2006初级会计实务—第6章练习

11、企业确认收入后，发生销售退回，当年商品销售的冲减退回当月的销售收入，以前年度销售的，冲减年初未分配利润。（）
答案:×
解析:销售退回冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本、税金。
12、表结法下，由于年中损益类科目不结转到“本年利润”科目，所以虽然减少了转账环节和工作量，但却影响了利润表的编制及有关损益指标的利用。（）
答案:×
解析:表结法下年中损益类科目无需结转到“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。
13、某企业2003年末结账前“利润分配－未分配利润”科目的借方余额20万元，系1999年发生的未弥补亏损，当年实现的利润总额为180万元，如不考虑其他纳税调整因素，则该企业2003年应纳税所得额为160万元。（）
答案:√
解析:该企业2003年应纳税所得额为180－20＝160（万元）。5年内的未弥补亏损可作为纳税调整减少额对税前会计利润进行调整。
14、在视同买断的代销方式下，在委托方将商品交付给受托方时，受托方应视同购进商品处理。（）
答案:×
解析:在视同买断的代销方式下，由于委托方将商品交付给受托方时，商品所有权上的风险和报酬并未转移给受托方，因此，委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作购进商品处理。
15、在商品流通企业，购入存货的入账价值应包括进货过程中发生的运输费、运输过程中的合理耗损和入库前的挑选整理费。（）
答案:×
解析:在商品流通企业，购入存货时发生的运输费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费均应计入营业费用中，而不是计入存货的成本中
16、企业在采用视同买断的代销方式销售商品的情况下，应在发出代销商品时确认收入。（）
答案:×
解析:视同买断的，受托方将商品销售后，按实际售价确认收入；委托方收到代销清单时确认收入。
17、所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。（）
答案:√
解析:注意所得税不是根据企业的利润总额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额常常不等于企业的税前会计利润（即利润总额）。
四、计算分析题
1、甲、乙企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17％。2003年4月1日甲与乙企业签订代销协议，委托乙企业销售A商品1000件，协议价200元/件，该商品的实际成本150元/件，乙企业按协议价的10％收取手续费。4月3日，甲企业按合同向乙企业交付商品。4月30日，乙企业已将A商品700件销售给顾客，款项均已收存银行。4月30日，乙企业将所售的代销商品清单交付给甲企业，并收到甲企业按协议价开具的增值税专用发票。5月8日，甲企业收到乙企业支付的代销商品款（手续费已扣除）。要求：分别编制甲企业和乙企业代销业务的会计分录（“应交税金”科目须写出明细科目）。
答案:
1）甲企业代销业务的会计分录
（1）交付代销商品时
借：委托代销商品150000
贷：库存商品150000（1000×150）
（2）收到代销清单时
A、借：应收账款163800（140000＋23800）
贷：主营业务收入140000（700×200）
应交税金－应交增值税（销项税额）23800（140000×17％）
B、借：主营业务成本105000
贷：委托代销商品105000（700×150）
C、借：营业费用14000（140000×10％）
贷：应收账款14000
（3）收到货款时
借：银行存款149800
贷：应收账款149800（163800－14000）
2）乙企业代销业务的会计分录
（1）收到代销商品时：
借：受托代销商品200000（1000×200）
贷：代销商品款200000
（2）实际销售时
A、借：银行存款163800（140000＋23800）
贷：应付账款140000（700×200）
应交税金－应交增值税（销项税额）23800（140000×17％）
B、借：代销商品款140000
贷：受托代销商品140000（700×200）
C、借：应交税金－应交增值税（进项税额）23800（140000×17％）
贷：应付账款23800
（3）计算代销手续费收入时：
借：应付账款14000（140000×10％）
贷：主营业务收入（或其他业务收入）14000
（4）归还货款时：
借：应付账款149800（140000＋23800－14000）
贷：银行存款149800
解析:本题中，受托方只是将代销商品的一部分出售，应注意其与全部销售相比在有关项目的金额计算上的差异