2022初级会计实务与经济法基础真题及答案汇总

2022.8.1初会真题

初级会计实务（上午）

一、 单选题

1.2020年9月，某企业与客户签订一项装修服务合同，合同收入总额为300万元，预计合同成本总额为240万元，全部

合同已收款。对教育该企业在合同期间按照履约进度确认收入。2020年确认收入80万元，截止2021年12月31日履约

进度达到60%，不考虑其他因素，该企业2021年应确认的收入为()万元。

A.64

B.100

C.150

D.160

(答案]B

[解析]对于在某时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，2021年应确认的收入=合同

交易价格总额X履约进度-以前会计期间累计确认的收入=300X60%-80=100(万元)。综上，题应选B。

2.2021年9月，某企业发生公益性捐赠支出8万元，出售非专利技术净损失20万元，违反税法规定支付罚款3万元。不

考虑其他因素，该企业2021年9月计入营业外支出为()

A.31

B.11

C.15

D.23

答案:B

解析：处置固定资产、无形资产所有权形成利得或损失，计“资产处置损益”，归入营业利润。所以该企业2021年9

月计入营业外支出=8+3=11万元。

3.企业自销应税矿产品应交的资源税，应计入()

A.税金及附加

B.生产成本

C.主营业务成本

D.销售费用

答案：A

解析：对外销售应税产品应交纳的资源税应借记“税金及附加”科目，贷记”应交税费--应交资源税“

4.甲公司和乙公司是同一母公司最终控制下的两家公司。2021年1月1日，甲公司向其母公司发行1000万股普通股，

该普通股每股面值为1元，每股的公允价值为3.6元。取得母公司拥有乙公司80%的股权,于当日起能够对乙公司实施

控制。合并后乙公司维持其独立法人地位继续经营。合并日母公司合并报表中，乙公司的净资产账面价值为4000万

元，公允价值为4200万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，下列有关甲公司

合并日所作账务处理的说法正确的是()。

A.该长期股权投资的初始投资成本为4000万元

B.该长期股权投资的初始投资成本为3200万元

C.贷方登记"实收资本"科目1000万元

D.借方登记“股本”科目1000万元

答案：B

2022初级会计实务与经济法基础真题及答案汇总

2022.8.1初会真题

初级会计实务（上午）

一、 单选题

1.2020年9月，某企业与客户签订一项装修服务合同，合同收入总额为300万元，预计合同成本总额为240万元，全部

合同已收款。对教育该企业在合同期间按照履约进度确认收入。2020年确认收入80万元，截止2021年12月31日履约

进度达到60%，不考虑其他因素，该企业2021年应确认的收入为()万元。

A.64

B.100

C.150

D.160

(答案]B

[解析]对于在某时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，2021年应确认的收入=合同

交易价格总额X履约进度-以前会计期间累计确认的收入=300X60%-80=100(万元)。综上，题应选B。

2.2021年9月，某企业发生公益性捐赠支出8万元，出售非专利技术净损失20万元，违反税法规定支付罚款3万元。不

考虑其他因素，该企业2021年9月计入营业外支出为()

A.31

B.11

C.15

D.23

答案:B

解析：处置固定资产、无形资产所有权形成利得或损失，计“资产处置损益”，归入营业利润。所以该企业2021年9

月计入营业外支出=8+3=11万元。

3.企业自销应税矿产品应交的资源税，应计入()

A.税金及附加

B.生产成本

C.主营业务成本

D.销售费用

答案：A

解析：对外销售应税产品应交纳的资源税应借记“税金及附加”科目，贷记”应交税费--应交资源税“

4.甲公司和乙公司是同一母公司最终控制下的两家公司。2021年1月1日，甲公司向其母公司发行1000万股普通股，

该普通股每股面值为1元，每股的公允价值为3.6元。取得母公司拥有乙公司80%的股权,于当日起能够对乙公司实施

控制。合并后乙公司维持其独立法人地位继续经营。合并日母公司合并报表中，乙公司的净资产账面价值为4000万

元，公允价值为4200万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，下列有关甲公司

合并日所作账务处理的说法正确的是()。

A.该长期股权投资的初始投资成本为4000万元

B.该长期股权投资的初始投资成本为3200万元

C.贷方登记"实收资本"科目1000万元

D.借方登记“股本”科目1000万元

答案：B

解析：本题属于同一控制下的企业合并，甲公司取得长期股权投资入账价值=按取得被合并方所有者权益在最终控制

方合并财务报表中的账面价值的份额=4000*80%=3200万元。

会计分录如下：

借：长期股权投资4000*80%=3200

贷：股本1000

资本公积——股本溢价2200（倒挤）

5.库存商品采用售价金额法核算，2021年12月初库存商品的进价成本总额为200万元，售价总额为220万元，当月购

进的商品的进价成本总额为150万元，售价总额为180万元，当月实现销售收入总额为240万元，不考虑其他因

素，2021年12月31日该公司结存商品的实际成本总额为()万元。

A.110应收款

B.180

C.160

D.140

[答案]D

解析：商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)/(期初库存商品售价+本期购入商品售

价)x100%=（220-200+180-150）/（220+180）=12.5%；

本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率=240*12.5%=30万元；本期销售商品的成

本=240-30=210万元；2021年12月31日该公司结存商品的实际成本总额=200+150-210=140（万元）。

6.下列各项中，反映企业某一特定时期财务状况报表的是()。

A.利润表

B.现金流量表

C.资产负债表

D.所有者权益变动表

[答案]C

解析：

A：利润表：又称损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

B：现金流量表：是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

C：资产负债表：是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，是对企业特定日期的资产、负债和所有者权益的结

构性表述。

D：所有者权益变动表：是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。

7.下列各项交易或事项中，引起企业资产和负债同时减少的是（）。

A.计提坏账准备

B.计提行政大楼折旧

C.支付已宣告发放的现金股利

D.将现金支票送存银行

[答案]C

解析：

A.计提坏账准备，资产总额不变； 借：信用减值损失，贷：坏帐准备

B.计提行政大楼折旧，费用增加，资产减少。 借：管理费用 贷: 固定资产累计折旧

C.选项资产和负债同时减少。借：应付股利，贷：银行存款；

D.将现金支票送存银行，资产总额不变。 借：银行存款 贷：库存现金

解析：本题属于同一控制下的企业合并，甲公司取得长期股权投资入账价值=按取得被合并方所有者权益在最终控制

方合并财务报表中的账面价值的份额=4000*80%=3200万元。

会计分录如下：

借：长期股权投资4000*80%=3200

贷：股本1000

资本公积——股本溢价2200（倒挤）

5.库存商品采用售价金额法核算，2021年12月初库存商品的进价成本总额为200万元，售价总额为220万元，当月购

进的商品的进价成本总额为150万元，售价总额为180万元，当月实现销售收入总额为240万元，不考虑其他因

素，2021年12月31日该公司结存商品的实际成本总额为()万元。

A.110应收款

B.180

C.160

D.140

[答案]D

解析：商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)/(期初库存商品售价+本期购入商品售

价)x100%=（220-200+180-150）/（220+180）=12.5%；

本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率=240*12.5%=30万元；本期销售商品的成

本=240-30=210万元；2021年12月31日该公司结存商品的实际成本总额=200+150-210=140（万元）。

6.下列各项中，反映企业某一特定时期财务状况报表的是()。

A.利润表

B.现金流量表

C.资产负债表

D.所有者权益变动表

[答案]C

解析：

A：利润表：又称损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

B：现金流量表：是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

C：资产负债表：是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，是对企业特定日期的资产、负债和所有者权益的结

构性表述。

D：所有者权益变动表：是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。

7.下列各项交易或事项中，引起企业资产和负债同时减少的是（）。

A.计提坏账准备

B.计提行政大楼折旧

C.支付已宣告发放的现金股利

D.将现金支票送存银行

[答案]C

解析：

A.计提坏账准备，资产总额不变； 借：信用减值损失，贷：坏帐准备

B.计提行政大楼折旧，费用增加，资产减少。 借：管理费用 贷: 固定资产累计折旧

C.选项资产和负债同时减少。借：应付股利，贷：银行存款；

D.将现金支票送存银行，资产总额不变。 借：银行存款 贷：库存现金

8.甲公司对原材料采用计划成本法进行核算。2020年12月初,结存的M材料的账面余额为30万元，该材料负担的节约

差为2万元;本期购入M材料的实际成本为110万元，计戈划成本为120万元，当月发出M材料的计划成本为100万元。不

考虑其他因素，甲公司2020年12月发出材料的实际成本为( )万元。

A.100

B.92

C.108

D.46

答案:B

解析：本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月验收入库材料的成本差异）/(月结存材料的计划成本

+本月验收入库材料的计划成本）*100%

月初结存的材料成本差异 -2

本月验收入库的材料成本差异 （110-120）= -10

月初结存材料的计划成本30 （账面余额就是原材料，指计划价）

本月验收入库的材料的计划成本 120

因此 本月材料成本差异率= (-2 + -10 )/ (30+120 )= -0.8%

甲公司12月发出材料的实际成本为：100*(1-0.8%)=92

9.下列各项中，应计入管理费用的是(）。

A .外币汇兑损失

B.支付的法律诉讼费

C.因违反协议支付的违约金

D.支付专设销售机构房屋维修费

答案:B

解析：A外币汇兑损失计入财务费用；C计入营业外支出；D计入销售费用。

10.某企业与客户签订合同，双方约定，若3个月完工,价款15万，若提前1个月完工，客户将额外奖励1万，该企业预

计提前1个月完工的概率为5%，不考虑其他因素，该设备的交易价格为(万元。

A.16

B.1

C.15.05

D.15

答案:D

解析：可变对价中，最可能发生的单一金额，即合同最可能产生的单一结果。

此题中，提前一个月完成的可能性为5%，即不可能提前完工的概念为95%，因此此题以大概率95%为准，即正常3月完

工价款15万。

11.下列各项中，企业不能使用现金进行结算的的是(）。

A. 向科技人员颁发现金限额以内的奖金

B.向外单位支付设备货款

C.向职工发放现金限额以内的福利

D.向个人支付收购农副产品价款

答案:B

解析：现金的使用范围：

（1） 职工工资、津贴；

（2） 个人劳务报酬；

（3） 根据国家规定颁发给个人的科学技术 、文化 艺术、体育比赛等各种奖金；

8.甲公司对原材料采用计划成本法进行核算。2020年12月初,结存的M材料的账面余额为30万元，该材料负担的节约

差为2万元;本期购入M材料的实际成本为110万元，计戈划成本为120万元，当月发出M材料的计划成本为100万元。不

考虑其他因素，甲公司2020年12月发出材料的实际成本为( )万元。

A.100

B.92

C.108

D.46

答案:B

解析：本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月验收入库材料的成本差异）/(月结存材料的计划成本

+本月验收入库材料的计划成本）*100%

月初结存的材料成本差异 -2

本月验收入库的材料成本差异 （110-120）= -10

月初结存材料的计划成本30 （账面余额就是原材料，指计划价）

本月验收入库的材料的计划成本 120

因此 本月材料成本差异率= (-2 + -10 )/ (30+120 )= -0.8%

甲公司12月发出材料的实际成本为：100*(1-0.8%)=92

9.下列各项中，应计入管理费用的是(）。

A .外币汇兑损失

B.支付的法律诉讼费

C.因违反协议支付的违约金

D.支付专设销售机构房屋维修费

答案:B

解析：A外币汇兑损失计入财务费用；C计入营业外支出；D计入销售费用。

10.某企业与客户签订合同，双方约定，若3个月完工,价款15万，若提前1个月完工，客户将额外奖励1万，该企业预

计提前1个月完工的概率为5%，不考虑其他因素，该设备的交易价格为(万元。

A.16

B.1

C.15.05

D.15

答案:D

解析：可变对价中，最可能发生的单一金额，即合同最可能产生的单一结果。

此题中，提前一个月完成的可能性为5%，即不可能提前完工的概念为95%，因此此题以大概率95%为准，即正常3月完

工价款15万。

11.下列各项中，企业不能使用现金进行结算的的是(）。

A. 向科技人员颁发现金限额以内的奖金

B.向外单位支付设备货款

C.向职工发放现金限额以内的福利

D.向个人支付收购农副产品价款

答案:B

解析：现金的使用范围：

（1） 职工工资、津贴；

（2） 个人劳务报酬；

（3） 根据国家规定颁发给个人的科学技术 、文化 艺术、体育比赛等各种奖金；

（4） 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5） 向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6） 出差人员必须随携带的差旅费；

（7） 结算起点（1000元）以下的零星支出；

（8） 中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。

12.某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，代购

货方垫付包装费2万元、运输费3万元(含增值税),已办妥托收手续。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金

额为()万元。

A.570

B.565

C505

D.502

[答案]A

解析：应收账款=500+65+2+3=570万元。

借：应收帐款570

贷：主营业务收入500

应交税费应交增值税销项税 65

银行存款2+3

13.企业长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，如果属于到期一次还本付息的，应贷记()。

A.应付利息

B.应收利息

C其他应付款

D.长期借款一应计利息

[答案]D

解析：属于到期一次还本付息的长期借款，利息应该计入“长期借款一应计利息”。

15.下列各项中,企业按照税法规定代扣职工个人所得税应借记的会计科目是（)

A.应付职工薪酬—工资

B.应交税法—应交个人所得税

C.******

D.******

答案：A

解析：

代垫款项：

借：应付职工薪酬----工资 贷：应交税费---应交个人所得税

16.下列体现政府会计核算体系双功能"要求的是()。

A.政府会计由预算会计和财务会计构成，前者反映和监督预算收支执行情况，后者反映和监督预算收支执行情况。

B.预算会计实行收付实现制

C.财务会计实行权责发生制

D.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告

答案：A

【解析】政府会计应当实现预算会计和财务会计的双重功能。预算会计对政府会计主体预算 执行过程中发生的全部

预算收入和全部预算支出进行会计核算，主要反映和监督预算收支执行情况，选项A正确。

（4） 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5） 向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6） 出差人员必须随携带的差旅费；

（7） 结算起点（1000元）以下的零星支出；

（8） 中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。

12.某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，代购

货方垫付包装费2万元、运输费3万元(含增值税),已办妥托收手续。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金

额为()万元。

A.570

B.565

C505

D.502

[答案]A

解析：应收账款=500+65+2+3=570万元。

借：应收帐款570

贷：主营业务收入500

应交税费应交增值税销项税 65

银行存款2+3

13.企业长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，如果属于到期一次还本付息的，应贷记()。

A.应付利息

B.应收利息

C其他应付款

D.长期借款一应计利息

[答案]D

解析：属于到期一次还本付息的长期借款，利息应该计入“长期借款一应计利息”。

15.下列各项中,企业按照税法规定代扣职工个人所得税应借记的会计科目是（)

A.应付职工薪酬—工资

B.应交税法—应交个人所得税

C.******

D.******

答案：A

解析：

代垫款项：

借：应付职工薪酬----工资 贷：应交税费---应交个人所得税

16.下列体现政府会计核算体系双功能"要求的是()。

A.政府会计由预算会计和财务会计构成，前者反映和监督预算收支执行情况，后者反映和监督预算收支执行情况。

B.预算会计实行收付实现制

C.财务会计实行权责发生制

D.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告

答案：A

【解析】政府会计应当实现预算会计和财务会计的双重功能。预算会计对政府会计主体预算 执行过程中发生的全部

预算收入和全部预算支出进行会计核算，主要反映和监督预算收支执行情况，选项A正确。

财务会计对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行会计核算，主要反映和监督政府会计主体财务状况、运

行情况和现金流量等。

17.根据科目汇总表登记总分类账，在能够进行发生额试算平衡的同时也起到了( )的作用。

A.简化报表的编制

B.简化明细分类账工作

C.清晰反映科目之间的对应关系

D.简化登记总分类账工作

【答案】D

【解析】科目汇总表账务处理程序的主要特点是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登

记总分类账。

其优点是减轻了登记总分类账的工作量，并且科目汇总表可以起到试算平衡的作用，选项D正确。

缺点是科目汇总表不能反映各个胀户之间的对应关系， 不利于对账目进行检查。

18.某企业 2018 年 12 月 31 日存货的账面余额为 20 000 元，预计可变现净值为 19 000 元。 2019 年 12 月

31 日存货的账面余额仍为 20 000 元，预计可变现净值为 21 000 元。则 2019 年年末应转回的存货跌价准备为(

)元。

A.1 000

B.2 000

C.9 000

D.3 000

【答案】A

【解析】20000-19000=1000元。以账面价值为限转回。

当存货的帐面余额低于其可变现净值时，只需将以前计提的存货跌价准备转回。

19．下列各项中，企业“其他应付款”科目核算的有（ ) 。

A.应付出借包装物收取的保证金

B.应付水电费

C.应付包装物的租金

D.应付购买的原材料运费

【答案】AC

【解析】选项AC，收取包装物押金时，借记"库存现金银行存款"等科目，贷记"其他应付款一一存 入保证金"科目;

退还押金时，编制相反的会计分录。

选项B，借：管理费用；贷：应付帐款

选项D：借：原材料； 贷：应付帐款

20.下列各项中，制造企业应计入销售费用的是( )

A.销售单独计价包装物的成本

B.等建期间发生的开办费

C.专设销售网点发生的业务费

D.随同商品出售单独计价包装物的成本

答案：C

【解析】销售费用是指企业销售商品和材料、提供服务的过程中发生的各种费用，包括企业 在销售商品过程中发生

的保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质 量保证损失、运输费、装卸费等，以及为销售本企

业商品而专设的销售机构(含销售网 点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用 企业发生的与

专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。

财务会计对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行会计核算，主要反映和监督政府会计主体财务状况、运

行情况和现金流量等。

17.根据科目汇总表登记总分类账，在能够进行发生额试算平衡的同时也起到了( )的作用。

A.简化报表的编制

B.简化明细分类账工作

C.清晰反映科目之间的对应关系

D.简化登记总分类账工作

【答案】D

【解析】科目汇总表账务处理程序的主要特点是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登

记总分类账。

其优点是减轻了登记总分类账的工作量，并且科目汇总表可以起到试算平衡的作用，选项D正确。

缺点是科目汇总表不能反映各个胀户之间的对应关系， 不利于对账目进行检查。

18.某企业 2018 年 12 月 31 日存货的账面余额为 20 000 元，预计可变现净值为 19 000 元。 2019 年 12 月

31 日存货的账面余额仍为 20 000 元，预计可变现净值为 21 000 元。则 2019 年年末应转回的存货跌价准备为(

)元。

A.1 000

B.2 000

C.9 000

D.3 000

【答案】A

【解析】20000-19000=1000元。以账面价值为限转回。

当存货的帐面余额低于其可变现净值时，只需将以前计提的存货跌价准备转回。

19．下列各项中，企业“其他应付款”科目核算的有（ ) 。

A.应付出借包装物收取的保证金

B.应付水电费

C.应付包装物的租金

D.应付购买的原材料运费

【答案】AC

【解析】选项AC，收取包装物押金时，借记"库存现金银行存款"等科目，贷记"其他应付款一一存 入保证金"科目;

退还押金时，编制相反的会计分录。

选项B，借：管理费用；贷：应付帐款

选项D：借：原材料； 贷：应付帐款

20.下列各项中，制造企业应计入销售费用的是( )

A.销售单独计价包装物的成本

B.等建期间发生的开办费

C.专设销售网点发生的业务费

D.随同商品出售单独计价包装物的成本

答案：C

【解析】销售费用是指企业销售商品和材料、提供服务的过程中发生的各种费用，包括企业 在销售商品过程中发生

的保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质 量保证损失、运输费、装卸费等，以及为销售本企

业商品而专设的销售机构(含销售网 点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用 企业发生的与

专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。

二、多选题

1.下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述中，正确的有( )。

A.企业将租出的土地使用权作为无形资产核算

B.国家有关规定认定的闲置土地，不属于投资性房地产

C.企业持有准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算

D.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为固定资产核算

答案:BC

【解析】属于投资性房地产的项目主要有：

(1)已出租的土地使用权，选项A错误。

(2) 持有并准备增值后转让的土地使用权。选项C正确，D错误。

(3)已出租的建筑物。

企业自用房地产和作为存货的房地产不属于投资性房地产。

A：企业将租出的土地使用权作为投资性房地产核算；

D：工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算。

2.下列各项中，应计入制造费用的有()。

A.生产用固定资产的折旧费

B.生产车间管理用具的摊销

C.预计产品质量保证损失

D.管理用固定资产的折旧费

[答案]AB

【解析】制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

C属于销售费用，D属于管理费用。

3.下列各项中，属于会计核算职能的内容有( )。

A.审查各项会计核算是否反映经济业务的真实状况

B.归集并分配产品生产过程中发生的制造费用

C.对财物的收发、增减和使用进行确认和计量

D.审查各项经济业务是否符合国家法律规定

[答案] BC

【解析】会计核算的内容主要包括：(1)款项和有价证券的收付 (2) 财物的收发、增减和 使用，选项C正确。 (3)

债权、债务的发生和结算 (4) 资本、基金的增减 (5) 收入、支出、费 用、成本的计算，选项B正确。 (6) 财务成

果的计算和处理(7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

A、D属于会计的监督职能

4.资产负债表项目的“期末余额”栏，主要的填列方法有( ) 。

A.根据有关科目的余额减去其备抵科目余额后的净额填列

B.根据几个总账科目的期末余额计算填列

C.根据明细账科目余额计算填列

D.根据总账科目期末余额直接填列

【答案】ABCD

解析：资产负债表项目的“期末余额”栏，主要的填列方法有：

1、根据总账科目期末余额直接填列

2、根据明细账科目余额计算填列

3、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。

4、根据有关科日余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

二、多选题

1.下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述中，正确的有( )。

A.企业将租出的土地使用权作为无形资产核算

B.国家有关规定认定的闲置土地，不属于投资性房地产

C.企业持有准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算

D.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为固定资产核算

答案:BC

【解析】属于投资性房地产的项目主要有：

(1)已出租的土地使用权，选项A错误。

(2) 持有并准备增值后转让的土地使用权。选项C正确，D错误。

(3)已出租的建筑物。

企业自用房地产和作为存货的房地产不属于投资性房地产。

A：企业将租出的土地使用权作为投资性房地产核算；

D：工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算。

2.下列各项中，应计入制造费用的有()。

A.生产用固定资产的折旧费

B.生产车间管理用具的摊销

C.预计产品质量保证损失

D.管理用固定资产的折旧费

[答案]AB

【解析】制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

C属于销售费用，D属于管理费用。

3.下列各项中，属于会计核算职能的内容有( )。

A.审查各项会计核算是否反映经济业务的真实状况

B.归集并分配产品生产过程中发生的制造费用

C.对财物的收发、增减和使用进行确认和计量

D.审查各项经济业务是否符合国家法律规定

[答案] BC

【解析】会计核算的内容主要包括：(1)款项和有价证券的收付 (2) 财物的收发、增减和 使用，选项C正确。 (3)

债权、债务的发生和结算 (4) 资本、基金的增减 (5) 收入、支出、费 用、成本的计算，选项B正确。 (6) 财务成

果的计算和处理(7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

A、D属于会计的监督职能

4.资产负债表项目的“期末余额”栏，主要的填列方法有( ) 。

A.根据有关科目的余额减去其备抵科目余额后的净额填列

B.根据几个总账科目的期末余额计算填列

C.根据明细账科目余额计算填列

D.根据总账科目期末余额直接填列

【答案】ABCD

解析：资产负债表项目的“期末余额”栏，主要的填列方法有：

1、根据总账科目期末余额直接填列

2、根据明细账科目余额计算填列

3、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。

4、根据有关科日余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

5、综合运用上述填列方法分析填列。

5.下列关于长期借款核算的表述中，正确的有( )。

A.取得借款时,按实际收到的款项,借记“银行存款”科目

B.期未计息时，按实际利率法计算利息费用

C.期末计息时，按借款本金和合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”或“长 期借款——应计利

息”科目

D.归还长期借款本金时，应按归还的款项,借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”科目

【答案】ABC

解析：（1）取得长期借款。

借：银行存款【按实际收到的金额】

长期借款——利息调整【如存在差额】

贷：长期借款——本金

（2）长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采

用合同利率计算确定利息费用。

借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等

贷：应付利息/长期借款——应计利息

（3）归还长期借款。

①企业归还长期借款的本金时：

借：长期借款——本金【按归还的金额】

贷：银行存款

6.下列各项中，会导致利润总额减少的有 ( ) 。

A.确认的固定资产减值损失

B.结转已提供的劳务成本

C.确认的当期所得税费用

D.销售商品过程中承担的保险费

【答案】ABD

【解析】：选项A计入资产减值损失；选项B借方计入主营业务成本；选项D计入销售费用。选项C，当期所得税费用

影响净利润的计算，而不影响利润总额。

7.下列各项中，低值易耗品在车间部门采用分次摊销法涉及到的科目有( )。

A.周转材料——低值易耗品——在用

B.周转材料——低值易耗品——在库

C.周转材料——低值易耗品——摊销

D.制造费用

【答案】ABCD

【解析】在采用分次摊销法的情况下，需要单独设置"周转材料一一低值易耗品，——在库；周转材料——低值易耗

品——在用；周转材料一一低值易耗品一一摊销"明细科目。

8.下列各项中， 属于企业内控制目标的有(）

A.合理保证经营管理合法合规

B.资产安全完整

C.提高经营效率和效果

D.成本效益

答案: ABC

解析:企业内控制的目标包括: (1)合 理保证企业经营管理合法合规: (选项A)(2)资产安全 完整:(选项B)(3)财务报

5、综合运用上述填列方法分析填列。

5.下列关于长期借款核算的表述中，正确的有( )。

A.取得借款时,按实际收到的款项,借记“银行存款”科目

B.期未计息时，按实际利率法计算利息费用

C.期末计息时，按借款本金和合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”或“长 期借款——应计利

息”科目

D.归还长期借款本金时，应按归还的款项,借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”科目

【答案】ABC

解析：（1）取得长期借款。

借：银行存款【按实际收到的金额】

长期借款——利息调整【如存在差额】

贷：长期借款——本金

（2）长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采

用合同利率计算确定利息费用。

借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等

贷：应付利息/长期借款——应计利息

（3）归还长期借款。

①企业归还长期借款的本金时：

借：长期借款——本金【按归还的金额】

贷：银行存款

6.下列各项中，会导致利润总额减少的有 ( ) 。

A.确认的固定资产减值损失

B.结转已提供的劳务成本

C.确认的当期所得税费用

D.销售商品过程中承担的保险费

【答案】ABD

【解析】：选项A计入资产减值损失；选项B借方计入主营业务成本；选项D计入销售费用。选项C，当期所得税费用

影响净利润的计算，而不影响利润总额。

7.下列各项中，低值易耗品在车间部门采用分次摊销法涉及到的科目有( )。

A.周转材料——低值易耗品——在用

B.周转材料——低值易耗品——在库

C.周转材料——低值易耗品——摊销

D.制造费用

【答案】ABCD

【解析】在采用分次摊销法的情况下，需要单独设置"周转材料一一低值易耗品，——在库；周转材料——低值易耗

品——在用；周转材料一一低值易耗品一一摊销"明细科目。

8.下列各项中， 属于企业内控制目标的有(）

A.合理保证经营管理合法合规

B.资产安全完整

C.提高经营效率和效果

D.成本效益

答案: ABC

解析:企业内控制的目标包括: (1)合 理保证企业经营管理合法合规: (选项A)(2)资产安全 完整:(选项B)(3)财务报

告及相关信息真实完整: (40提高经营效率和效果: (选项C)(5)促进 企业实现发展战略。综上，本题应选ABC。

9.下列各项中，属于企业内部控制要素的有()。

A廉洁自律

B客观公正

C控制活动

D风险评估

正确答案: CD

参考解析:

建立有效的内部控制，至少应当考虑内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等五项基本要素。选

项AB，属于会计职业道德的内容。

10.下列各项中，不通过"税金及附加”科目核算的有()。

A委托加工物资受托方代收代缴的消费税

B厂部车辆应交的车辆购置税

C销售矿产品应交的资源税

D销售应税消费品应交的消费税

正确答案: AB

参考解析:

选项A需要区分情况，企业委托加工物资由受托方代收代代缴的消费税，如果收回后继续加工生产应税消费员。消费

税记入"应交税费-应交消费税”科自借方；如果收回后直接对外出售，记入"委托加工物资”科目借方:选项B，计入

固定资产成本。

三、判断题

1.企业集团既是会计主体又是法律主体。()

【答案】错误

2.企业采用月末一次加权平均法计量发出材料的成本，在本月有材料入库的情况下，物价上涨时，当月月初发出材

料的单位成本小于月末发出的材料的单位成本。()

【答案】错误

【解析】月末一次加权平均法，是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上

丹初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算 本月发出存货的戚本和期末结存存货的成本的一

种方法。单位成本相等。

3.企业出售原材料结转成本应当通过主营业务成本核算。( )

【答案】错误

【解析】确认收入时：

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费一一一应交增值税(销项税额)

结转销售原材料成本：

借：其他业务成本

贷：原材料

4.企业因订立买卖合同而交纳的印花税，计入管理费用。( )

【答案】错误

【解析】借记"税金及附加"科目，贷记"银行存款" 科目。

5.应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款。应由承兑银行代为支付并作为付款企业的贷款处理。( )

【答案】正确

告及相关信息真实完整: (40提高经营效率和效果: (选项C)(5)促进 企业实现发展战略。综上，本题应选ABC。

9.下列各项中，属于企业内部控制要素的有()。

A廉洁自律

B客观公正

C控制活动

D风险评估

正确答案: CD

参考解析:

建立有效的内部控制，至少应当考虑内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等五项基本要素。选

项AB，属于会计职业道德的内容。

10.下列各项中，不通过"税金及附加”科目核算的有()。

A委托加工物资受托方代收代缴的消费税

B厂部车辆应交的车辆购置税

C销售矿产品应交的资源税

D销售应税消费品应交的消费税

正确答案: AB

参考解析:

选项A需要区分情况，企业委托加工物资由受托方代收代代缴的消费税，如果收回后继续加工生产应税消费员。消费

税记入"应交税费-应交消费税”科自借方；如果收回后直接对外出售，记入"委托加工物资”科目借方:选项B，计入

固定资产成本。

三、判断题

1.企业集团既是会计主体又是法律主体。()

【答案】错误

2.企业采用月末一次加权平均法计量发出材料的成本，在本月有材料入库的情况下，物价上涨时，当月月初发出材

料的单位成本小于月末发出的材料的单位成本。()

【答案】错误

【解析】月末一次加权平均法，是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上

丹初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算 本月发出存货的戚本和期末结存存货的成本的一

种方法。单位成本相等。

3.企业出售原材料结转成本应当通过主营业务成本核算。( )

【答案】错误

【解析】确认收入时：

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费一一一应交增值税(销项税额)

结转销售原材料成本：

借：其他业务成本

贷：原材料

4.企业因订立买卖合同而交纳的印花税，计入管理费用。( )

【答案】错误

【解析】借记"税金及附加"科目，贷记"银行存款" 科目。

5.应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款。应由承兑银行代为支付并作为付款企业的贷款处理。( )

【答案】正确

【解析】银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，银行承兑汇 票的出票人于汇票到期日

未能足额交存票款时，承兑银行付款后，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收5利息。

6.企业确认收入后发生的销售折让,且其不属于资产负债表日后项的，销售折让形成

的损失应计入销售费用。( )

【答案】错误

【解析】发生销售折让时，冲减当期主营业务收入。

借：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

贷：应收账款

7.某企业对租入的营业大厅进行重大装修，发生的工程人员工资应计入长期待摊费用。（）

【答案】正确

【解析】长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以租赁方

式租入的使用权资产发生的改良支出等。

确认工程人员职工薪酬时：

借：长期待摊费用

贷：应付职工薪酬

8.企业购建固定资产发生的长期借款利息符合资本化条件的，应计入在建工程成本。()

【答案】正确

【解析】如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，在 资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息

支出数应当资本化，计人在建工程等相 关资产成本。

9.通过竞标获得一 项咨询合同, 其为投标发生的差旅费应计入合同取得成本。()

【答案】错误

【解析】企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，如无论是否

取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益，除非这些

支出明确由客户承担，计入管理费用。

10.董事长在调离工作岗位前，有关部门应对其所管辖企业的所有资产进行全面盘点和核对。( ）

A.对

B.错

【答案】正确

【解析】需要进行全面清查的情况通常有: (1)年终决算前 (2) 在合并、撤销或改变隶属关系前; (3) 中外合资、

国内合资前 (4) 股份制改造前; (5) 开展全面的资产评估、清产核资前; (6) 单位主要领导调离工作前等。董事长

在调离工作岗位前应当进行全面盘点。

四、不定项选择题

2021年1月1日,某公司股东权益合计金额为40000万元，其中，股本10000万元(每股面值为1元)，资本公积20000万

元，盈余公积6000万元，未分配利润4000万元。

该公司2021年发生与所有者权益相关的交易或事项如下:

(1)1月15日，委托证券公司发行普通股80000万股，每股面值1元，发行价格为每股5元，按发行收入的2%支付佣金，

发行完毕，收到股款存入银行。

(2)8月10日，经股东大会批准，用资本公积转增股本1600万元，并办妥相关增资手续。

(3)11月15日，经股东大会批准，对啊以银行存款回购本公司股票200万股，回购价格为每股5元.

(4)12月30日，经股东大会批准，将回购的本公司股票200万股注销，井办妥相关减资手续。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“万元"表示)

（1） 借：银行存款 80000*5-80000=392000

【解析】银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，银行承兑汇 票的出票人于汇票到期日

未能足额交存票款时，承兑银行付款后，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收5利息。

6.企业确认收入后发生的销售折让,且其不属于资产负债表日后项的，销售折让形成

的损失应计入销售费用。( )

【答案】错误

【解析】发生销售折让时，冲减当期主营业务收入。

借：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

贷：应收账款

7.某企业对租入的营业大厅进行重大装修，发生的工程人员工资应计入长期待摊费用。（）

【答案】正确

【解析】长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以租赁方

式租入的使用权资产发生的改良支出等。

确认工程人员职工薪酬时：

借：长期待摊费用

贷：应付职工薪酬

8.企业购建固定资产发生的长期借款利息符合资本化条件的，应计入在建工程成本。()

【答案】正确

【解析】如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，在 资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息

支出数应当资本化，计人在建工程等相 关资产成本。

9.通过竞标获得一 项咨询合同, 其为投标发生的差旅费应计入合同取得成本。()

【答案】错误

【解析】企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，如无论是否

取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益，除非这些

支出明确由客户承担，计入管理费用。

10.董事长在调离工作岗位前，有关部门应对其所管辖企业的所有资产进行全面盘点和核对。( ）

A.对

B.错

【答案】正确

【解析】需要进行全面清查的情况通常有: (1)年终决算前 (2) 在合并、撤销或改变隶属关系前; (3) 中外合资、

国内合资前 (4) 股份制改造前; (5) 开展全面的资产评估、清产核资前; (6) 单位主要领导调离工作前等。董事长

在调离工作岗位前应当进行全面盘点。

四、不定项选择题

2021年1月1日,某公司股东权益合计金额为40000万元，其中，股本10000万元(每股面值为1元)，资本公积20000万

元，盈余公积6000万元，未分配利润4000万元。

该公司2021年发生与所有者权益相关的交易或事项如下:

(1)1月15日，委托证券公司发行普通股80000万股，每股面值1元，发行价格为每股5元，按发行收入的2%支付佣金，

发行完毕，收到股款存入银行。

(2)8月10日，经股东大会批准，用资本公积转增股本1600万元，并办妥相关增资手续。

(3)11月15日，经股东大会批准，对啊以银行存款回购本公司股票200万股，回购价格为每股5元.

(4)12月30日，经股东大会批准，将回购的本公司股票200万股注销，井办妥相关减资手续。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“万元"表示)

（1） 借：银行存款 80000*5-80000=392000

贷：股本80000*1=80000

资本公积-资本溢价 400000-80000-8000（发行费）=312000

（2） 借：资本公积1600

贷：股本1600

（3） 借：库存股200*5=1000

贷：银行存款 1000

（4） 借：股本200*1=200

资本公积800

贷：库存股1000

甲企业为居民企业。2019年有关收支情况如下: (1)取得产品销售收入4000万元,特许权使用费收入100万元，国债利

息收入50万元，接受捐赠收入100万元。(2)业务招待费 支出50万元，广告费支出500万元。(3)支付司法机关罚金20

万元，支付给客户的违约金10万元。(4)直接向某希望小学捐款100万元，计提准备金50万元,未经税务机关核定。

(5)其他可在企业所得税税前扣除的成本费用、税金合计2000万元。知:在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招

待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%;广告费、业务宣传费支出,不超过当年销售

(营业) 收入15%的部分，允许税前扣除。要求:根据上述资料，分析回答下列问题：

(1)甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。

A.产品销售收入4000万元

B.特许权使用费收入100万元

C.国债利息收入50万元

D.接受捐赠收入100万元

答案:ABD

解析：国债利息收入是免税收入，因此不计入所有得税的应纳税所得额。

(2)甲企业在计算2019年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是（）。

A.业务招待费准予扣除的数额为20.5万元

B.业务招待费准予扣除的数额为30万元

C.广告费准予扣除的数额为500万元

D.广告费准予扣除的数额为615万元

答案:AC

解析：

业务招待费：支出按发生额的60%扣除，50*60%=30万元，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%;

（4000+100）*0.5%=20.5，因此取少的部分。

广告费：广告费、业务宣传费支出,不超过当年销售(营业) 收入15%的部，（4000+100）*15%=615，广告费实际支出

500万元。

(3)甲企业下列支出中，在计算2019年企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的是（ ）。

A.支付司法机关罚金20万元

B.支付给客户的违约金10万元

C.向某希望小学捐款100万元

D.计提准备金50万元

答案:B

解析：

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除:

1. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2. 企业所得税税款。

贷：股本80000*1=80000

资本公积-资本溢价 400000-80000-8000（发行费）=312000

（2） 借：资本公积1600

贷：股本1600

（3） 借：库存股200*5=1000

贷：银行存款 1000

（4） 借：股本200*1=200

资本公积800

贷：库存股1000

甲企业为居民企业。2019年有关收支情况如下: (1)取得产品销售收入4000万元,特许权使用费收入100万元，国债利

息收入50万元，接受捐赠收入100万元。(2)业务招待费 支出50万元，广告费支出500万元。(3)支付司法机关罚金20

万元，支付给客户的违约金10万元。(4)直接向某希望小学捐款100万元，计提准备金50万元,未经税务机关核定。

(5)其他可在企业所得税税前扣除的成本费用、税金合计2000万元。知:在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招

待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%;广告费、业务宣传费支出,不超过当年销售

(营业) 收入15%的部分，允许税前扣除。要求:根据上述资料，分析回答下列问题：

(1)甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。

A.产品销售收入4000万元

B.特许权使用费收入100万元

C.国债利息收入50万元

D.接受捐赠收入100万元

答案:ABD

解析：国债利息收入是免税收入，因此不计入所有得税的应纳税所得额。

(2)甲企业在计算2019年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是（）。

A.业务招待费准予扣除的数额为20.5万元

B.业务招待费准予扣除的数额为30万元

C.广告费准予扣除的数额为500万元

D.广告费准予扣除的数额为615万元

答案:AC

解析：

业务招待费：支出按发生额的60%扣除，50*60%=30万元，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%;

（4000+100）*0.5%=20.5，因此取少的部分。

广告费：广告费、业务宣传费支出,不超过当年销售(营业) 收入15%的部，（4000+100）*15%=615，广告费实际支出

500万元。

(3)甲企业下列支出中，在计算2019年企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的是（ ）。

A.支付司法机关罚金20万元

B.支付给客户的违约金10万元

C.向某希望小学捐款100万元

D.计提准备金50万元

答案:B

解析：

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除:

1. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2. 企业所得税税款。

3. 税收滞纳金 具体是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。

3. 罚金、罚款和被没收财物的损失。是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被 有关部门处以的罚款，以及被

司法机关处以的罚金和被没收的财物。

4. 超过规定标准的捐赠支出

5. 赞助支出。具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

6. 未经核定的准备金支出 具体是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项 资产减值准备、风险准备等准备

金支出

7. 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及 非银行企业内营业机构之间支

付的利息

9. 与取得收入无关的其他支出

2021年1月 日某股份公司所有者权益如下:股本10000万元(每股面值为1元)。资本公积(股本溢价) 50000万元，盈余

公积3000万元，未分配利润1000万元(贷方余额)。2021年该公司发生以下业务:(1) 月 日，经股东会批准。宣告发

放现金股利200万元，用盈余公积转增股本400万元，5月24日支付全部现金股利。(2)月日，经股东大会批准，以回

购并注销本公司股票1000万股，每股回购价3元。(3) 12月31实现净利润2000万元，10%提取法定盈余公积，结转未

分配利润。要求:根据上述资料，回答下列小题。

下列各项中，会计处理正确的是( )。

A.支付股利时:借:利润分配——未分配利润贷:银行存款

B.支付股利时，借:应付股利，贷:银行存款

C.盈余公积转增股本时:借:盈余公积4000000，贷:股本4000000

D.宣告发放现金股利时:借:利润分配——应付现金股利或利润，贷:应付股利

答案:BCD

【解析】

A：宣告时: 借：利润分配--未分配利润 贷：应付股利

B：发放时 借：应付股利 贷：银行存款

回购并注销本公司股票的会计科目处理正确的是（)

A.“盈余公枳"2000万元

B.贷"银行存款"3000万元

C.借"股本"1000万元

D.借“资本公积”2000万元

答案:BCD

【解析】

回购时：借：库存股 3000 贷：银行存款 3000

注销时：借：股本 1000

资本公积 2000

贷：银行存款 3000

结转本年净利润及利润分会计处理正确的是（)。

B. 结转未分配利润时:

借:利润分配一提取法定盈余公积2000000

贷:利润分配一未分配配利润2000000

B.结转净利润，借：本年利润2000000，贷：利润分配一未分配利润2000000

C.提取法定盈余公积，借：利润分配一提取法定盈余公积2000000，贷：盈余公积2000000

D.结转“盈余公积”，借：利润分配一分配利润2000000 贷：利润分配一提取法定盈余公积2000000

答案:BCD

3. 税收滞纳金 具体是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。

3. 罚金、罚款和被没收财物的损失。是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被 有关部门处以的罚款，以及被

司法机关处以的罚金和被没收的财物。

4. 超过规定标准的捐赠支出

5. 赞助支出。具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

6. 未经核定的准备金支出 具体是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项 资产减值准备、风险准备等准备

金支出

7. 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及 非银行企业内营业机构之间支

付的利息

9. 与取得收入无关的其他支出

2021年1月 日某股份公司所有者权益如下:股本10000万元(每股面值为1元)。资本公积(股本溢价) 50000万元，盈余

公积3000万元，未分配利润1000万元(贷方余额)。2021年该公司发生以下业务:(1) 月 日，经股东会批准。宣告发

放现金股利200万元，用盈余公积转增股本400万元，5月24日支付全部现金股利。(2)月日，经股东大会批准，以回

购并注销本公司股票1000万股，每股回购价3元。(3) 12月31实现净利润2000万元，10%提取法定盈余公积，结转未

分配利润。要求:根据上述资料，回答下列小题。

下列各项中，会计处理正确的是( )。

A.支付股利时:借:利润分配——未分配利润贷:银行存款

B.支付股利时，借:应付股利，贷:银行存款

C.盈余公积转增股本时:借:盈余公积4000000，贷:股本4000000

D.宣告发放现金股利时:借:利润分配——应付现金股利或利润，贷:应付股利

答案:BCD

【解析】

A：宣告时: 借：利润分配--未分配利润 贷：应付股利

B：发放时 借：应付股利 贷：银行存款

回购并注销本公司股票的会计科目处理正确的是（)

A.“盈余公枳"2000万元

B.贷"银行存款"3000万元

C.借"股本"1000万元

D.借“资本公积”2000万元

答案:BCD

【解析】

回购时：借：库存股 3000 贷：银行存款 3000

注销时：借：股本 1000

资本公积 2000

贷：银行存款 3000

结转本年净利润及利润分会计处理正确的是（)。

B. 结转未分配利润时:

借:利润分配一提取法定盈余公积2000000

贷:利润分配一未分配配利润2000000

B.结转净利润，借：本年利润2000000，贷：利润分配一未分配利润2000000

C.提取法定盈余公积，借：利润分配一提取法定盈余公积2000000，贷：盈余公积2000000

D.结转“盈余公积”，借：利润分配一分配利润2000000 贷：利润分配一提取法定盈余公积2000000

答案:BCD

根据2021年末该公司“利润分配”科目的余额是（)。

A.2600

D. 3000

E. 2000

D.2800

答案:A

【解析】“利润分配”科目的余额=（未分配利润）1000万元-（发放现金股利）200万元+（实现净利润）2000万元-

2000万元*10%（提取法定盈余公积）=2600万元。

根据全部资料，2021年末所有者权益总额是（ )万元。

A.63800

B.66000

C.62800

D.64000

答案：C

【解析】10000+50000+3000+1000-200-1000*3+2000=62800万元。

经济法基础（上午）

一、单选题

1.甲公司办理日常经营活动资金收付及其工资、奖金和现金支取的银行账户是()

A.临时存款账户

B.一般存款账户

C.基本存款账户

D.专用存款账户

【答案】C

【解析】基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户，日常经营活动的资金收付及其

工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。

2.下列英国M公司会计记录使用文字的表述中，正确的是（）。

A.可以任意选择使用一种文字

B.经当地财政部门批准后可以只使用外国文字

C.应当使用中文并可以同时使用一种外国文字

D.只能使用中文

【答案】C

【解析】在中国境内 的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

3.某居民企业，2018年计入成本、费用的实发工资总额为400万元，支出职工福利费55万元，职工教育经费10万元，

拨缴职工工会经费20万元，该企业本年计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的工资和三项经费合计为()万元。

A.400+400*14%+400*2%+400+8%=496万

B.400+55+400*2%+10=473万元

C.400+55+10+20=485万元

D.400+400+14%+10+20=486万元

【答案】B

【解析】400+55+400*2%+10=473（万元）。工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。职工教育

经费的实际发生数额超出规 定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。个体工商户业主本人向当

地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地 (地级市)上年度社会平均工

资的3倍为计算基数，在规定比例内据实扣除。

根据2021年末该公司“利润分配”科目的余额是（)。

A.2600

D. 3000

E. 2000

D.2800

答案:A

【解析】“利润分配”科目的余额=（未分配利润）1000万元-（发放现金股利）200万元+（实现净利润）2000万元-

2000万元*10%（提取法定盈余公积）=2600万元。

根据全部资料，2021年末所有者权益总额是（ )万元。

A.63800

B.66000

C.62800

D.64000

答案：C

【解析】10000+50000+3000+1000-200-1000*3+2000=62800万元。

经济法基础（上午）

一、单选题

1.甲公司办理日常经营活动资金收付及其工资、奖金和现金支取的银行账户是()

A.临时存款账户

B.一般存款账户

C.基本存款账户

D.专用存款账户

【答案】C

【解析】基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户，日常经营活动的资金收付及其

工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。

2.下列英国M公司会计记录使用文字的表述中，正确的是（）。

A.可以任意选择使用一种文字

B.经当地财政部门批准后可以只使用外国文字

C.应当使用中文并可以同时使用一种外国文字

D.只能使用中文

【答案】C

【解析】在中国境内 的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

3.某居民企业，2018年计入成本、费用的实发工资总额为400万元，支出职工福利费55万元，职工教育经费10万元，

拨缴职工工会经费20万元，该企业本年计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的工资和三项经费合计为()万元。

A.400+400*14%+400*2%+400+8%=496万

B.400+55+400*2%+10=473万元

C.400+55+10+20=485万元

D.400+400+14%+10+20=486万元

【答案】B

【解析】400+55+400*2%+10=473（万元）。工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。职工教育

经费的实际发生数额超出规 定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。个体工商户业主本人向当

地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地 (地级市)上年度社会平均工

资的3倍为计算基数，在规定比例内据实扣除。

4.担任单位会计机构负责人(会计主管人员的），应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计资格不少于(

)年。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

【答案】C

【解析】会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件；(1)坚持原则，廉洁奉公；(2) 具备会计师以上专

业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年；(3) 熟悉国 家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业

务管理的有关知识；(4) 有较强 的组织能力; (5) 身体状况能够适应本职工作的要求。

5.下列行为中，需要征收契税的是( )。

A.张某继承父亲的房屋

B.朱某承受荒山土地使用权用于林业生产

c.杨某受赠一套房屋

D.谢某将自有房出租

[答案]c

[解析]选项A,法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的，免征契税；

选项B，山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林牧、渔业生产，免征契税;

选项D，当、分拆(分割)、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

第六章财产和行为税法律制度——契税征税范围

6.甲企业，拥有一处房产自用，该房产原值1200万元，已计提折1旧100万元。该房产于2020年12月便换了监控系

统，新系统价值60万元原系元。原系统价值20元，已知房产原值减除比例为30%;房产税从价计征税率为1.2%。计算

甲企业该房产2021年度应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是( )

A.(1200-100+60)X(1-30%)X1.2%=9.74(万元)

B.(1200+60)X1.2%=15.12(万元)

D.(1200-20+60)X(1-30%)X1.2%=10.42(万元)

[答案]D

【解析】(1200-20+60)X(1-30%)X1.2%=10.42(万元)。

从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产余值，是房产的原值减除规定比例后的剩余价值。从价计征

的，房产税税率为1. 2%。

房产税依照房产原值一次减除 10% ~ 30% 后的余值计算缴纳。具体扣减比例由省、 自治区、直辖市人民政府确

定。从租计征的，房产税税率为 12% 。

第六章财产和行为税法律制度——房产税应纳税额的计算

7.甲石化公司2021年11月生产汽油6000吨，其中5000吨对外销售，20吨本单位车辆使用,50吨用于赞助其他单位,已

知汽油1吨=1388升,汽油消费税税率为1.52元/升。甲石化公司当月应缴纳的消费税计算列式正确的是()。

A.6000x1388x1.52

B.(5000+20+50)x1388x1.52

C.(5000+50)x1388x1.52

D.(5000+20))x1388x1.52

[答案]B

[解析]①纳税人生产销售应税消费品，于纳税人销售时按照销售数量(5000吨石油)缴纳消费税;②纳税人自产自用的

应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;凡用于其他方面的(赞助、非生产机构等)，于移送使用时，以移

送使用数量(20吨+50吨石油)为销售数量,缴纳消费税。

4.担任单位会计机构负责人(会计主管人员的），应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计资格不少于(

)年。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

【答案】C

【解析】会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件；(1)坚持原则，廉洁奉公；(2) 具备会计师以上专

业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年；(3) 熟悉国 家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业

务管理的有关知识；(4) 有较强 的组织能力; (5) 身体状况能够适应本职工作的要求。

5.下列行为中，需要征收契税的是( )。

A.张某继承父亲的房屋

B.朱某承受荒山土地使用权用于林业生产

c.杨某受赠一套房屋

D.谢某将自有房出租

[答案]c

[解析]选项A,法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的，免征契税；

选项B，山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林牧、渔业生产，免征契税;

选项D，当、分拆(分割)、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

第六章财产和行为税法律制度——契税征税范围

6.甲企业，拥有一处房产自用，该房产原值1200万元，已计提折1旧100万元。该房产于2020年12月便换了监控系

统，新系统价值60万元原系元。原系统价值20元，已知房产原值减除比例为30%;房产税从价计征税率为1.2%。计算

甲企业该房产2021年度应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是( )

A.(1200-100+60)X(1-30%)X1.2%=9.74(万元)

B.(1200+60)X1.2%=15.12(万元)

D.(1200-20+60)X(1-30%)X1.2%=10.42(万元)

[答案]D

【解析】(1200-20+60)X(1-30%)X1.2%=10.42(万元)。

从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产余值，是房产的原值减除规定比例后的剩余价值。从价计征

的，房产税税率为1. 2%。

房产税依照房产原值一次减除 10% ~ 30% 后的余值计算缴纳。具体扣减比例由省、 自治区、直辖市人民政府确

定。从租计征的，房产税税率为 12% 。

第六章财产和行为税法律制度——房产税应纳税额的计算

7.甲石化公司2021年11月生产汽油6000吨，其中5000吨对外销售，20吨本单位车辆使用,50吨用于赞助其他单位,已

知汽油1吨=1388升,汽油消费税税率为1.52元/升。甲石化公司当月应缴纳的消费税计算列式正确的是()。

A.6000x1388x1.52

B.(5000+20+50)x1388x1.52

C.(5000+50)x1388x1.52

D.(5000+20))x1388x1.52

[答案]B

[解析]①纳税人生产销售应税消费品，于纳税人销售时按照销售数量(5000吨石油)缴纳消费税;②纳税人自产自用的

应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;凡用于其他方面的(赞助、非生产机构等)，于移送使用时，以移

送使用数量(20吨+50吨石油)为销售数量,缴纳消费税。

因此，甲石化公司2021年11月应缴纳消费税为:(5000+20+50)x1388x1.52。

8.2021年2月1日，刘某到甲公司上班，每月工资3000元，2021年4月1日订立书面劳动合同。甲公司应向刘某支付的

2021年2月和3月的工资总额为

A.9000元

B.12000元

C.6000元

D.3000元

[答案]A

[解析]用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工

资。

9.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，属增值税范围的是

A.王某转让商铺

B.公司承租仓库

C.陈某出租住房

D.公司抵押厂房

[答案]A

[解析]

选项B、C不符合题意，房地产出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，因此，不属

于土地增值税的征税范围。选项D，房产的产权、土地使用权在抵押期间并没有发生权属的变更，因此，对房地产的

抵押，在抵押期间不征收土地增值税。故选A。

10.高层管理人员支付补充养老保险费18万元，缴纳商业保险费12万元，甲公司2021年度上述保险费在计算企业所得

税应纳税所得额时准予扣除的金额为()

A.262万元

B.268万元

C.250万元

D.280万元

[答案]C

[解析](1)企业依照国务院有关主管部门]或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本

医疗保险费、失业保险费、工伤保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。本题中为职工缴纳基本社会保

险费250万元。

(2)自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、

补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予

扣除。本题中，为公司高层管理人员支付补充养老保险费18万元不得扣除。

(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其

他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。

综上，税前可扣除金额=250(万元)

11.2021年3月1日，张某到甲公司工作，按月领取工资2500元。5月1日，甲公司与张某签订了劳动合同。已知，当地

月最低工资标准为1800元，当地上年度职工平均为4500元。因未及时与张某签订书面劳动合同，甲公司应向其支付

的工资补偿为()

A.5000元

B.1500元

C.1800元

D.2500元

因此，甲石化公司2021年11月应缴纳消费税为:(5000+20+50)x1388x1.52。

8.2021年2月1日，刘某到甲公司上班，每月工资3000元，2021年4月1日订立书面劳动合同。甲公司应向刘某支付的

2021年2月和3月的工资总额为

A.9000元

B.12000元

C.6000元

D.3000元

[答案]A

[解析]用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工

资。

9.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，属增值税范围的是

A.王某转让商铺

B.公司承租仓库

C.陈某出租住房

D.公司抵押厂房

[答案]A

[解析]

选项B、C不符合题意，房地产出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，因此，不属

于土地增值税的征税范围。选项D，房产的产权、土地使用权在抵押期间并没有发生权属的变更，因此，对房地产的

抵押，在抵押期间不征收土地增值税。故选A。

10.高层管理人员支付补充养老保险费18万元，缴纳商业保险费12万元，甲公司2021年度上述保险费在计算企业所得

税应纳税所得额时准予扣除的金额为()

A.262万元

B.268万元

C.250万元

D.280万元

[答案]C

[解析](1)企业依照国务院有关主管部门]或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本

医疗保险费、失业保险费、工伤保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。本题中为职工缴纳基本社会保

险费250万元。

(2)自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、

补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予

扣除。本题中，为公司高层管理人员支付补充养老保险费18万元不得扣除。

(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其

他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。

综上，税前可扣除金额=250(万元)

11.2021年3月1日，张某到甲公司工作，按月领取工资2500元。5月1日，甲公司与张某签订了劳动合同。已知，当地

月最低工资标准为1800元，当地上年度职工平均为4500元。因未及时与张某签订书面劳动合同，甲公司应向其支付

的工资补偿为()

A.5000元

B.1500元

C.1800元

D.2500元

答案:D

【解析】用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工

资，并与劳动者补订书面劳动合同。即支付工资2500元和工资补偿2500元，选项D正确。

12.根据企业所得税法律制度的规定,企业员工缴纳的保险费，不得在税前扣除的是(）。

A.基本医疗保险费

B.补充养老保险费

C.商业保险费

D.因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费

答案:c

【解析】除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财

政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业 保险费，不得扣除。选项D

错误。

13.张某是我国公民，独生子单身,在甲公司工作。2021年取得工资收入70000元，在某大学授课取得收入20000元，

出版著作一部,取得稿酬30000元，转让商标使用权，取得收入10000元。已知:张某个人缴纳三险—金为18000元，赡

养老人支出税法规定的扣除金额为24000元，张某无其他扣除。综合所得,全年应纳税所得额不超过36000元部分，税

率为3%，速算扣除数为0，计算张某2021年综合所得应缴纳的个人所得税税额，正确的是( )。

A.264

B.960

C.2064

D.804

答案:A

解析：

应纳税所得额=70000+20000*（1-20%）+30000*（1-20%）*70%+10000*（1-20%）-60000-18000-24000=8800（元）

应纳税额=8800*3%-0=264（元）

14.(单选题)根据支付结算法律制度的规定，下列各项票据中，“付款人名称“不是必须记载事项的是( ）

A.银行汇票

B.银行本票

C.商业汇票

D.支票

[答案]B

【解析】选项A，申请人须在"银行汇票申请书"上填明代理付款人名称，在"出票金额"栏先填写"现金"字样，后填写

汇票金 额。申请人或者收款人为单位的，不得在"银行汇票申请书"上填明"现金"字样。

选项B，申请人使用银行本票，应向银行填写"银行本票申请书填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期

等事项并签章。“付款人名称“不是必须记载事项。

选项C，签发商业汇票必须记载下列事项:表明"商业承兑汇票"或"银行承兑汇票"的 字样;无条件支付的委托;确定的

金额;付款人名称;收款人名称;出票日期;出票 人签章。欠缺记载上述事项之一的，商业汇票无效。

选项D，支票：必须记载下列事项:表明"支票"的字样;无条件支付的委托;确定的金 额;付款人名称;出票日期;出票

人签章。

15.下列属于行政处罚的是()。

A.没收违法所得

B.记过

C.管制

D.返还财产

答案:D

【解析】用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工

资，并与劳动者补订书面劳动合同。即支付工资2500元和工资补偿2500元，选项D正确。

12.根据企业所得税法律制度的规定,企业员工缴纳的保险费，不得在税前扣除的是(）。

A.基本医疗保险费

B.补充养老保险费

C.商业保险费

D.因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费

答案:c

【解析】除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财

政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业 保险费，不得扣除。选项D

错误。

13.张某是我国公民，独生子单身,在甲公司工作。2021年取得工资收入70000元，在某大学授课取得收入20000元，

出版著作一部,取得稿酬30000元，转让商标使用权，取得收入10000元。已知:张某个人缴纳三险—金为18000元，赡

养老人支出税法规定的扣除金额为24000元，张某无其他扣除。综合所得,全年应纳税所得额不超过36000元部分，税

率为3%，速算扣除数为0，计算张某2021年综合所得应缴纳的个人所得税税额，正确的是( )。

A.264

B.960

C.2064

D.804

答案:A

解析：

应纳税所得额=70000+20000*（1-20%）+30000*（1-20%）*70%+10000*（1-20%）-60000-18000-24000=8800（元）

应纳税额=8800*3%-0=264（元）

14.(单选题)根据支付结算法律制度的规定，下列各项票据中，“付款人名称“不是必须记载事项的是( ）

A.银行汇票

B.银行本票

C.商业汇票

D.支票

[答案]B

【解析】选项A，申请人须在"银行汇票申请书"上填明代理付款人名称，在"出票金额"栏先填写"现金"字样，后填写

汇票金 额。申请人或者收款人为单位的，不得在"银行汇票申请书"上填明"现金"字样。

选项B，申请人使用银行本票，应向银行填写"银行本票申请书填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期

等事项并签章。“付款人名称“不是必须记载事项。

选项C，签发商业汇票必须记载下列事项:表明"商业承兑汇票"或"银行承兑汇票"的 字样;无条件支付的委托;确定的

金额;付款人名称;收款人名称;出票日期;出票 人签章。欠缺记载上述事项之一的，商业汇票无效。

选项D，支票：必须记载下列事项:表明"支票"的字样;无条件支付的委托;确定的金 额;付款人名称;出票日期;出票

人签章。

15.下列属于行政处罚的是()。

A.没收违法所得

B.记过

C.管制

D.返还财产

[答案]A

【解析】行政处罚包括：( 1 )警告、通报批评。(2) 罚款、没收违法所得、没收非法财物。(3) 暂扣许可证件、降

低资质等级、吊销许可证件。(4) 限制开展生产经营活动、责令停产停业、责令关闭、限制从业。(5) 行政拘留。

(6) 法律、行政法规规定的其他行政处罚。

16.下列关于医疗期间的表述中，符合法律规定的是( ) 。

A实际工作年限不足10年的，在本单位工作年限不足5年的，医疗期间为3个月

B.实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限5年以上不足10年的，医疗期间为6个月

C.实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限10年以上不足15年的，医疗期间为9个月

D.实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限为20年以上的，医疗期间为20个月

[答案]A

【解析】企业职工因患病或非国工负伤，需要停止工作进行医疗时，根据本人实际参加工作年限和在本单位工作年

限，给予3个月到 24 个月的医疗期:

选项A正确：(1)实际工作年限不足 10 年的，在本单位工作年限不足5年的为 3个月，5年以上 的为 6个月；

(2) 实际工作年限 10 年以上的，在本单位工作年限不足 5年的为 6个月，5 年以上 不足 10 年的为 9个月，10

年以上不足 15 年的为 12 个月， 15 年以上不足 20 年的为 18 个月， 20 年以上的为 24 个月。选项BCD错误。

17.中国居民谢某2021年从任职单位甲公司取得工资126800元，取得劳务报酬6000元，全年缴纳社会保险费、住房公

积金合计24192元，已知综合所得起征点为每年60000元，下列计算谢某2021年度个人所得税应纳税额的算式中，正

确的是()。

A.(126800+6000*20%-60000-24192)x10%-2520

B.[126800+6000*(1-20%)-60000-24192]x10%-2520

C.[(126800+6000)x(1-20%)-60000-24192]x10%-2520

D.(126800+6000-60000-24192)x10%

答案：B

解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除 20% 的费用后的余额为收入额，即劳务报酬所得的

6000元应纳税所得额为6000*（1-20%）。

全年应纳税所得额=工资收入总额126800+劳务报酬应纳税所得额6000*（1-20%）-起征点60000-专项扣除社保和公积

金24192=47480，适用10%的税率。

18.下列业务中，应当缴纳消费税的是()。

A.加工企业生产销售金银首饰

B.餐饮企业销售餐饮服务并赠送白酒

C.小汽车公司向消费者销售超豪华小汽车

D.百货商场销售高档化妆品

[答案]C

【解析】选项A：金银首饰是零售环节缴纳消费税，生产企业销售错误；

选项B：在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税，餐饮企业不缴纳；

选项D：在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税，百货商场零售环节不缴纳。

19.某公司2021年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的

全体员工支付补充养老保险费80万元，补充疗保险费45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税

法律制度的规定，该公司2021年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额的下列计算中，正确的是(

)。

A.150+ 80+45+30=305 (万元)

B.150+80+45=275 (万元)

C.150+ 1000*5%=200 (万元)

[答案]A

【解析】行政处罚包括：( 1 )警告、通报批评。(2) 罚款、没收违法所得、没收非法财物。(3) 暂扣许可证件、降

低资质等级、吊销许可证件。(4) 限制开展生产经营活动、责令停产停业、责令关闭、限制从业。(5) 行政拘留。

(6) 法律、行政法规规定的其他行政处罚。

16.下列关于医疗期间的表述中，符合法律规定的是( ) 。

A实际工作年限不足10年的，在本单位工作年限不足5年的，医疗期间为3个月

B.实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限5年以上不足10年的，医疗期间为6个月

C.实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限10年以上不足15年的，医疗期间为9个月

D.实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限为20年以上的，医疗期间为20个月

[答案]A

【解析】企业职工因患病或非国工负伤，需要停止工作进行医疗时，根据本人实际参加工作年限和在本单位工作年

限，给予3个月到 24 个月的医疗期:

选项A正确：(1)实际工作年限不足 10 年的，在本单位工作年限不足5年的为 3个月，5年以上 的为 6个月；

(2) 实际工作年限 10 年以上的，在本单位工作年限不足 5年的为 6个月，5 年以上 不足 10 年的为 9个月，10

年以上不足 15 年的为 12 个月， 15 年以上不足 20 年的为 18 个月， 20 年以上的为 24 个月。选项BCD错误。

17.中国居民谢某2021年从任职单位甲公司取得工资126800元，取得劳务报酬6000元，全年缴纳社会保险费、住房公

积金合计24192元，已知综合所得起征点为每年60000元，下列计算谢某2021年度个人所得税应纳税额的算式中，正

确的是()。

A.(126800+6000*20%-60000-24192)x10%-2520

B.[126800+6000*(1-20%)-60000-24192]x10%-2520

C.[(126800+6000)x(1-20%)-60000-24192]x10%-2520

D.(126800+6000-60000-24192)x10%

答案：B

解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除 20% 的费用后的余额为收入额，即劳务报酬所得的

6000元应纳税所得额为6000*（1-20%）。

全年应纳税所得额=工资收入总额126800+劳务报酬应纳税所得额6000*（1-20%）-起征点60000-专项扣除社保和公积

金24192=47480，适用10%的税率。

18.下列业务中，应当缴纳消费税的是()。

A.加工企业生产销售金银首饰

B.餐饮企业销售餐饮服务并赠送白酒

C.小汽车公司向消费者销售超豪华小汽车

D.百货商场销售高档化妆品

[答案]C

【解析】选项A：金银首饰是零售环节缴纳消费税，生产企业销售错误；

选项B：在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税，餐饮企业不缴纳；

选项D：在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税，百货商场零售环节不缴纳。

19.某公司2021年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的

全体员工支付补充养老保险费80万元，补充疗保险费45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税

法律制度的规定，该公司2021年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额的下列计算中，正确的是(

)。

A.150+ 80+45+30=305 (万元)

B.150+80+45=275 (万元)

C.150+ 1000*5%=200 (万元)

D.150+ 1000*5%+45=245 (万元)

答案： D

解析：

（1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保

险费、失业保险费、工伤保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除，即按规定标准为职工缴纳基本社会保

险费150万元，准予扣除；

（2）员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%

标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除，即“为受雇的全体员工支付补充养老保

险费80万元，补充疗保险费45万元”，可扣除1000*5%+45=95万元；

（3）除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的

其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除，即“为公司高管缴纳商业保险费30万

元”不得扣除。

20.根据税收征收管理法律制度的规定,除另有规定外，从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭

证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存—定期限，该期限为()年。

A.30

B. 10

C.15

D.20

答案:B

【解析】账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保 10 年;但是法律、行政

法规另有规定的除外。

21.担任单位会计机构负责人(会计主管人员的)，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于()

年。

A.1 年

B.2 年

C.3 年

D.5 年

【答案】C

解析：会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件:

1.坚持原则，廉洁奉公;

2.具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年；

3.熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识;

4.有较强的组织能力;

5.身体状况能够适应本职工作的要求。

22.开通银行Ⅱ类账户需要绑定的是( )。

A.非银行结算账户

B.绑定Ⅰ类账户

C.绑定Ⅱ类账户

D.绑定Ⅲ类账户

【答案】B

【解析】个人开立Ⅱ 类户、 Ⅲ类户，可以绑定 Ⅰ类户或者信用卡账户进行身份验证，不得绑定非银行支付机构开

立的支付账户进行身份验证，选项B正确。

23.甲企业为增值税一般纳税人, 主要从事家具的制作和销售。2021年12月销售 书柜取得含税收入67 800元，销售

D.150+ 1000*5%+45=245 (万元)

答案： D

解析：

（1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保

险费、失业保险费、工伤保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除，即按规定标准为职工缴纳基本社会保

险费150万元，准予扣除；

（2）员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%

标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除，即“为受雇的全体员工支付补充养老保

险费80万元，补充疗保险费45万元”，可扣除1000*5%+45=95万元；

（3）除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的

其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除，即“为公司高管缴纳商业保险费30万

元”不得扣除。

20.根据税收征收管理法律制度的规定,除另有规定外，从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭

证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存—定期限，该期限为()年。

A.30

B. 10

C.15

D.20

答案:B

【解析】账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保 10 年;但是法律、行政

法规另有规定的除外。

21.担任单位会计机构负责人(会计主管人员的)，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于()

年。

A.1 年

B.2 年

C.3 年

D.5 年

【答案】C

解析：会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件:

1.坚持原则，廉洁奉公;

2.具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年；

3.熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识;

4.有较强的组织能力;

5.身体状况能够适应本职工作的要求。

22.开通银行Ⅱ类账户需要绑定的是( )。

A.非银行结算账户

B.绑定Ⅰ类账户

C.绑定Ⅱ类账户

D.绑定Ⅲ类账户

【答案】B

【解析】个人开立Ⅱ 类户、 Ⅲ类户，可以绑定 Ⅰ类户或者信用卡账户进行身份验证，不得绑定非银行支付机构开

立的支付账户进行身份验证，选项B正确。

23.甲企业为增值税一般纳税人, 主要从事家具的制作和销售。2021年12月销售 书柜取得含税收入67 800元，销售

书柜的同时提供书柜的安装服务取得含税收入4 926.8元。已知书柜的增值税税率为13%，安装服务的增值税税率为

9%。甲企业当月上述业务的增值税销项税额为()。

A.67 800+ (1+13%) x13%+4926.8+ (1+9%) x9%=8 206.8元

B.(67 800+4926.8) + (1+13%)x13%=8 366.8元

C.(67 800+4926.8) + (1+9%) x9%=6004.97元

D. 67 800+ (1 +9%) x9%+4926.8+ (1 + 13%) x 13%=6164 .97元

正确答案: B

考查知识点:增值税混合销售行为与兼营行为

参考解析:

一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混

合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。本题中，销售书柜及安装服务，应按照销售书柜的增值税税率13%来计算缴

纳增值税。

二、多选题

1.以下各项所得，适用累进税率形式的有()。

A.工资薪金所得

B.个体工商户生产经营所得

C.财产转让所得

D.承包承租经营所得

答案：ABD

解析：A选项，个人所得税中工资薪金所得属综合所得项目 ，综合所得适用3%-45%的超额累进税率；B选项，个体工

商户生产经营所得缴纳个人所得税，按经营所得适用5-35%的超额累进税率；选项C，财产转让所得适用20%的比例税

率；选项D，承包承租经营所得按”经营所得”适用5-35%的超额累进税率。

2.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供下列应税服务，可以选择使用简易计税方法的有( )。

A.公共交通运输

B.电影放映服务

C装卸搬运服务

D.收派服务

答案：ABCD

解析：一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税，不允许抵扣进项税额。(1)公共交通运输服

务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车；（A正确） (2) 经认定的动漫企业为开

发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合

成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、子机动漫格式适配)服务，以及在境内转

让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。 (3) 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派

服务和文化体育服务。（B、C、D正确） (4) 以纳入"营改增"试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁

服务。 (5) 在纳入"营改增"试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

3.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据行为的有( ) 。

A.背书

B.付款

C.承兑

D.出票

【答案】ACD

解析：票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行

为。票据行为包括出票、背书、承兑和保证。

书柜的同时提供书柜的安装服务取得含税收入4 926.8元。已知书柜的增值税税率为13%，安装服务的增值税税率为

9%。甲企业当月上述业务的增值税销项税额为()。

A.67 800+ (1+13%) x13%+4926.8+ (1+9%) x9%=8 206.8元

B.(67 800+4926.8) + (1+13%)x13%=8 366.8元

C.(67 800+4926.8) + (1+9%) x9%=6004.97元

D. 67 800+ (1 +9%) x9%+4926.8+ (1 + 13%) x 13%=6164 .97元

正确答案: B

考查知识点:增值税混合销售行为与兼营行为

参考解析:

一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混

合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。本题中，销售书柜及安装服务，应按照销售书柜的增值税税率13%来计算缴

纳增值税。

二、多选题

1.以下各项所得，适用累进税率形式的有()。

A.工资薪金所得

B.个体工商户生产经营所得

C.财产转让所得

D.承包承租经营所得

答案：ABD

解析：A选项，个人所得税中工资薪金所得属综合所得项目 ，综合所得适用3%-45%的超额累进税率；B选项，个体工

商户生产经营所得缴纳个人所得税，按经营所得适用5-35%的超额累进税率；选项C，财产转让所得适用20%的比例税

率；选项D，承包承租经营所得按”经营所得”适用5-35%的超额累进税率。

2.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供下列应税服务，可以选择使用简易计税方法的有( )。

A.公共交通运输

B.电影放映服务

C装卸搬运服务

D.收派服务

答案：ABCD

解析：一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税，不允许抵扣进项税额。(1)公共交通运输服

务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车；（A正确） (2) 经认定的动漫企业为开

发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合

成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、子机动漫格式适配)服务，以及在境内转

让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。 (3) 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派

服务和文化体育服务。（B、C、D正确） (4) 以纳入"营改增"试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁

服务。 (5) 在纳入"营改增"试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

3.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据行为的有( ) 。

A.背书

B.付款

C.承兑

D.出票

【答案】ACD

解析：票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行

为。票据行为包括出票、背书、承兑和保证。

4.下列车辆中，免征车辆购置税的有( )。

A贸易公司进口自用的商务汽车

B城市公交公司购买的公共汽车

C中国人民武装 警察部队列入装备订货计划的小汽车

D设有固定装置的非运输专用作业车辆

正确答案:BCD

考查知识点:车辆购置税税收优惠及征收管理

参考解析:选项A, 不免征车辆购置税。

三、判断题

1.甲以背书方式将票据赠与乙,乙可以取得优于甲的票据权利。( )

【答案】X

解析：如果因为税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价的限制，但是所享有的票据权利不得优

于其前手的权利。

四、不定项选择题

甲公司为增值税一般纳税人2021年5月有关生子经营情况如下

（1）以还本销售方式向乙办公设备租赁公司销售一批办公桌，

取得含增值税销售169500元，合同约定甲公司5年向乙退还全部货款的80%

（2）销售员工乘坐飞机出差，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价合计87200元、民航发展基

金2000元。

（3）外购300条空调发职工福利

（4）委托加工实木书柜奖励员工

（5）自产会议桌交给丙家具城代销

（6）购进的机床投资给丁家具工厂

（7）出租一处经营用房

已知：销售增值税税率为13%，购进航空旅客运输服务进项税额9%，取得扣税凭证均符合规定，并于当月扣除。

1.计算销售办公桌增值税销项税正确的是（ ）。

A.1695000×（1-80%）÷（1+13%）×13%

B.1695000×80%×13%

C.1695000×13%

D.1695000÷（1+13%）×13%

答案：D

解析：销售办公桌取得含税销售额169500元，需要做价税分离。先除以（1+13%）算出含不含税价，然后乘以适用税

率13%。纳税人采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物

的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。

2.计算甲公司当月取得航空运输电子客票行程单，准予抵扣进项税额是（ ）。

A.87200÷（1+9%）×9%

B.[87200÷（1+9%）+2000]×9%

C. 87200×9%

D.（87200+2000）×9%

答案：A

解析：取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额= (票价+燃油附加费 )÷(1+9%)x9%，本题不涉及燃油附加费，所以直接用票价计

4.下列车辆中，免征车辆购置税的有( )。

A贸易公司进口自用的商务汽车

B城市公交公司购买的公共汽车

C中国人民武装 警察部队列入装备订货计划的小汽车

D设有固定装置的非运输专用作业车辆

正确答案:BCD

考查知识点:车辆购置税税收优惠及征收管理

参考解析:选项A, 不免征车辆购置税。

三、判断题

1.甲以背书方式将票据赠与乙,乙可以取得优于甲的票据权利。( )

【答案】X

解析：如果因为税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价的限制，但是所享有的票据权利不得优

于其前手的权利。

四、不定项选择题

甲公司为增值税一般纳税人2021年5月有关生子经营情况如下

（1）以还本销售方式向乙办公设备租赁公司销售一批办公桌，

取得含增值税销售169500元，合同约定甲公司5年向乙退还全部货款的80%

（2）销售员工乘坐飞机出差，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价合计87200元、民航发展基

金2000元。

（3）外购300条空调发职工福利

（4）委托加工实木书柜奖励员工

（5）自产会议桌交给丙家具城代销

（6）购进的机床投资给丁家具工厂

（7）出租一处经营用房

已知：销售增值税税率为13%，购进航空旅客运输服务进项税额9%，取得扣税凭证均符合规定，并于当月扣除。

1.计算销售办公桌增值税销项税正确的是（ ）。

A.1695000×（1-80%）÷（1+13%）×13%

B.1695000×80%×13%

C.1695000×13%

D.1695000÷（1+13%）×13%

答案：D

解析：销售办公桌取得含税销售额169500元，需要做价税分离。先除以（1+13%）算出含不含税价，然后乘以适用税

率13%。纳税人采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物

的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。

2.计算甲公司当月取得航空运输电子客票行程单，准予抵扣进项税额是（ ）。

A.87200÷（1+9%）×9%

B.[87200÷（1+9%）+2000]×9%

C. 87200×9%

D.（87200+2000）×9%

答案：A

解析：取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额= (票价+燃油附加费 )÷(1+9%)x9%，本题不涉及燃油附加费，所以直接用票价计

算，87200÷（1+9%）×9%，航空运输企业的销售额，不包括代收的民航发展基金(原机场建设费)和代售其他航空运

输企业客票而代收转付的价款。

3.应当视同销售增值税的是（ ）

A.委托加工实木书柜奖给员工

B 将购进的机床作为投资给丁家具工厂

C.资产会议桌交给丙家具城代销

D.外购300台空调发职工福利

答案：ABC

解析：根据规定:“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”才为视同销售;外购货物用于职工福利不

属于视同销售，并且其进项不得抵扣,应做进项税转出处理。”

C选项的分录：借：委托代销商品 贷：库存商品

4.甲公司出租经营用房缴纳的税费是（）。

A.房产税

B.契税

C.增值税

D.土地增值税

答案：AC

解析：出租不动产，房产税按照房租的12%计税，增值税按照租金的9%计税。契税和土地增值税在房屋权属转移时缴

纳。

甲公司为居民企业，2021年发生业务如下:

(1)设备销售收入2 000万元，设备租赁收入300万元，银行存款利息收入17.5万元，从被投资的未上市居民企业取得

股息200万元。

(2)与生产经营活动有关的业务招待费支出50万元。

(3)符合条件的广告费和业务宣传费支出390万元。

(4) 2月进口一台生产设备并投入使用，向海关缴纳关税及增值税，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书。10

月因经营业务调整，该设备处于闲置状态，甲公司12月将该设备转让。

要求:

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

下列各项中属于企业所得税免税收入的是()。

A.设备销售收入2 000万元

B.银行存款利息收入17.5万元

C.从被投资的未上市居民企业取得股息200万元

D.设备租赁收入300万元

正确答案: C

考查知识点:企业所得税税收优惠-免税收入

参考解析:

选项ABD是要缴纳企业所得税的。

计算甲公司允许扣除的业务招待费支出是()。

A.11.5万元

B.17.5万元

C.20万元

D.14万元

正确答案: A

算，87200÷（1+9%）×9%，航空运输企业的销售额，不包括代收的民航发展基金(原机场建设费)和代售其他航空运

输企业客票而代收转付的价款。

3.应当视同销售增值税的是（ ）

A.委托加工实木书柜奖给员工

B 将购进的机床作为投资给丁家具工厂

C.资产会议桌交给丙家具城代销

D.外购300台空调发职工福利

答案：ABC

解析：根据规定:“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”才为视同销售;外购货物用于职工福利不

属于视同销售，并且其进项不得抵扣,应做进项税转出处理。”

C选项的分录：借：委托代销商品 贷：库存商品

4.甲公司出租经营用房缴纳的税费是（）。

A.房产税

B.契税

C.增值税

D.土地增值税

答案：AC

解析：出租不动产，房产税按照房租的12%计税，增值税按照租金的9%计税。契税和土地增值税在房屋权属转移时缴

纳。

甲公司为居民企业，2021年发生业务如下:

(1)设备销售收入2 000万元，设备租赁收入300万元，银行存款利息收入17.5万元，从被投资的未上市居民企业取得

股息200万元。

(2)与生产经营活动有关的业务招待费支出50万元。

(3)符合条件的广告费和业务宣传费支出390万元。

(4) 2月进口一台生产设备并投入使用，向海关缴纳关税及增值税，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书。10

月因经营业务调整，该设备处于闲置状态，甲公司12月将该设备转让。

要求:

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

下列各项中属于企业所得税免税收入的是()。

A.设备销售收入2 000万元

B.银行存款利息收入17.5万元

C.从被投资的未上市居民企业取得股息200万元

D.设备租赁收入300万元

正确答案: C

考查知识点:企业所得税税收优惠-免税收入

参考解析:

选项ABD是要缴纳企业所得税的。

计算甲公司允许扣除的业务招待费支出是()。

A.11.5万元

B.17.5万元

C.20万元

D.14万元

正确答案: A

考查知识点:企业所得税税收优惠一免税收入

参考解析:

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的

5‰。

限额1:发生额的60%= 50x60%=30 (万元)，限额2:销售(营业)收入的5‰= (2 000 + 300)x5‰= 11.5 (万元)，30万

元>11.5万元，因此准予扣除的业务招待费为11.5万元。

计算甲公司允许扣除的广告费和业务宣传费支出是()。

A.345万元

B.350万元

C.335万元

D.285万元

正确答案: A

考查知识点:企业所得税税收优惠一免税收入

参考解析:

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营

业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。限额: (2 000 +300) x15%= 345 (万

元)，390万元> 345万元，因此准予扣除的广告费和业务宣传费支出为345万元。

甲公司2021年进口及转让生产设备的下列税务处理中，正确的是()。

A.进口生产设 备按组成计税价格和规定的税率计算向海关缴纳增值税

B.转让生产设备按增值税简易计税方法计算应缴纳的增值税

C.进口生产设备缴纳的关税计入该设备的计税基础

D.进口生产设备由海关代征的增值税计入该设备的计税基础

正确答案: AC

考查知识点:企业所得税税收优惠一免税收入

参考解析:

选项B，转让生产设备按增值税一般计税方法计算应缴纳的增值税;选项D，进口生产设备由海关代征的增值税不得计

入该设备的计税基础。

初级会计实务（下午）

一、单选题

1．某有限责任公司由甲、乙两个股东各出资140万元设立，设立时注册资本总额为280万元，经过两年营运，该公司

盈余公积和未分配利润合计为80万元，所有者权益总额为360万元。投资者丙有意加入，经各方协商同意丙投资者以

240万元出资，投资后在注册资本中享有的份额为该有限责任公司接受投资后所有者权益总额的1/3,则该有限责任公

司在接受丙投资者投资时,应借记“银行存款"科目240万元，贷记() 。

A.“实收资本"科目160万元,“资本公积——资本溢价"科目80万元

B.“实收资本"科目140万元，“资本公积——资本溢价"科目100万元

C.“实收资本"科目200万元,“资本公积——资本溢价"科目40万元

D.“实收资本"科目240万元

答案：C

解析：360（所有者权益投资前的金额）+240（丙投资）=600万元。600*1/3=200万元，因此丙投资的240万元，其中

有200万元记入实收资本，40万元记入资本公积---资本溢价。

2．小企业应当设置（）科目核算准备长期(1年以上)持有的债券投资。

A.长期债券投资

考查知识点:企业所得税税收优惠一免税收入

参考解析:

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的

5‰。

限额1:发生额的60%= 50x60%=30 (万元)，限额2:销售(营业)收入的5‰= (2 000 + 300)x5‰= 11.5 (万元)，30万

元>11.5万元，因此准予扣除的业务招待费为11.5万元。

计算甲公司允许扣除的广告费和业务宣传费支出是()。

A.345万元

B.350万元

C.335万元

D.285万元

正确答案: A

考查知识点:企业所得税税收优惠一免税收入

参考解析:

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营

业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。限额: (2 000 +300) x15%= 345 (万

元)，390万元> 345万元，因此准予扣除的广告费和业务宣传费支出为345万元。

甲公司2021年进口及转让生产设备的下列税务处理中，正确的是()。

A.进口生产设 备按组成计税价格和规定的税率计算向海关缴纳增值税

B.转让生产设备按增值税简易计税方法计算应缴纳的增值税

C.进口生产设备缴纳的关税计入该设备的计税基础

D.进口生产设备由海关代征的增值税计入该设备的计税基础

正确答案: AC

考查知识点:企业所得税税收优惠一免税收入

参考解析:

选项B，转让生产设备按增值税一般计税方法计算应缴纳的增值税;选项D，进口生产设备由海关代征的增值税不得计

入该设备的计税基础。

初级会计实务（下午）

一、单选题

1．某有限责任公司由甲、乙两个股东各出资140万元设立，设立时注册资本总额为280万元，经过两年营运，该公司

盈余公积和未分配利润合计为80万元，所有者权益总额为360万元。投资者丙有意加入，经各方协商同意丙投资者以

240万元出资，投资后在注册资本中享有的份额为该有限责任公司接受投资后所有者权益总额的1/3,则该有限责任公

司在接受丙投资者投资时,应借记“银行存款"科目240万元，贷记() 。

A.“实收资本"科目160万元,“资本公积——资本溢价"科目80万元

B.“实收资本"科目140万元，“资本公积——资本溢价"科目100万元

C.“实收资本"科目200万元,“资本公积——资本溢价"科目40万元

D.“实收资本"科目240万元

答案：C

解析：360（所有者权益投资前的金额）+240（丙投资）=600万元。600*1/3=200万元，因此丙投资的240万元，其中

有200万元记入实收资本，40万元记入资本公积---资本溢价。

2．小企业应当设置（）科目核算准备长期(1年以上)持有的债券投资。

A.长期债券投资

B.债权投资

C.其他债权投资

D.交易性金融资产

答案：A

解析：小企业应当设置"长期债券投资"科目核算小企业准备长期(在1年以上)持有的债券投资。

3. ( )是实施内部控制的重要环节，是实施控制的对象内容。

A.风险评估

B.内部环境

C.控制活动

D.内部监督

答案：A

【解析】选项A：内部环境作为五要素之首，是整个内部控制体系的基础和环境条件；

风险评估是实施内部控制的重要环节，是实施控制的对象内容;控制活动是实施内部控制的具体方式方法和手段；

信息与沟通是实施内部控制的重要条件，贯穿于风险评估、控制活动和内部监督各要素之间；内部监督是实施内部

控制的重要保证。

4.公司为增值税一般纳税人，2020年6月1日,甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明

的设备买的30000元，增值税税额为3900元，支付的运输费为1200元.(不考虑增值税) ,设备安装时领用原材料价值

2000元(不含增值税)购进该批原材料的增值税进项税额为260元，设备安装时支付有关人员工资薪酬2000元。

该固定资产的入账成本为( )元。

A.35 200

B.33 200

C.32 200

D.34 200

答案：A

解析：30000+1200+2000+2000=35200，增值税可以抵扣，因此不做入帐成本。

5.2020年12月31日，甲公司“长期借款”科目余额为650万元，其中:从乙银行借入的50万元借款距离到期日尚余8个

月，甲公司不具有自主展期清偿的权利从丙银行借入的200万元借款距离到期日尚余13个月;从丁银行借入的400万元

借款距离到期日尚余24个月。不考虑其他因素，甲公司2020年12月31日资产负债表长期借款项目的期末余额为( )万

元。

A、650

B、400

C、600

D、50

[正确答案] C

解析：甲公司2020年12月31日资产负债表长期借款项目的期末余额=650-50=50，期中从乙银行借入的50万元借款距

离到期日尚余8个月，不满足期限在1年以上(不含1年)的借款条件，列示为 一年内到期的非流动负债。

6.会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务,全面熟悉本单位生产经营、业务流程和管理情况，主动提出

合理化建议,协助领导决策。这体现了会计职业道德中( )的要求。

A.爱岗敬业

B.参与管理

C.提高技能

D.坚持准则

[答案] B

B.债权投资

C.其他债权投资

D.交易性金融资产

答案：A

解析：小企业应当设置"长期债券投资"科目核算小企业准备长期(在1年以上)持有的债券投资。

3. ( )是实施内部控制的重要环节，是实施控制的对象内容。

A.风险评估

B.内部环境

C.控制活动

D.内部监督

答案：A

【解析】选项A：内部环境作为五要素之首，是整个内部控制体系的基础和环境条件；

风险评估是实施内部控制的重要环节，是实施控制的对象内容;控制活动是实施内部控制的具体方式方法和手段；

信息与沟通是实施内部控制的重要条件，贯穿于风险评估、控制活动和内部监督各要素之间；内部监督是实施内部

控制的重要保证。

4.公司为增值税一般纳税人，2020年6月1日,甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明

的设备买的30000元，增值税税额为3900元，支付的运输费为1200元.(不考虑增值税) ,设备安装时领用原材料价值

2000元(不含增值税)购进该批原材料的增值税进项税额为260元，设备安装时支付有关人员工资薪酬2000元。

该固定资产的入账成本为( )元。

A.35 200

B.33 200

C.32 200

D.34 200

答案：A

解析：30000+1200+2000+2000=35200，增值税可以抵扣，因此不做入帐成本。

5.2020年12月31日，甲公司“长期借款”科目余额为650万元，其中:从乙银行借入的50万元借款距离到期日尚余8个

月，甲公司不具有自主展期清偿的权利从丙银行借入的200万元借款距离到期日尚余13个月;从丁银行借入的400万元

借款距离到期日尚余24个月。不考虑其他因素，甲公司2020年12月31日资产负债表长期借款项目的期末余额为( )万

元。

A、650

B、400

C、600

D、50

[正确答案] C

解析：甲公司2020年12月31日资产负债表长期借款项目的期末余额=650-50=50，期中从乙银行借入的50万元借款距

离到期日尚余8个月，不满足期限在1年以上(不含1年)的借款条件，列示为 一年内到期的非流动负债。

6.会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务,全面熟悉本单位生产经营、业务流程和管理情况，主动提出

合理化建议,协助领导决策。这体现了会计职业道德中( )的要求。

A.爱岗敬业

B.参与管理

C.提高技能

D.坚持准则

[答案] B

【解析】参与管理：会计人员应当广泛宣传财经法律、法规、规章和国家统一会计制度。 充分发挥会计在企业经营

管理中的职能作用，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，建立健全企业内部控制、促进完善

企业规章制度和业务流程，保障企业生产经营活动合法合规;主动提出合理化建议，充分发挥决策支持的功能作用，

积极参与管理，促进企业可持续高质量健康发展。

7.下列各项中，应计入企业管理费用的是（）。

A.董事会成员的津贴

B.预计产品质量保证损失

C.销售产品负担的保险费

D.银行存款利息收入

参考答案：A.

8.某企业自行研究开发一项专利技术， 截至2021年12月31日，共发生研发支出150万元，经测试，已院成研究阶

段。2022年1月1日， 研发活动进入开发阶段,该阶段共发生支出200万元，其中，120万元符合资本化条件。2022年9

月30日研究项目达到预定用途，形成一项无形资产。不考虑其他因素，该专利技术的初始入账成本为( ) 万元。

A .200

B.120

C.350

D.270

参考答案：B

9.某企业适用的所得税税率为25%。2022年度实现利润总额(税前会计利润) 2 300万元，其中，从其投资的未上市的

居民企业取得现金股利30万元、支付违反环保法规罚款10万元。假定无递延所得税因素，该企业当期确认的所得税

费用为( ) 万元。

A.547.5

B.527.5

C.575

D.570

参考答案：D

10.某企业与客户签订装修服务合同，合同价款为20万元，3个月完工;同时约定，若提前1个月完工,将获得额外奖励

1万元。该企业估计工程提前1个月完工的概率为95%。不考虑其他因素，该项装修服务合同的交易价格为( )元。

A.19

B.21

C.20

D.20.95

参考答案：B

11.下列各项中，关于企业使用权资产的表述正确的是()。

A.持有并准备增值后转让的土地使用权 属于使用权资产

B.使用权资产的减值损失一 经确认，不得转回

C.管理用使用权资产的折旧应计入其他业务成本

D.使用权资产应当采用公允价值模式进行后续计量

参考答案：B

12.2022年12月1日，某企业接受一项安装任务,安装期为3个月，合同总价款为30万元。当月实际发生成本6万元，预

计还将发生成本18万元。该项安装劳务属于在某- -时段内履行的履约义务,按照实际发生成本占预计总成本的比例

确定履约进度。不考虑其他因素，该企业2022年12月应确认的收入为( ) 万元。

A.6

【解析】参与管理：会计人员应当广泛宣传财经法律、法规、规章和国家统一会计制度。 充分发挥会计在企业经营

管理中的职能作用，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，建立健全企业内部控制、促进完善

企业规章制度和业务流程，保障企业生产经营活动合法合规;主动提出合理化建议，充分发挥决策支持的功能作用，

积极参与管理，促进企业可持续高质量健康发展。

7.下列各项中，应计入企业管理费用的是（）。

A.董事会成员的津贴

B.预计产品质量保证损失

C.销售产品负担的保险费

D.银行存款利息收入

参考答案：A.

8.某企业自行研究开发一项专利技术， 截至2021年12月31日，共发生研发支出150万元，经测试，已院成研究阶

段。2022年1月1日， 研发活动进入开发阶段,该阶段共发生支出200万元，其中，120万元符合资本化条件。2022年9

月30日研究项目达到预定用途，形成一项无形资产。不考虑其他因素，该专利技术的初始入账成本为( ) 万元。

A .200

B.120

C.350

D.270

参考答案：B

9.某企业适用的所得税税率为25%。2022年度实现利润总额(税前会计利润) 2 300万元，其中，从其投资的未上市的

居民企业取得现金股利30万元、支付违反环保法规罚款10万元。假定无递延所得税因素，该企业当期确认的所得税

费用为( ) 万元。

A.547.5

B.527.5

C.575

D.570

参考答案：D

10.某企业与客户签订装修服务合同，合同价款为20万元，3个月完工;同时约定，若提前1个月完工,将获得额外奖励

1万元。该企业估计工程提前1个月完工的概率为95%。不考虑其他因素，该项装修服务合同的交易价格为( )元。

A.19

B.21

C.20

D.20.95

参考答案：B

11.下列各项中，关于企业使用权资产的表述正确的是()。

A.持有并准备增值后转让的土地使用权 属于使用权资产

B.使用权资产的减值损失一 经确认，不得转回

C.管理用使用权资产的折旧应计入其他业务成本

D.使用权资产应当采用公允价值模式进行后续计量

参考答案：B

12.2022年12月1日，某企业接受一项安装任务,安装期为3个月，合同总价款为30万元。当月实际发生成本6万元，预

计还将发生成本18万元。该项安装劳务属于在某- -时段内履行的履约义务,按照实际发生成本占预计总成本的比例

确定履约进度。不考虑其他因素，该企业2022年12月应确认的收入为( ) 万元。

A.6

B.0

C.7.5

D.30

参考答案：C

13.下列各项中，属于长期职工薪酬的是( ) 。

A.职工教育经费

B.离职后福利

C.生活困难补助

D.工会经费

正确答案: B

14.甲公司和乙公司为同一母公司最终控制下的两家公司。甲公司支付现金5200万元取得乙公司100%的股权，并于当

日对乙公司实施控制。合并日，甲公司的资本公积为300万元,母公司合并报表中乙公司的净资产账面价值为5000万

元。不考虑其他因素，甲公司合并日的会计处理正确的是( ) 。

A.借:长期股权投资50 000 000

营业外支出2 000 000

贷:银行存款52 000 000

B.借: 长期股权投资50 000 000

投资收益2 000 000

贷:银行存款52 000 000

C.借:长期股权投资50 000 000.

资本公积2 000 000

贷:银行存款52 000 000

D.借:长期股权投资52 000 000

贷:银行存款52 000 000

正确答案: C

15.2021年12月1日，某企业”其他应收款”科目借方余额为5万元。12月发生业务如下:销售商品为客户代垫运费2万

元，增值税税额为0.18万元;收回垫付的房租4万元;支付租入包装物押金2万元。不考虑其他因素，该企业12月31

日“其他应收款”科目的借方余额为()万元。

A.3

B.5

C.5.18

D.1

参考答案：A

16.下列各项中，导致“资产=负债+所有者权益”会计等式左右两边金额保持不变的经济业务是()。

A.收到投资者以专利权出资

B.支付事务所审计费用

C.取得短期借款存入银行

D.以银行存 款预付货款

正确答案: D

17.某公司与子公司未制定对账制度，对应收账项往来科目未定期核对。存在应收账款内部控制设计缺陷，属于()。

A.运行缺陷

B.重要缺陷

C.重大缺陷