2.下面是某企业会计人员做出的2005年底部分科目的试算平衡表
甲企业2005年12月31日的有关资料如下：
（1） 科目余额表：
单位：元
科目名称 借方余额 贷方余额
现金 5000
银行存款 28500
应收票据 30000
应收账款 40000
预付账款 15000
坏账准备 2500
原材料 35000
低值易耗品 5000
分期收款发出商品 45000
材料成本差异 2100
库存商品 50000
待摊费用 500
固定资产 400000
累计折旧 150000
在建工程 20000
无形资产 75000
短期借款 23900
应付账款 35000
预收账款 5000
应付工资 2000
应交税金 13000
其中：应交所得税
应交营业税 8500 4500
预提费用 500
长期借款 90000
实收资本 200000
盈余公积
其中：法定公益金 100000 50000
未分配利润 100000
假设：坏账准备只针对应收账款而计提的。
（2）债权债务明细科目余额：
应收账款明细资料如下：
应收账款－－A公司 借方余额50000元
应收账款－－B公司 贷方余额10000元
预付账款明细资料如下：
预付账款－－C公司 借方余额10000元
预付账款－－D公司 贷方余额25000元
应付账款明细资料如下：
应付账款－－E公司 贷方余额50000元
应付账款－－F公司 借方余额15000元
预收账款明细资料如下：
预收账款－－G公司 贷方余额15000元
预收账款－－H公司 借方余额10000元
（3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：
①从中国银行借入15 000元（本利和），期限从2004年6月1日至2006年6月1日。
②从农业银行借入25 000元（本利和），期限从2004年8月1日至2006年12月1日。
要求：计算甲企业2005年12月31日的资产负债表中以下关键项目的金额：
（1）货币资金（2）应收账款（3）预付账款（4）存货（5）待摊费用（6）应付账款（7）预收账款（8）应交税金（9）预提费用
（10）一年内到期的长期负债（11）长期借款（12）盈余公积（13）未分配利润要求：必须写出每个项目计算过程，保留两位小数，单位金额以元表示。
模拟试题（二）参考答案及解析
一、 单项选择题
1．B 解析： 财务状况是企业一定日期的资产及权益情况，是资金运动静止状态时的表现。
2．A 解析：会计人员审核原始凭证时发现其金额有差错，应由原制单人重开。
3．C 解析：记账后发现记账凭证中的应借、应贷科目有误，从而引起记账错误的，应使用红字更正法。
4．A 解析： 月末库存商品的实际成本＝（9+11-15）×（6+8）/（9+11）＝3.5（万元）。
5．A 解析：企业以现金方式取得的短期投资，应按实际支付的全部价款作为短期投资成本入账。
6．D 解析： 银行承兑汇票通过“应收票据”核算。
7．D 解析： 企业出售、报废、毁损的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。
8．A 解析： 应计入营业外支出账户的金额=200000+34000-20000-5000=209000（元）
9．B 解析： 专利权的入账价值＝支付注册费20万元＋聘请律师费5万元＝25万元，在研发过程中共发生材料费20万元及支付科研人员工资等费用10万元不能作为无形资产的入账价值，应在发生时计入当期管理费用。
10．B 解析：应计入“长期债权投资”账户的金额=1150-4=1146（万元）。购入该项债券投资时的账务处理如下：
借：长期债权投资——债券投资（面值） 1000
长期债权投资——债券投资（应计利息）46
投资收益 4
长期债权投资——债券投资（溢价） 100
贷：银行存款 1150
11．B 解析： 在享受商业折扣后：销售B产品的价款＝400×100×（1-10%）=36000（元）；销售B产品的税款＝36000×17%=6120（元）；
将未扣减现金折扣的金额作为实际售价，据以确认应收账款的入账价值。因此，计入甲企业应收账款的金额＝36000＋6120＝42120（元）。
12．C
13．B 解析：2003年计提坏账时：
借：管理费用 50
贷：坏账准备 50
2004年，发生坏账时：
借：坏账准备 10
贷：应收账款 10
04年末坏账准备余额为40万元，等于04年年末应有的坏账准备余额800×5％＝40万元，所以期末不用再提坏账准备，不涉及管理费用的处理；
2005年收回已转销坏账：
借：应收账款 6
贷：坏账准备 6
同时：借：银行存款 6
贷：应收账款 6
此时坏账准备余额是40+6=46万， 05年末应有的坏账准备余额＝900×5％＝45万，所以期末应冲回坏账准备1万元。
借：坏账准备1
贷：管理费用 1
从上面的分析知道，三年计提坏账准备累计计入管理费用的金额为：50-1=49万元。
