四、计算题
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。甲公司销售商品和提供劳务属于主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年4月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。
（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。
（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。
（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。
（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。
要求：
（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。
（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。
（答案中的金额单位用万元表示）
2.清河股份有限公司2008年“未分配利润”年初贷方余额100万元，每年按10%提取法定盈余公积，所得税税率为25%，2008年至2010年的有关资料如下：
（1）2008年实现净利润200万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利150万元；
（2）2009年发生亏损500万元（假设无以前年度未弥补亏损）；
（3）2010年实现利润总额600万元。（假设2010年盈余公积在2011年初计提，2010年末未计提，也未发放现金股利。）
要求：
（1）编制2008年有关利润分配的会计分录（盈余公积及利润分配的核算写明细科目，需要做出利润分配明细转入“利润分配——未分配利润”的处理）；
（2）编制2009年结转亏损的会计分录；
（3）计算2010年应交的所得税；
（4）计算2010年利润分配——未分配利润的余额。
（答案中的金额单位用万元表示）
3.远大公司年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：
| 收入科目 |
结账前期末余额 |
费用科目 |
结账前期末余额 |
|
主营业务收入 |
475000 |
主营业务成本 |
325000 |
|
其他业务收入 |
100000 |
其他业务成本 |
75000 |
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投资收益 |
7500 |
营业税金及附加 |
18000 |
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营业外收入 |
20000 |
销售费用 |
20000 |
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管理费用 |
60000 | ||
|
财务费用 |
12500 | ||
|
营业外支出 |
35000 |
其他资料：
(1)公司营业外支出中有500元为罚款支出；
(2)本年国债利息收入2000元已入账。
要求：
(1)根据表中给出资料将表中损益类科目结转“本年利润”科目(该公司平时采用表结法计算利润)。
(2)计算公司当年应纳所得税并编制确认及结转所得税费用的会计分录(所得税税率为25%，除上述事项外，无其他纳税调整因素)。
