2006年初级会计实务模拟试卷一及参考答案

2、大华公司委托A公司加工商品一批（属于应税消费品）10000件，有关经济业务如下：（1）3月20日，发出材料一批，计划成本为1200000元，材料成本差异率为—3%；（2）6月18日，用银行存款支付商品加工费24000元（不含增值税），支付应当交纳的消费税132000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，大华公司和A公司均为一般纳税人，适用增值税税为17%；（3）9月4日，用银行存款支付往返运杂费2000元；（4）9月5日上述商品10000件（每件计划成本130元）加工完毕，公司已办理验收入库手续。要求：编制大华公司委托加工物资发出、支付加工费、支付有关税费、委托加工物资收回等业务的会计分录。
正确答案:
大华公司的有关会计处理如下：
（1）发出委托加工材料
借：委托加工物资—A公司1164000
贷；原材料1200000
材料成本差异—36000
（2）支付加工费及有关税金
借：委托加工物资—A公司24000
应交税金—应交消费税132000
应交税金—应交增值税（进项税额）4080
贷：银行存款160080
（3）支付运杂费
借：委托加工物资—A公司2000
贷：银行存款2000
（4）商品验收入库时
借：库存商品1300000
贷：委托加工物资—A公司1190000
材料成本差异110000

3、大华公司2001年开始研发某专利，至2002年6月15日研制成功时共发生研发费用120万元，另外在7月1日用银行存款支付注册费、律师费共计20万元，获得了专利局的认证。该专利技术的法定期限为8年，预计受益年限为5年，大华公司于2004年1月1日将其出售，售价为12万元，营业税率为5%。要求：根据以上资料作出下列业务的账务处理。（1）2002年7月1日取得专利权；（2）2002年、2003年无形资产的摊销；（3）2004年初处置该专利权。
正确答案:
（1）取得专利时
借：无形资产——专利权200000
贷：银行存款200000
（2）2002年、2003年摊销无形资产时
借：管理费用——无形资产摊销20000
贷：无形资产——专利权20000＝200000÷5×（6/12）
2003年分摊无形资产时：
借：管理费用——无形资产摊销40000
贷：无形资产——专利权40000＝200000÷5
（3）2004年初出售专利权时
借：银行存款120000
营业外支出——出售无形资产损失26000
贷：无形资产140000
应交税金——应交营业税6000＝120000×5%

4、A企业2004年3月20日购买F企业发行的股票50000股，成交价为5.40元，另付税费5000元，作为短期投资；4月20日F企业宣告发放股利，每股分派0.3元现金股利；5月20日收到现金股利；6月10日A企业出售股票30000股，每股成交价为5.80元，另付税费120元；6月30日A企业采用成本与市价孰低法并按单项计提短期投资跌价准备，该股票每股市价为4元；7月20日出售其余全部股票，实际收到款项为123000元。要求：编制会计分录。
正确答案:
（1）3月20日购买F企业发行股票时
借：短期投资－股票F50000×5.4＋5000＝275000
贷：银行存款275000
（2）5月20日收到现金股利
借：银行存款50000×0.3＝15000
贷：短期投资－股票F15000
（3）6月10日A企业出售股票
每股成本：（275000－15000）/50000股＝5.2（元）
借：银行存款30000×5.80－120＝173880
贷：短期投资－股票F30000×5.2＝156000
投资收益17880
（4）6月30日按单项计提短期投资跌价准备
借：投资收益－计提的短期投资跌价准备20000×（5.2－4）＝24000
贷：短期投资跌价准备24000
（5）7月20日出售全部股票
借：银行存款123000
短期投资跌价准备24000
贷：短期投资－股票F104000＝20000×5.2
投资收益43000

五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1、大华股份有限公司（以下简称大华公司）为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％，提供运输劳务的营业税税率为3％，转让不动产和无形资产的营业税税率为5％。城市维护建设税和教育附加略。于2004年1月3日正式投产营业，主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户1月1日余额为102万元，材料成本差异账户1月1日借方余额为2万元。有关资料如下：2004年度大华公司发生下列有关经济业务：（1）购入材料一批，专用发票注明的材料价款100万元，增值税17万元，材料已经验收入库，企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本98万元。（2）企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元。（3）销售甲产品一批，该批产品的成本80万元，销售货款200万元，专用发票注明的增值税额为34万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到。（4）上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项174万元，余款则开具了一张面值60万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票。（5）当年发出材料计划成本150万元。其中生产产品领用原材料计划成本100万元，车间管理部门耗用材料计划成本40万元，企业管理部门耗用材料计划成本10万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。（6）当年分配并发放职工工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，从事运输劳务的人员工资10万元，企业管理人员工资40万元，在建工程工人工资10万元。（7）用银行存款购买建筑材料一批，增值税专用发票上注明的价款20万元，增值税3.4万元，并支付运杂费0.6万元。（8）本年提供运输劳务收入40万元存入银行，假定发生的相关成本、费用（不包括工资）20万元，均用银行存款支付。（9）10月10日转让一专利权的所有权，取得转让价款20万元存入银行，该专利权的账面价值价格为10万元。（10）10月20日，转让一项不动产取得转让收入40万元。该不动产原值为60万元，已提折旧10万元，转让时支付清理费用2万元。（11）本年度计提坏账准备4万元。（12）本年度计提固定资产折旧94.6万元，其中计入制造费用的固定资产折旧70万元，计入管理费用折旧为24.6万元。（13）当年计提无形资产摊销5万元，用银行存款支付营业费用20万元。（14）用银行存款80万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。（15）从银行取得一笔长期借款200万元存入银行。（16）计算本年应交所得税（17）当年用银行存款缴纳增值税15万元，所得税6万元，营业税2万元。要求：（1）根据上述经济业务编制大华公司会计分录；（2）根据上述资料编制利润表；（金额单位用万元表示）。