2006年网校会计职称考试初级会计实务练习题六

2、甲骨龙公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，销售价款均不含增值税额。该公司2005年3月份发生了如下业务； ⑴采取分期收款方式发出商品一批，成本价180000元，售价200000元，增值税率17%；合同约定从本月起分四个月等额收款，当月末收到货款。 ⑵委托天地集团代销商品一批，成本价20000元，协议价24000元，增值税率17%，当月未收到代销清单。 ⑶销售给黄河公司一批商品在本价15000元，售价20000元，增值税率17%，商品已发出，并收到60%货款，但当日黄河公司提退货，双方未达到一致意见。 ⑷销售给浩方有限责任公司一批商品成本价10000元，售价15000元，增值税率17%，已收到货款，并将提货单交给浩方有限责任公司。 ⑸预收天地集团58000元货款，当月发出商品成本价20000元，售价25000元，增值税率17%， ⑹销售给中华集团公司一批商品成本价80000元，售价100000元，增值税率17%，已收到货款，发出商品，但合同约定由销售方负责安装，未安装完毕。已知安装工作是销售本商品重要的一部分。 ⑺与天地集团进行以旧换新业务，回收甲商品价格12000元，出售新乙商品成本价40000元，售价50000元，增值税率17%，天地集团已支付价款。 ⑻销售给F公司一批商品成本价30000元，售价40000元，增值税率17%，已收到货款，发出商品，但合同约定退货期为45天。要求：根据上述业务计算甲骨龙公司4月份销售收入和销售成本，并说明各项业务是否确认收入的理由。

答案:
（1）分期收款销售在合同约定的收款日确认收入，本项业务确认销售收入50000，销售成本45000元。
（2）委托代销在受托方售出，交来商品代销清单时确认收入，本项业务不能确认销售收入和销售成本。
（3）该项业务由于对是否退货有争议，商品所有权上的主要风险和报酬未转移给黄河公司，不能确认销售收入和销售成本。
（4）提货销售在收到货款，将提货单交给购买方时确认收入，本项业务确认销售收入15000元，销售成本10000元。
（5）预收货款销售在发出商品时确认收入，本项业务确认销售收入250000元，销售成本20000元。
（6）合同约定由销售方负责安装的，待安装完毕并经买方验收合格后确认收入，本项业务不能确认收入。
（7）以旧换新业务，分别按购销业务处理，本项业务确认销售收入50000元，销售成本40000元。
（8）附有退货条件的销售在买方正式接受商品或退货期满时确认收入，本项业务不能确认收入和成本。
本月销售收入＝50000＋15000＋25000＋50000
＝140000（元）
本月销售成本＝45000＋10000＋20000＋40000
＝115000（元）
解析:本题主要考察收入的确认条件。应注意销售商品收入的确认要同时满足以下条件：一、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；三、与交易相关的经济利益能够流入企业；四、相关的收入和成本能够可靠计量。

3、乙公司承建厂房一幢，总造价8000万元，工程于2003年4月1日开工，预计在2004年8月底完工，客户预交55％的工程款，其余款项等完工交付使用后结算。该工程全部成本为5600万元，2003年成本为3360万元。该合同按完工百分比法确认收入。要求：根据上述业务编制乙公司相关会计分录。（金额单位用万元表示）

答案:
（1）2003年：
工程进度＝3360÷5600×100％＝60％
应确认的收入＝8000×60％＝4800（万元）
借：银行存款 4400（8000×55％）
贷：预收账款 4400
借：应收账款 400
预收账款4400
贷：主营业务收入 4800
借：主营业务成本 3360
贷：工程施工 3360
（2）2004年：
工程进度＝（5600－3360）÷5600×100％＝40％
应确认的收入＝8000×40％＝3200（万元）
借：银行存款 3600
贷：主营业务收入 3200
应收账款 400
借：主营业务成本 2240
贷：工程施工 2240
解析:本题主要考察完工百分比法的运用。关键在于完工程度的确认。

4、某企业2003年度结转前损益类科目的余额如下：

（1）上表中除“所得税”科目外不存在其他未列损益类科目。（2）除下列纳税调整事项外无其他纳税调整事项。 ①税法规定的工资标准（计税工资总额）500万元，该企业实际工资支出582万元。 ②税法规定允许扣除的业务招待费标准为30万元，该企业实际业务招待费40万元。 ③投资收益中国债利息收入10万元。 ④“利润分配－未分配利润”科目的期初借方余额22万元，系2001年发生的未弥补亏损。 ⑤营业外支出中罚款支出20万元。（3）该企业适用的所得税税率为33％。（4）该企业权力机构决定安10％和5％的比例提取法定盈余公积金和法定公益金，向投资者分配利润200万元。要求：根据上述资料，计算主营业务利润、营业利润、利润总额、应纳税所得额、应交所得税、所得税费用、净利润和期末未分配利润并编制相关的会计分录（所得税按应付税款法核算，金额单位可用万元表示）。

答案:
主营业务利润＝2000－1400－50＝550（万元）
其他业务利润＝200－120＝80（万元）
营业利润＝550＋80－70－162－18＝380（万元）
利润总额＝380＋150＋30－40＝520（万元）
纳税调整增加额＝（582－500）＋（40－30）＋20＝112（万元）
纳税调整减少额＝10＋22＝32（万元）
应纳税所得额＝520＋112－32＝600（万元）
应交所得税＝所得税费用＝600×33％＝198（万元）
净利润＝520－198＝322（万元）
提取的法定盈余公积＝（322－22）×10％＝30（万元）
提取的法定公益金＝（322－22）×5％＝15（万元）
期末未分配利润＝（322－22）－30－15－200＝55（万元）
（1）借：所得税 198
贷：应交税金－应交所得税 198
（2）借：主营业务收入 2000
其他业务收入 200
投资收益 150
营业外收入 30
贷：本年利润 2380
（3）借：本年利润 2058
贷：主营业务成本 1400
主营业务税金及附加 50
其他业务支出 120
管理费用 162
营业费用 70
财务费用 18
营业外支出 40
所得税 198
（4）借：本年利润 322
贷：利润分配－未分配利润 322
（5）借：利润分配－提取法定盈余公积 30
－提取法定公益金 15
－应付普通股股利 200
贷：盈余公积 45
应付股利 200
（6）借：利润分配－未分配利润 245
贷：利润分配－提取法定盈余公积 30
－提取法定公益金 15
－应付普通股股利 200
解析:注意“利润分配－未分配利润”科目的期初借方余额22万元就是上年度的亏损，在计提本年度的盈余公积时，应先减去借方余额再按比例计提。