

借：固定资产清理 600-57=543

累计折扣 57

贷：固定资产 600

借：银行存款 708.5

贷：固定资产清理 650

应交税费——应交增值税（销项税额） 85.5

借：固定资产清理 650-543=107

贷：资产处置损益 107

5.根据资料(1)至(3),下列各项中,办公楼的相关业务导致该企业 2020 年营业利润增减变动结果正确的

是( )

A.增加 78.5 万元

B.增加 107 万元

C .减少 28.5 万元

D.减少 135.5 万元

答案：A

解析：对营业利润的影响=管理费用-28.5+资产处置损益 107=78.5 万元。

经济法基础

· ·

一、单选题

1、以下需要缴纳消费税的是( )。

A.炼油厂销售汽油

B.银行销售金条

C.销售飞机

D.购进游艇

答案：A

解析：选项 C：不在消费税的征税范围。选项 D：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消

费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费

品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。购进游艇不需要缴纳消费税。

2、下列法律责任形式中，行政处分的是（ ）

A.罚款

B.拘役

C.记过

D.拘留

答案:C

解析:对因违法违纪应当承担纪律责任的公务员给予的行政处分种类有:警告、记过、

记大过、降级、撤职、开除六类。

3、(单选题下列行为， 属于法律行为的是(）

A.战争

B.洪水

C.地震

D.直播带货

答案: D

解析：法律行为是指以法律关系主体意志为转移，能够引起法律后果，即引起法律关系发

生、变更和消灭的人们有意识的活动。直播带货属于法律行为。

4、劳动合同必备条款()。

A.保守秘密

B.服务期