3、上华集团为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。上华集团销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。上华集团2000年9月发生的经济业务如下：
⑴以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元（不含增值税额，下同），实际成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款分三次收取，第一次收取货款的20%，10月1日和11月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月末收到并存入银行。
⑵与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3．6万元，商品已运往B公司。本月未收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%：同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。
⑶与C公司签订一项设备安装合同，该设备安装期为两个月，合同总价为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1．2万元（假定均为安装人员工资）。
⑷向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中，生产人员工资5万元，原材料10万元）。
⑸向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23月提货。
⑹M公司退回1999年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4．7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
⑺假定该公公司适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税，本期无任何纳税调整事项。其他相关资料：除上述经济业务外，上华集团登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：
要求：⑴编制上华集团上述⑴至⑺项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
⑵编制上华集团9月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示）[答案/提问]
正确答案:
⑴编制相关的会计分录
①借：分期收款发出商品17
贷：库存商品17
借：银行存款4．68
贷：主营业务收入4
应交税金一应交增值税（销项税额）0．68
借：主营业务成本3．4
贷：分期收款发出商品3．4
②借：委托代销商品3．6
贷：库存商品3．6
借：银行存款2．8
营业费用一代销手续费0．125
贷：主营业务收入2．5
应交税金一应交增值税（销项税额）0．425
借：主营业务成本1．8
贷：委托代销商品1．8
③借：银行存款1
贷：预收账款1
借：生产成本1．2
贷：应付工资1．2
④借：银行存款35
贷：预收账款35
借：生产成本15
贷：应付工资5
原材料10
⑤借：应收票据117
贷：主营业务收入100
应交税金一应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本80
贷：库存商品80
⑥借：主营业务收入6
应交税金一应交增值税（销项税额）1．02
贷：应收账款一甲公司7．02
借：库存商品4．7
贷：主营业务成本4．7
⑦本月实现的利润总额=（100．5+1+33．865+20）一（80．5+10+0．125+5+1+40）=18．74（万元）
所得税=18．74×33%=6．18（万元）
借：所得税6．18
贷：应交税金一应交所得税6．18
⑵编制9月份利润表
解析:100.5＝100＋2.5＋4－6；80.5＝80＋3.4＋1.8－4.7；其他利润＝2－1
