开始总复习（初级实务）第1套

3、答案:

（1） 应纳税所得额＝税前会计利润500万元＋超标的工资费用50万元－少计提的折旧费用

5万元＋超标的业务招待费5万元－国债利息收入10万元＝540万元

应交所得税额＝540×0.33＝178.2 （万元）

（2）会计分录：

借：所得税 178.2

贷：应交税金－应交所得税 178.2

借：应交税金－应交所得税 178.2

贷：银行存款 178.2

解析:

4、答案:（1）编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。

借：利润分配——提取法定盈余公积 40

——提取法定公益金 20

贷：盈余公积——法定盈余公积 40

——法定公益金 20

（2）编制甲公司1996年结转当年净亏损的会计分录。

借：利润分配——未分配利润 3442
贷：本年利润 3442

（3）计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。

应交所得税＝600×33％＝198（万元）

借：所得税 198

贷：应交税金——应交所得税 198

借：本年利润 198

贷：所得税 198

借：本年利润 600－198＝402

贷：利润分配——未分配利润 402

（4）累计甲公司2002年12月31日账面累计未弥补亏损。

累计尚未弥补亏损＝3442－〔500＋（400－60）＋（200＋300＋400＋500＋600＋402）〕＝200（万元）〔注：5年内用税前利润补亏，5年后用税后利润补亏，即2002年税后利润600×67％＝402〕

（7）编制甲公司2003年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。

借：盈余公积——法定盈余公积 200

贷：利润分配——其他转入 200

解析:

五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)

1、答案:（1）借：银行存款 2808000

贷：主营业务收入 （2400×10000）2400000

应交税金－应交增值税（销项税额） 408000

借：主营业务成本 （2000×1000）2000000

贷：库存商品 2000000

（2）借：分期收款发出商品 （20×26000）520000

贷：库存商品 520000

借：银行存款 585000

贷：主营业务收入 （20×50000×50％）500000

应交税金－应交增值税（销项税额） 85000

借：主营业务成本（500000/1000000×520000）260000

贷：分期收款发出商品 260000

（3）借：银行存款 300000

贷：无形资产 250000

应交税金－应交营业税 15000

营业外收入 35000

（4）借：应付账款 60000

贷：资本公积 60000

（5）借：管理费用 17000

营业费用 12000

财务费用 60000

贷：银行存款 89000

（6）借：营业外支出－固定资产盘亏 36000

贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢 36000

（7）主营业务利润＝（2400000＋500000）－（2000000＋260000）＝2900000－2260000＝640000（元）
营业利润＝640000－17000－12000－60000＝551000（元）

利润总额＝551000－36000＋35000＝550000（元）

所得税＝550000×33％＝181500（元）

净利润＝550000－181500＝368500（元）

借：所得税 181500

贷：应交税金－应交所得税 181500

借：主营业务收入 2900000

营业外收入 35000

贷：本年利润 2935000

借：本年利润 2566500

贷：主营业务成本 2260000

管理费用 17000

营业费用 12000

财务费用 60000

营业外支出 36000

所得税 181500

（8）全年净利润＝（6000000－1980000）＋368500

＝4388500（元）

提取盈余公积＝4388500×10％＝438850（元）

提取公益金＝4388500×5％＝219425（元）

借：本年利润 4388500

贷：利润分配－未分配利润 4388500

借：利润分配－提取法定盈余公积 438850

利润分配－提取法定公益金 219425

贷：盈余公积 658275

借：利润分配－未分配利润 658275

贷：利润分配－提取法定盈余公积 438850

利润分配－提取法定公益金 219425

解析: