2006年网校会计职称考试初级会计实务练习题四

四、计算分析题
1、ABC公司本月份应付工资47500元，其中应代扣房租、水电费共300元（先扣后付），实付工资47200元（含退休费500元），已向银行提取现金，发放工资。月份终了，分配应付的工资，其中生产工人工资28000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资12000元，在建工程人员工资1500元，医务、福利人员工资2000元，工会人员工资1500元，退休人员退休费500元。该企业按工资总额的14％提取职工福利费。要求：做出有关的会计分录。

答案:
（1）提取现金
借：现金 47200
贷：银行存款 47200
（2）发放工资
借：应付工资 47000
贷：现金 46700
其他应付款 300
（3）付退休费
借：管理费用 500
贷：现金 500
（4）分配工资费用
借：生产成本 28000
制造费用 2000
管理费用 12000
在建工程 1500
应付福利费 2000
其他应付款 1500
贷：应付工资 47000
（5）提取职工福利费
借：生产成本 3920
制造费用 280
管理费用 1960
在建工程 210
其他应付款 210
贷：应付福利费 6580
解析:本题主要考察应付工资相关内容的核算。①医务福利人员的职工福利费计入“管理费用”；②管理费用中列支的职工福利费＝（12000＋2000）×14％

2、大中华股份有限公司经批准于2003年1月1日起发行2年期面值为1000元的债券900张，债券年利率为12％，到期时一次还本付息。该债券发行价款为952000万元，债券发行时支付手续费10000元。该债券所筹资金全部用于新建设生产线，该生产线于2003年12月底达到预定可使用状态。该债券每年计息一次，债券溢折价采用直线法摊销。要求：编制甲企业从债券发行至债券到期的会计分录。

答案:
（1）2003年1月1日发行债券：
借：银行存款 952000
贷：应付债券－债券面值 900000
－债券溢价 52000
（2）支付发行费用：
借：在建工程 10000
贷：银行存款 10000
（3）2003年12月31日计提利息：
借：在建工程 82000
应付债券－债券溢价 26000（52000÷2）
贷：应付债券－应计利息 108000
（4）2004年12月31日计提利息：
借：财务费用 82000
应付债券－债券溢价 26000
贷：应付债券－应计利息 108000
（5）2005年1月1日支付本息：
借：应付债券－债券面值 900000
－债券利息 216000
贷：银行存款 1116000
解析:本题主要考察对发行债券的核算。注意“在建工程”科目的核算内容。