五、综合题(本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)
1.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。该公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。甲公司2004年9月发生的经济业务如下：
(1)甲公司以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为30万元，实际成本为25.50万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款(含增值税额，下同)分三次收取，第一次收取货款的20%，10月1日和11月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
(2)甲公司与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为7.5万元，实际成本为5.4万元，商品已运往B公司。本月未收到B公司开来的代销清单，列明已售出该商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。
(3)甲公司与C公司签订协议，采用预收款销售方式销售一批商品给C公司，该批商品的销售价格为100万元。协议规定，C公司应于协议签订之日预付60%的货款(按销售价格计算)，11月30日付清C公司支付的剩余货款及增值税额，甲公司交付该批商品给C公司。该批产品的实际成本为70万元。
(4)甲公司向D公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为150万元，实际成本为120万元。增值税专用发票及提货单已交给D公司。D公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为3个月，到期日为12月10日。D公司尚未提货。
(5)甲公司与E公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经E公司验收合格，同时收到E公司按协议支付的劳务款75万元(含增值税)。为完成该项维修服务，发生相关费用15.6万元(假定均为维修人员工资)。
(6)甲公司收到M公司退回2003年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为9万元，实际成本为7.05万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
(8)计算本月应交所得税。假定甲公司适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税，本期无任何纳税调整事项。
其他相关资料：
除上述经济业务外，甲公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下(单位：万元)：
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账户名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
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其他业务收入 |
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3 |
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其他业务支出 |
1.5 |
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投资收益 |
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2.29 |
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营业外收入 |
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30 |
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营业外支出 |
60 |
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主营业务税金及附加 |
15 |
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管理费用 |
7.5 |
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财务费用 |
1.5 |
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(1)编制甲公司上述(1)(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明确科目及专栏名称)。
(2)编制甲公司9月份的利润表。(答案中的金额单位用万元表示，)
2.北方股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为33％，该公司2003年1月1日有关科目的余额见下表。
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科目名称 |
借方余额 |
科目名称 |
贷方余额 |
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现金 |
6000 |
短期借款 |
900000 |
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银行存款 |
3840000 |
应付票据 |
600000 |
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其他货币资金 |
372900 |
应付账款 |
2861400 |
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短期投资 |
45000 |
其他应付款 |
150000 |
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应收票据 |
738000 |
应付工资 |
300000 |
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应收账款 |
900000 |
应付福利费 |
30000 |
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坏账准备（贷方） |
2700 |
应交税金 |
90000 |
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预付账款 |
300000 |
其他应交款 |
19800 |
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其他应收款 |
15000 |
预提费用 |
3000 |
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物资采购 |
675000 |
长期借款 |
4800000 |
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原材料 |
1650000 |
其中：一年内到期的长期负债 |
3000000 |
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包装物 |
114150 |
股本 |
15000000 |
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低值易耗品 |
150000 |
盈余公积 |
300000 |
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库存商品 |
5040000 |
利润分配（未分配利润） |
150000 |
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材料成本差异（借方） |
110850 |
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待摊费用 |
300000 |
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长期股权投资 |
750000 |
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固定资产 |
4500000 |
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累计折旧（贷方） |
1200000 |
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在建工程 |
4500000 |
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无形资产 |
1800000 |
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长期待摊费用 |
600000 |
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合计 |
25204200 |
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25204200 |
(1)销售产品一批，销售价款2100000元，增值税额357000元，销售产品的实际成本1260000元，货款银行已收妥。
(2)销售产品一批，销售价款900000元，销项税税额153000元，该批产品实际成本540000元，产品已发出，货款未收到。
(3)将到期的一张面值为600000元的无息商业汇票，交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。另外收到应收账款153000元。两笔款项银行已收妥。
(4)用银行存款支付到期的不带息商业汇票，面值300000元。
(5)从银行借入3年期借款1200000元，借款已存入银行，该项借款用于购建固定资产。
(6)被投资单位宣告并发放现金股利90000元，该项投资采用成本法核算分回的股利属于投资后被投资单位实现净利润，对方税率和本企业一致，均为33％，本年收到存入银行。
(7)购入原材料一批，用银行存款支付货款450000元，增值税额为76500元，材料未到。
(8)收到原材料一批，实际成本300000元，计划成本285000元，材料已验收入库，货款已支付。
(9)用银行存款支付产品展览费、广告费为60000元。
(10)采用商业汇票方式销售产品一批，价款750000元，增值税额为127500元，收到已承兑商业汇票。产品实际成本450000元。
(11)公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现利息为60000元。
(12)购入材料价款299400元，增值税额50898元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格300000元，货款已支付。
(13)将短期股票投资账面成本为45000元出售，售价49500元，款项已收到。
(14)购入不需安装的设备1台，价款256410元，支付的增值税43590元，支付运杂费3000元。全部款项以银行存款支付。设备已交付使用。
(15)购入工程物资一批，价税450000元，已用银行存款支付。
(16)应付土地增值税300000元。
(17)达到预定可使用状态前的长期借款利息450000元(符合资本化条件)。该项借款本息未付。
(18)偿还长期借款本金3000000元。
(19)归还短期借款本金750000元，利息37500元，已预提37500元。
(20)报废1台机床，原价600000元，已提折旧540000元，清理费用1500元，残值收入2400元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。
(21)出售1台不需用设备，收到价款900000元，该设备原价1200000元，已提折旧450000元，清理完毕。
(22)通过银行支付工资1500000元，其中包括支付给在建工程人员的工资600000元。
(23)分配应支付的职工工资1500000元，其中生产人员工资825000元，车间管理人员工资30000元，行政管理部门人员工资45000元，在建工程人员工资600000元，
(24)计提职工福利费210000元，其中生产工人福利费115500元，车间管理人员福利费4200元，行政管理部门福利费6300元，在建工程人员的福利费84000元
(25)计提应计入本期财务费用的借款利息共64500元，其中，短期借款利息34500元，不符合资本化条件的长期借款利息30000元。
(26)基本生产领用原材料，计划成本2100000元；领用低值易耗品，计划成本150000元，采用一次摊销法摊销，结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5％。
(27)摊销无形资产180000元；摊销印花税30000元；摊销车间固定资产修理费(已列入待摊费用)270000元。
(28)计提固定资产折旧300000元，其中车间计提240000元，企业行政部门计提60000元。
(29)计算并结转完工验收入库产品成本。期初在产品成本为零。
(30)按应收账款余额0.3％计提坏账准备。
(31)销售产品应缴纳的教育费附加为6000元。
(32)提取现金150000元，并支付退休金。
(33)用银行存款缴纳本月应缴增值税300000元，教育费附加6000元，缴纳所得税291267元。
(34)结转本期已销产品的销售成本。
(35)将各损益类科目余额转入本年利润。
(36)计算并结转应交所得税。
(37)按照净利润的10%提取法定盈余公积金、5%提取法定公益金，分配普通股现金股利96647.55元。
(38)将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。
(39)某一在建工程项目完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值4200000元。
要求：根据前述业务编制会计分录；根据上述资料和编制的会计分录填列资产负债表。
