2006年初级会计实务模拟试卷四及参考答案

五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1、大华公司为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。2004年发生如下有关业务：（1）销售产品一批，产品成本300万元，销售货款400万元，专用发票注明的增值税额为68万元，产品已经发出，货款及增值税已经收到并存入银行。（2）出售材料一批，原材料计划成本为3万元，销售价款为4.5万元，材料已经发出，货款及增值税尚未收到。材料成本差异率为－5%。（3）分配职工工资70万元，其中：生产工人工资40万元，管理人员工资10万元，离退休人员退休金10万元，在建工程人员工资10万元。上述工资在核定的计税工资范围内。（4）当年应交城市维护建设税1.5万元，其中销售产品应交1万元，其他销售应交0.5万元，应交教育费附加0.65万元，其中产品销售应交0.6万元，其他销售应交0.05万元。（5）年度内实际支付利息1.5万元，其中原已预提0.5万元。借款利息可从税前扣除。（6）本年度计提坏账准备1万元，其坏账准备提取率在税法允许的范围内。（7）当年计提固定资产折旧60万元，其中计入制造费用的折旧额为40万元，计入管理费用的折旧额为20万元。固定资产的折旧年限与税法规定相一致。（8）企业11月5日转让设备一台，原价250万元，已提折旧100万元，取得转让收入180万元，支付清理费用5万元。现设备已清理完毕，款项已通过银行结算。（9）本年摊销无形资产价值4万元（无形资产的摊销年限与税法规定的一致），以银行存款支付营业费用14万元。（10）以银行存款6万元支付业务招待费，其中超过税法扣除限额3.9775万元。要求：作出相关会计分录。
正确答案:
（1）
①
借：银行存款468
贷：主营业务收入400
应交税金——应交增值税（销项税额）68
②
借：主营业务成本300
贷：库存商品300
（2）
①
借：应收账款5.265
贷：其他业务收入4.5
应交税金——应交增值税（销项税额）0.765
②
借：其他业务支出3
贷：原材料3
③
借：其他业务支出-0.15
贷：材料成本差异-0.15
（3）
①
借：生产成本40
管理费用20
在建工程10
贷：应付工资70
（4）
①
借：主营业务税金及附加1
其他业务支出0.5
贷：应交税金——应交城市维护建设税1.5
②
借：主营业务税金及附加0.6
其他业务支出0.05
贷：其他应交款——应交教育费附加0.65
（5）
借：预提费用0.5
财务费用1
贷：银行存款1.5
（6）
借：管理费用1
贷：坏账准备1
（7）
借：制造费用40
管理费用20
贷：累计折旧60
（8）
①
借：固定资产清理150
累计折旧100
贷：固定资产250
②
借：银行存款180
贷：固定资产清理180
③
借：固定资产清理5
贷：银行存款5
④
借：固定资产清理25
贷：营业外收入25
（9）
①
借：管理费用4
贷：无形资产4
②
借：营业费用14
贷：银行存款14
（10）
借：管理费用6
贷：银行存款6

2、大华公司为增值税一般纳税人。2001年各科目的期初余额和2001年度发生的经济业务如下：2001年1月1日有关科目余额如表7-3所示。

该企业2001年度发生的经济业务如下：（1）收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票100000元。（2）购入原材料一批，用银行存款支付货款150000元，以及购入材料的增值税22500元，材料已验收入库。（3）企业将短期投资40000元兑现，收到本金40000元，投资收益5000元，已存入银行。（4）购入不需安装的设备1台，设备价款及增值税共计234000元，装卸费、运杂费1000元，全部款项均已用银行存款支付，设备已经交付使用。（5）销售产品一批，销售价款300000元（不含应收取的增值税），该产品实际成本180000元，产品已发出，货款已收到，存入银行。（6）基本车间机床报废，原价200000元，已提折旧180000，发生清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支，该固定资产已清理完毕。（7）归还短期借款本金250000元，利息2000元。（8）2001年度，企业的长期借款发生利息费用80000元。其中按《企业会计制度》中借款费用资本化的规定计算出工程应负担的长期借款利息费用为32000元，利息尚未支付。（9）企业将要到期的一张面值为150000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联，款项银行已收妥。（10）销售产品一批，销售价款450000元，应收取的增值税为76500元。已收款项421200元（其中货款360000元，增值税61200元），余款尚未收取。该产品实际成本270000元。假设本年产品无期初及期末余额。（11）本年计提固定资产折旧80000元，其中：厂房及生产设备折旧64000元，办公用房及设备折旧16000元。（12）提取现金250000元支付工资。分配支付职工工资250000元，并将其分配计入相关成本费用项目。其中，生产人员工资180000元，管理人员工资40000元，在建工程应负担的人员工资30000元。按应付工资的14%提取职工福利费。（13）基本生产领用原材料450000元，计算产品生产成本并将其结转到产成品。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。（14）收到应收账款65300元（不含增值税），存入银行，按应收账款余额的3‰计提坏账准备。（15）广告费2400元，已用银行存款支付。（16）企业用银行交纳了产品销售应交纳的教育费附加1000元，增值税105000元。（17）用银行存款偿还长期借款100000元。（18）结转本年产品销售成本450000元。（19）将各收支科目结转本年利润。（20）计算并结转应交所得税（税率为33%）。（21）用银行存款交纳所得税。（22）按10%、5%分别提取法定盈余公积、法定公益金。将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细转本年利润。要求：（1）编制上述各项经济业务的会计分录；（2）编制该企业2001年度的资产负债表和利润表。