2006年初级会计实务模拟试卷一及参考答案

正确答案:
（1）购入材料一批。
借：物资采购100
应交税金－应交增值税（进项税额）17
贷：应付票据117
借：原材料98
材料成本差异2
贷：物资采购100
（2）企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元。
借：应付票据117
贷：银行存款117
（3）销售甲产品一批。
借：应收账款234
贷：主营业务收入200
应交税金－应交增值税（销项税额）34
借：主营业务成本80
贷：库存商品80
（4）上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项174万元，余款则开具了一张面值60万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
借：银行存款174
应收票据60
贷：应收账款234
（5）当年发出材料计划成本150万元。
材料成本差异率＝（2＋2）÷（102＋98）＝2％
发出材料应负担的材料成本差异＝150×2％＝3万元
借：生产成本100
制造费用40
管理费用10
贷：原材料150
借：生产成本2
制造费用0.8
管理费用0.2
贷：材料成本差异3
（6）当年分配并发放职工工资200万元。
借：生产成本100
制造费用40
其他业务支出10
管理费用40
在建工程10
贷：应付工资200
借：应付工资200
贷：银行存款200
（7）用银行存款购买建筑材料一批。
借：工程物资24
贷：银行存款24
（8）本年提供运输劳务收入。
借：银行存款40
贷：其他业务收入40
借：其他业务支出20
贷：银行存款20
借：其他业务支出1.2
贷：应交税金－应交营业税1.2＝40×3％
（9）10月10日转让－专利权。
借：银行存款20
贷：无形资产10
应交税金－应交营业税1＝20×5％
营业外收入9
（10）10月20日转让一项不动产。
借：固定资产清理50
累计折旧10
贷：固定资产60
借：银行存款40
贷：固定资产清理40
借：固定资产清理2
贷：银行存款2
借：固定资产清理2
贷：应交税金－应交营业税2＝40×5％
借：营业外支出14
贷：固定资产清理14
（11）本年度计提坏账准备4万无。
借：管理费用4
贷：坏账准备4
（12）本年度计提固定资产折旧。
借：制造费用70
管理费用24.6
贷：累计折旧94.6
（13）当年计提无形资产摊销5万元，用银行存款支付营业费用20万元。
借：管理费用5
贷：无形资产5
借：营业费用20
贷：银行存款20
（14）用银行存款80万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。
借：固定资产80
贷：银行存款80
（15）从银行取得一笔长期借款200万元存入银行。
借：银行存款200
贷：长期借款200
（16）计算本年应交所得税。
应交所得税＝（主营业务收入200万元－主营业务成本80万元＋其他业务利润8.8万元－营业费用20万元－管理费用83.8万元＋营业外收入9万元－营业外支出14万元）×33％＝6.6万元
借：所得税6.6
贷：应交税金－应交所得税6.6
（17）当年用银行存款缴纳增值税15万元，所得税6万元，营业税2万元。
借：应交税金－应交增值税（已交税金）15
－应交所得税6
－应交营业税2
贷：银行存款23

利润表
编制单位：大华公司2004年度单位：万元


2、大华公司2003年9月1日与客户签订了一项工期为2年的劳务供应合同。合同总收入为300000元，预计合同总成本为200000元。有关资料如下：（1）2003年9月1日至2003年12月31日，实际发生成本95000元（其中耗用原材料65000元，支付银行存款30000元），经专业测量师确定的完工程度为45%。2003年12月31日一次性收到客户支付的劳务款120000元。（2）2004年1月1日至2004年12月31日，实际发生成本80000元（全部以银行存款支付），经专业测量师确定的完工程度为80%。（3）2005年1月1日至2005年9月1日，实际发生成本32000元（全部以银行存款支付）；2005年5月1日完工时一次性收到客户支付的劳务款180000元。要求：（1）分别计算2003年、2004年和2005年度确认的劳务收入和劳务费用；（2）编制2003年度发生劳务成本、收到客户支付的劳务款及确认该年度劳务收入和劳务费用的会计分录。
正确答案:
（1）2003年度确认的劳务收入=300000×45%=135000（元）
劳务费用=200000×45%=90000（元）
2004年度确认的劳务收入=300000×80%—135000=105000（元）
劳务费用=200000×80%—90000=70000（元）
2005年度确认的劳务收入=300000—135000—105000=60000（元）
劳务费用=95000+80000+32000—90000—70000=47000（元）
（2）会计分录
（1）借：劳务成本95000
贷：原材料65000
银行存款30000
（2）借：银行存款120000
贷：预收账款（或应收账款）120000
（3）借：预收账款（或应收账款）135000
贷：主营业务收入135000
（4）借：主营业务成本90000
贷：劳务成本90000