2006年初级会计实务模拟试卷四及参考答案

3、大华股份有限公司于2002年2月8日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为16.4万元。该设备安装期间领用工程物资24万元（含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员工资20.49万元。2002年3月31日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年数总和法计提折旧。2004年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用1万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：（1）编制设备投入使用前的会计分录，计算该设备的入账价值。（2）计算该设备2002、2003年和2004年应计提的折旧额。（3）编制出售该设备的会计分录。（答案中的金额单位用万元）
正确答案:
（1）购入设备时，
借：在建工程795.6
贷：银行存款795.6
支付运费，
借：在建工程16.4
贷：银行存款16.4
领用工程物资，
借：在建工程24
贷：工程物资24
领用原材料，
借：在建工程3.51
贷：原材料3
应交税金——应交增值税（进项税额转出）0.51
借：在建工程20.49
贷：应付工资20.49
结转入固定资产
借：固定资产860
贷：在建工程860
计算该设备的入账价值
该设备的入账价值=680+115.6+16.4+24+3+0.51+20.49=860（万元）
（2）计算该设备2002、2003年和2004年应计提的折旧额
2002年应计提的折旧额=（860－5）×5/15×9/12=213.75（万元）
2003年应计提的折旧额=（860－5）×5/15×3/12+（860－5）×4/15×9/12=242.25（万元）
2004年应计提的折旧额=（860－5）×4/15×3/12=57（万元）
（3）编制出售该设备的会计分录
借：固定资产清理347
累计折旧513＝213.75+242.25+57
贷：固定资产860
借：银行存款306
贷：固定资产清理306
借：固定资产清理1
贷：银行存款1
借：营业外支出42
贷：固定资产清理42

4、甲公司在2004年发生如下经济业务：（1）甲公司委托某证券公司代理发行股票100万股，每股面值1元，每股发行价格为3元，根据合同规定，甲公司按发行收入的1%向证券公司支付发行费用，从发行收入中扣除，股票发行成功，股款已经划入甲公司的银行账户。（2）甲公司接受A公司的固定资产投资，该固定资产投资方的账面原价为15万元，已提折旧4万元，评估价为12万元，投资各方确认的价值为13万元。（3）甲公司收到B企业的原材料投资，该批原材料双方确认的价值为20万元，经税务部门认定的应交增值税为3.4万元，B企业开具了增值税专用发票。（4）甲公司接受某外商投入的外币资本10万美元，当时的市场汇率为1美元=8.4人民币元，双方签订的投资合同中约定汇率为1美元=8.2人民币元。（5）甲公司收到国家拨入的专门用于技术改造的款项50万元，甲公司利用该笔款项对固定资产进行技术改造，共支出40万元，全部形成固定资产，技术改造完成后，将剩余拨款10万元上交。（6）甲公司经批准增资，其中以盈余公积转增股本20万元，资本公积转增股本10万元。（7）甲公司动用公益金为职工建造食堂一座，共支付30万元，已经完工并交付使用。要求：根据上述资料编制甲公司相关的会计分录。
正确答案:
（1）发行股票取得的净收入＝100×3—100×3×1%=297(万元).
会计分录如下：
借：银行存款297
贷：股本100
资本公积—股本溢价197
（2）
借：固定资产13
贷：股本13
（3）
借：原材料20
应交税金—应交增值税（进项税额）3.4
贷：股本23.4
（4）
借：银行存款84＝10×8.4
贷：股本82＝10×8.2
资本公积—外币资本折算差额2
（5）
①收到拨款时：
借：银行存款50
贷：专项应付款50
②形成固定资产时：
借：在建工程40
贷：银行存款40
借：固定资产40
贷：在建工程40
同时，
借：专项应付款40
贷：资本公积――拨款转入40
③上交剩余款项时：
借：专项应付款10
贷：银行存款10
（6）
借：盈余公积20
资本公积10
贷：股本30
（7）
借：固定资产30
贷：银行存款30
同时，
借：盈余公积—法定公益金30
贷：盈余公积—任意盈余公积30