五、综合题
1、答案：
(一)编制发行债券的会计分录
借：银行存款 800
贷：应付债券——债券面值 800
(二)计算该设备的入账价值
2002年应计入设备成本的债券利息费用 ＝800×6％÷12×3＝12(万元)
应计入该设备成本的其他金额＝680＋115.6＋4.4＋34.5＋3.51＋6＋3.99＝848(万元)
该设备的入账价值＝12＋845＝860(万元)
(三)计算该设备2002年、2003年和2004年应计提的折旧额
2002年应计提的折旧额＝860×40％×75％＝258(万元)
2003年应计提的折旧额＝860×40％×25％＋(860－860×40％)×40％×75％＝240.8(万元)
2004年应计提的折旧额=(860－344)×40％×25％＝51.6(万元)
(四)编制出售该设备的会计分录
借：固定资产清理 309.6
累计折旧 550.4
贷:固定资产 860
借：银行存款 306
贷：固定资产清理 306
借：固定资产清理 0.4
贷：银行存款 0.4
借：营业外支出 4
贷：固定资产清理 4
2、答案：
（一）会计分录：
1、借：物资采购 135 500
应交税金-应交增值税（进项税额） 23 035
贷：银行存款 158 535
2、借：原材料 110 000
贷：物资采购 110 000
借：材料成本差异 25 500
贷：物资采购 25 500
3、借：委托代销商品 92 000
贷：库存商品 92 000
4、借：应收账款—M公司 140 400
贷：主营业务收入 120 000
应交税金-应交增值税（销项税额） 20 400
借：主营业务成本 92 000
贷：委托代销商品 92 000
5、借：生产成本 30 000
管理费用 5 000
贷：原材料 35 000
材料成本差异率＝（-4500＋25500）÷（100000＋110000）×100％＝10％
发出材料应负担的成本差异=35 000×10%=3 500
借：生产成本 3 000
管理费用 500
贷：材料成本差异 3 500
6、 借：原材料 700 000
应交税金-应交增值税（进项税额） 119 000
贷：实收资本 500 000
资本公积 319 000
7、借：长期债权投资—应计利息 5 000
贷：投资收益 5 000
8、借：生产成本 37 000
管理费用 10 000
贷：应付工资 47 000
9、借：生产成本 5 180
管理费用 1 400
贷：应付福利费 6 580
10、借：制造费用 3 000
管理费用 2 000
贷：累计折旧 5 000
11、借：营业外支出 1 000
贷：银行存款 1 000
12、本月会计利润=120 000-92 000 -5 000-500+5 000 -10 000-1 400-2 000-1 000
=13 100元
本月计税利润=13100-5 000+1 000=9100元
本月应交税所得税=9100×33%=3003 元
借：所得税 3003
贷：应交税金-应交所得税 3003
