2、某工业企业为增值税的一般纳税人，原材料按实际成本核算，有关资料如下：
⑴2001年1月至11月30日的有关损益类科目的累计发生额如下：（单位：元）
⑵2001年11月30日该企业尚未抵扣的增值税（进项税额）31350元，已预交所得税57750元。
⑶该企业2001年12月发生如下经济业务：①生产车间领用原材料一批，实际成本28050元。②以银行存款支付本月发生的管理费用8
662．50元，营业费用10477．50元。③购进原材料一批，价款66000元，增值税率17%，款项已由银行支付，材料验收入库。
④购入当日发行的三年期公司债券66000元，手续费825元，款项均由银行支付。⑤实现产品销售收入379500元，增值税64
515元，企业已收到一张面值为444015元的无息商业承兑汇票，该产品的实际销售成本为264000元。
⑥兑付到期国库券，收回本金14850元，利息收入1485元，款项均已存入银行。⑦以银行存款支付技工学校经费1072．50元。
⑧报废旧机器设备一台，原值16500元，已提折旧13200元，发生清理费用495元，取得残料变价收入660元，款项均已由银行收支。
⑨计算并交纳当月的增值税。
⑩计算交交纳城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（征收率为3%）按33%的税率计算本月份应纳所得税。按照税后利润的10%提取法定盈余公积，按税后利润的5%提取公益金。按可供投资者分配利润的80%向投资分配利润（上年度未分配利润的贷方余额为44
550元）。将“利润分配”科目下其他明细科目的余额转入“未分配利润”的明细科目。要求：⑴根据上述经济业务编制会计分录；
⑵编制该企业2001年12月份的利润表和2001年度的利润分配表。[答案/提问]
正确答案:
⑴有关经济业务的会计分录如下：
①借：生产成本28050
贷：原材料28050
②借：管理费用8662．50
营业费用10477．50
贷：银行存款19140
③借：原材料66000
应交税金一应交增值税（进项税额）11220
贷：银行存款77220
④借：长期债权投资66000
投资收益825
贷：银行存款66825
⑤借：应收票据444015
贷：主营业务收入379500
应交税金一应交增值税（销项税额）64515
借：主营业务成本264000
贷：库存商品264000
⑥借：银行存款16335
贷：长期债权投资14850
投资收益1485
⑦借：营业外支出1072．50
贷：银行存款1072．50
⑧借：固定资产清理3300
累计折旧13200
贷：固定资产 16500
借：固定资产清理495
贷：银行存款495
借：银行存款660
贷：固定资产清理660
借：营业外支出3135
贷：固定资产清理3135
⑨应纳增值税=64515一31350一11220=21945（元）
借：应交税金一应交增值税（已交税金）21945
贷：银行存款21945
⑩应纳城市维护建设税=21945×7%=1536．15（元）
应交教育费附加=21945×3%=658．35（元）
借：主营业务税金及附加2194．50
贷：应交税金一应交城市维护建设税1536．15
其他应交款658．35
12月应纳所得额
=379500一264000一19140一825一1072．50一3135一2194．50
=89133（元）
12月应纳所得税
=89133×33%=29413．89（元）
（注：第⑥题兑付国库券取得的利息收入，按规定免征企业所得税）
根据已编制的2001年12月份利润表的全年净利润：
应提取盈公积=179492．61×10%=17949．26（元）
应提取的公益金=179492．61×5%=8974．63（元）
借：利润分配一提取盈余公积26923．89
贷：盈余公积一一般盈余公积17949．26
一公益金8974．63
可供投资者分配的利润
=179492．61一26923．89+44550=197118．72（元）
应向投资者分配的利润
=197118．72×80%=157694．98（元）
借：利润分配一应付利润157694．98
贷：应付利润157694．98
借：利润分配利润一未分配利润184618．87
贷：利润分配一提取盈余公积26923．89
一应付利润157694．98
⑵编制利润表和利润分配表
解析:长期债权投资的手续费数额小可直接计入投资收益科目；－1815＝2475（借方）＋660（贷方）；本年累计数为本月发生数加上1－11累计数额得出。
