12、某企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算。甲材料计划成本每公斤为20元。本月购进甲材料9000公斤，收到的增值税专用发票上注明的价款为153000元，增值税额为26010元，另发生运输费1000元，包装费500元，仓储费600元，途中保险费用538.5元。原材料运抵企业后验收入库原材料8992.50公斤，运输途中合理损耗7.5公斤。则购进甲材料发生的成本超支差异为（）元。
A、5.98.50B、24361.50C、27961.50D、1798.50
正确答案:D
解析:（153000+26010+1000+500+600+538.5）－8992.50×20=1798.50(元)
13、企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是（）。
A、其他业务收入B、营业外收入C、盈余公积D、资本公积
正确答案:D
解析:见05年教材240页
14、某企业福利部门领用产品一批，该产品的账面价值为60000元，市场价格80000（不含增值税），适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%，则应记入“应付福利费”科目的金额为（）元。
A、81600B、60000C、80000D、76200
正确答案:A
解析:应记入“应付福利费”科目的金额=60000+80000×（10%+17%）=81600（元）
15、A企业本月发生销项税额合计91820元，进项税额转出35128元，进项税额31220元，已交增值税70000元，则本月转入“未交增值税”明细科目的金额为（）元
A、56692B、21820C、25728D、56948
正确答案:C
解析:A企业本月转入“未交增值税”明细科目的金额=91820+35128—31220—70000=25728（元）
16、某企业2004年初未分配利润为－4万元。2004年末该企业税前利润为54万元，其所得税税率为30%，本年按净利润的10%、5%分别提取法定盈余公积，法定公益金，向投资者分配利润10.5万元，若该企业用税前利润弥补亏损，则2004年未分配利润为（）万元。
A、35B、29.75C、18.73D、19.25
正确答案:D
解析:2002年末分配利润＝（54-4）×（1-30%）×（1-15%）-10.5=19.25万元
17、下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是（）。
A、摊销无形资产价值B、计提短期应付债券利息
C、发放股票股利D、计提长期债券投资利息
正确答案:B
解析:损益类的变动会影响所有者权益的变动。摊销无形资产价值会影响资产和所有者权益的变动；计提短期应付债券利息会引起负债和所有者权益同时发生变动；发放股票股利影响所有者权益类内部项目之间发生变化，不影响所有者权益总额发生变化，计提长期债券投资利息会引起资产和所有者权益发生变化。
18、甲企业于1999年7月1日以50000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。2000年7月1日，甲企业将其转让，取得转让收入70000元，交纳营业税3500元。则转让该项专利权所实现的所得税前利润为（）元。
A、16500B、20000C、26500D、28500
正确答案:C
解析:转让该项专利权所实现的所得税前利润=70000-（50000-50000÷5×1）-3500=26500元。
19、下列项目中，应计入营业外支出的是（）。
A、坏账损失B、短期投资跌价损失
C、购买长期债券投资所支付的相关费用D、自然灾害造成的固定资产损失
正确答案:D
解析:坏账损失应计入管理费用，短期投资跌价损失应计入投资收益，购买长期债券投资所支付的相关费用计入投资收益，自然灾害造成的固定资产损失应计入营业外支出。
20、某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“分期收款发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。
A、105B、115C、205D、215
正确答案:A
解析:考生应特别注意工程物资属于长期资产，而不属于流动资产中的存货。存货＝“原材料”＋“分期收款发出商品”等－“材料成本差异”科目的贷方余额＝60＋50－5＝105万元。
