2006年会计资格《初级会计实务》模拟试题

模拟试题(一)参考答案及解析
一、单项选择题
1.D。本期“坏账准备”科目期末余额应是150×2%+225×4%=12(万元)，“坏账准备”科目期末调整前为15－16＝－1(万元)，本期应计提数=12＋1=13(万元)
2.D。500＋300－750×(1－10％)＝125(万元)
3.C。应付票据=2340×(1+8%×3/12)=2386.8（万元）
4.A。21－1000×2％＝1(万元)
5.C。企业应设置“应付股利”科目，核算企业股东大会或类似机构已宣告但尚未实际支付的现金股利或利润；董事会或类似机构提议分派的现金股利或利润，不作为应付股利核算。
6.C。
7.D。
8.B。购入原材料过程中发生的运输费计入存货成本。
9.C。(1)进销差价率=(225＋405)/(750＋1500)=28%；(2)月末库存商品的成本=(750＋1500－1800)×(1－0.28)=324(万元)
10.D。“原材料”余额=80000＋9900×66－6000×66=337400（元）
材料成本差异率=［－267＋(650000－9900×66)］÷(80000＋9900×66)=－0.005
本月库存甲材料存货实际成本=337400×(1－0.005)=335713（元）
11.A。4500－(7500－3000)－4500×5％＝-225(万元)
12.C。
13.B。
14.C。
15.A。
16.B。［1000＋(1600－1500)］×33%=363(万元)
17.D。
18.A。1000×20×90%=18000(元)
19.A。
20.B。
二、多项选择题
1.ABCDE。
2.ABCD。
3.ABC。销售商品支付的运杂费，计入营业费用。
4.ABCD。
5.ABCD。
6.AC。
7.ABCD。在企业资产的三个特征中，能给企业带来经济利益是最重要的一个特征，没有了这一特征，就不符合企业资产的定义，当然不能在资产负债表的资产中列示。
8.ABD。
9.AB。领用的用于出借的新包装物成本和随同商品出售不单独计价的包装物成本记入“营业费用”科目。
10.AC。
11.ABC。无论是一般纳税人支付的进项税额，还是小规模纳税人支付的进项税额，均不记入“营业费用”科目。
12.AB。用盈余公积分配现金股利时，借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目，所以留存收益总额减少；用未分配利润分配股票股利时，借记“利润分配”科目，贷记“股本”科目，所以留存收益总额减少。
13.ABD。按照规定，利润分配的顺序是提取法定盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利、提取任意盈余公积、分配普通股股利。
14.BC。出售无形资产发生的净损失记入“营业外支出”科目，出售短期债券投资发生的净损失记入“投资收益”科目，不会导致工业企业当期营业利润减少。
15.AC。“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

三、判断题
1.×。无形资产的摊销年限不能超过企业的经营期。
2.√。
3.√。
4.√。
5.×。企业取得长期债券投资时支付的手续费，如果金额较大计入投资成本，金额较小计入投资收益。
6.√。
7.×。收回后用于连续生产应税消费品时，所支付代扣代缴的消费税可予抵扣，计入应交消费税的借方，不计入存货的成本。
8.√。
9.×。在采用成本法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润时，按持有表决权比例计算投资后应分得的利润，借：应收股利；贷：投资收益；但不需要冲减长期股权投资账面价值。
10.√。
四、计算分析题
1.【答案】
(1)A公司短期投资成本=3×60×(1＋4‰)－60×(0.5/10)=177.72(万元)
借：短期投资　　　　　　177.72
应收股利　　　　　　3
贷：银行存款　　　180.72
(2)A公司投资收益=187.5×(1－0.4‰)－177.72－3=6.03(万元)
借：银行存款　　　　　　186.75
贷：短期投资　　　　　　　177.72
应收股利　　　3
投资收益　　　6.03
2.【答案】
(1)借：物资采购　　　　　　　5050000
应交税金—应交增值税(进项税额)　　　　　858500
贷：银行存款　　　　　　　5908500
(2)借：物资采购　　　　　　　2950000
应交税金—应交增值税(进项税额)　　　　　　501500
贷：应付票据　　　　　　　3451500
(3)不编制会计分录
(4)不编制会计分录，月末一次编制入库会计分录
(5)借：生产成本　　　　　　　11000000
制造费用　　　　　　　5000000
贷：原材料　　　　　16000000
(6)借：原材料　　　　　　　　3000000
贷：应付账款　　　　　　3000000
(7)借：原材料　　　　　　7200000
贷：物资采购　　　　　7200000
(8)借：材料成本差异　　　　　　　30000
贷：物资采购　　　　　30000
(9)材料成本差异率＝(－20万＋3万)/(980万＋720万)×100％＝－1％
(注意：分母不含暂估料款金额)
借：生产成本　　　　　　110000
制造费用　　　　　　　　　　　　　　50000
贷：材料成本差异　　　　　160000
3.【答案】
(1)编制2005年有关购建会计分录
①借：在建工程—安装工程　　　　　5000＋850＋50＝5900
贷：银行存款　　　　　　5900
②领用本公司原材料
借：在建工程—安装工程　　　　　　424.71
贷：原材料　　　　　　363
应交税金—应交增值税(进项税额转出)　　　　　61.71
③领用本公司产品
借：在建工程—安装工程　　　　　　　335
贷：库存商品　　　　　　　200
应交税金—应交增值税(销项税额)　　　　　　　500×17%=85
应交税金—应交消费税　　　　　　　500×10%=50
④支付安装工人工资
借：在建工程—安装工程　　　　　　　340.29
贷：应付工资　　　　　　100
银行存款　　　　　240.29
⑤设备安装完毕达到预定可使用状态
借：固定资产　　　　　　　5900＋424.71＋335＋340.29=7000
贷：在建工程　　　　　　7000
(2)计算2006年、2007年年折旧额
2006年折旧额＝7000×2/10＝1400（万元）
2007年折旧额＝(7000－1400)×2/10＝1120（万元）
4.【答案】
(1)借：应付福利费　　　　　　　4000＋680=4680
贷：原材料　　　　　　　4000
应交税金—应交增值税(进项税额转出)　　　　　　　680
(2)借：在建工程　　　　　　5000＋850＝5850
贷：原材料　　　　　5000
应交税金—应交增值税(进项税额转出)　　　　　　850
(3)借：待处理资产损溢—待处理流动资产损溢　　　　　　8775
贷：原材料　　　　　7500
应交税金—应交增值税(进项税额转出)　　　　1275
(4)借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　　　　　40400
贷：库存商品　　　　　　　37000
应交税金—应交增值税(进项税额转出)　　　　　　20000×17%=3400
(5)借：长期股权投资　　　　　　　351000
贷：原材料　　　　　　　300000
应交税金—应交增值税(销项税额)　　　300000×17%=51000
(6)借：营业外支出　　　　　18000+20000×17%+20000×10%=23400
贷：库存商品　　　　　　18000
应交税金—应交增值税(销项税额)　　　　　20000×17%＝3400
应交税金—应交消费税　　　　　20000×10%＝2000
(7)借：在建工程　　　　　　73200
贷：库存商品　　　57000
应交税金—应交增值税(销项税额)　　　　　60000×17%＝10200
应交税金—应交消费税　　　　　60000×10%＝6000
(8)借：应付福利费　　　　　66200
贷：库存商品　　　　　　50000
应交税金—应交增值税(销项税额)　　　　　60000×17%=10200
应交税金—应交消费税　　60000×10%＝6000
(9)借：原材料　　　　　200000＋300－17=200283
应交税金—应交增值税(进项税额)　　　　　　34000＋17=34017
贷：待转资产价值　　　　　　234000
银行存款　　　　300
(10)借：制造费用　　　　　　　　2100
贷：原材料　　　　　　2000
应付工资　　　　　100
(11)借：应收账款　　　　　　585000
贷：主营业务收入　　　　　　　500000
应交税金—应交增值税(销项税额)　　　　　　85000
(12)借：原材料　　　　　　　600000
应交税金—应交增值税(进项税额)　　　　　　　　102000
贷：应付票据　　　　　702000
(13)借：应交税金—应交增值税(已交税金)　　　　　　9000
贷：银行存款　　　　　　　9000
(14)5月份应交增值税额＝680＋850＋1275＋3400＋51000＋3400＋10200＋10200＋85000－(34017＋102000＋20000)＝9988（万元）
5月份应交未交的增值税额=9988－9000＝988（万元）
借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税)　　　　　　　988
贷：应交税金—未交增值税　　　　　988