四、计算分析题
1、某企业2000年12月31日有关账户的余额如下：应收账款一甲15000元（借方）应付账款一A30000元（贷方）应收账款一乙
12000元（贷方）应付账款一B11000元（借方）预收账款一丙13000元（借方）预付账款一C
18000元（贷方）预收账款一丁20000元（贷方）预付账款一D10000元（借方）待摊费用一租金15
000元（借方）预提费用一利息40000元（贷方）预提费用一修理20
000元（借方）要求：计算在资产负债表上，以下项目列示的金额是多少？不考虑其他项目。⑴“应收账款”项目⑵“应付账款”项目
⑶“预收账款”项目⑷“预付账款”项目⑸“待摊费用”项目⑹“预提费用”项目[答案/提问]
正确答案:
⑴“应收账款”项目=15000+13000=28000（元）
⑵“应付账款”项目=30000+18000=48000（元）
⑶“预收账款”项目=20000+12000=32000（元）
⑷“预付账款”项目=10000+11000=21000（元）
⑸“待摊费用”项目=15000+20000=35000（元）
⑹“预提费用”项目=40000（元）
解析:本题主要是要理解几个账户相互间的关系。总之是这样一个原则，两收的借方在应收账款反映；两收的贷方在预收账款反映；两付的借方在预付账款反映；两付的贷方在应付账款反映；
2、企业年末有关账户余额如下：
要求：根据以上资料计算资产负债表中相关项目的金额。[答案/提问]
正确答案:
计算资产负债表中相关项目的金额：
（1）货币资金=1000+10000+60000=71000
（2）短期投资=100000一10000=90000
（3）应收票据=180000（如有已贴现的票据形成的或有负债应在报表附注的或有事项中予以披露）
（4）应收账款=80000+30000一7500=102500
（5）预付账款=40000+20000=60000
（6）存货=30000+600000+200000+400000一50000一4000=1176000
（7）待摊费用=2000+1000=3000
（8）长期债权投资=3000000一1000000=2000000
其中：一年内到期的长期债权投资=1000000
（9）应付账款=3000+90000=93000
（10）预收账款=5000+70000=75000
（11）长期借款=300000一150000=150000
其中：一年内到期的长期借款＝150000
五、综合题
1、某工业企业为增值税的一般纳税人，有关资料如下：⑴2001年11月30日科目余额表：
⑵该企业2001年12月发生如下与资产负债表有关的经济业务：①购进原材料价款34000元，增值税税率17%，款项未付。
②上述原材料已验收入库，计划成本32300元。③取得产品销售收入136000元，应交增值税23120元，原已预收款42
500元，余款已由银行收妥，销售成本为108800元。④购入当日发行的五年期公司债券作为长期投资，面值17000元，发行价格18
190元，同时另支付手续费170元，全部款项均以银行存款付讨。⑤提取固定资产折旧7650元，其中管理部门4590元，销售部门3
060元。⑥摊销已计入待摊费用的仓库租赁费1700元。⑦将购买单位交来的面值为10
000元，期限为5个月的无息商业承兑汇票一张（已持有2个月），到银行申请贴现，银行年贴现率为9%。⑧偿还长期借款42
500（未归还的借款中，1999年11月30日借入68000元，期限三年；2000年6月30日借入85000元，期限三年）。
⑨购入一项商标权，计51000元，款项以银行存款支付。⑩摊销无形资产850元。⑶假定该企业当年税后利润34
000元，按税后利润的15%计提余公积金；利润分配后，“利润分配一未分配利润”科目余额17285元。要求：
⑴根据上述经济业务编制会计分录；⑵编制该企业2001年12月31日的资产负债表。[答案/提问]
正确答案:
⑴有关会计分录如下：
①借：材料采购34000
应交税金一应交增值税（进项税额）5780
贷：应付账款39780
②借：原材料32300
材料成本差异1700
贷：材料采购34000
③借：银行存款116620
预收账款42500
贷：主营业务收入136000
应交税金一应交增值税（销项税额）23120
借：主营业务成本108800
贷：库存商品108800
④借：长期债权投资一债券投资（面值）17000
长期债权投资一债券投资（溢价）1190
投资收益170
贷：银行存款18360
⑤借：营业费用3060
管理费用4590
贷：累计折旧7650
⑥借：管理费用1700
贷：待摊费用1700
⑦贴现息=10000×9%×=225（元）
贴现净额=10000一225=9775（元）
借：银行存款9775
财务费用225
贷：应收票据10000
⑧借：长期借款42500
贷：银行存款42500
⑨借：无形资产51000
贷：银行存款51000
⑩借：管理费用850
贷：无形资产
解析:长期债权投资中，如果手续费数额小，可以直接计入投资收益科目；表格中应收账款指的是应收账款净额，是应收账款减去坏账准备后的余额；24140＝9605＋116620－18360＋9775－42500－51000；153700＝228500＋34000－108800；15810＝23120－5780－1530；长期借款中不应包括一年内到期的长期借款，所以年末余额应为85000。
