会计实务冲刺试卷（2）

2.中江股份有限公司(以下简称中江公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。中江公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2003年12月，中江公司销售商品和提供劳务的资料如下:
(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下:2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为150万元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10%的折让(中江公司在该批商品售出时，已确认销售收入400万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。中江公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
(3)12月1日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元；该协议规定，甲公司应在2004年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元(不含增值税额)。商品已发出，款项己收到。该批商品的实际成本为160万元。
(4)12月10日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为320万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税额分4次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下的款项的收款日期分别为2004年1月10日、2月10日和3月10日。
(5)12月10日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为50万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，中江公司预计很可能收到的维修款为23.4万元(含增值税额)。
(6)12月20日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司按代销商品实际售价的10％收取手续费。该批商品的协议价为300万元(不含增值税额)，实际成本为240万元。商品已运往F公司。12月31日，中江公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的40％，款项尚未收到。
（7）12月15日，企业销售材料一批，价款为80万元，该材料发出成本为65万元。当日收取面值为93.6元的银行承兑汇票一张。
(8)12月22日，收到甲公司本年度使用本公司专有技术使用费60万元，营业税税率5%。
(9)12月31日，G公司向中江公司订购一商品。按合同规定，商品总价款为100万元(不含增值税额)，自合同签订日起3个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项60万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
(10)12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的20％属于商品售出后2年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为120万元。
(11)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
(12)12月31日转让一台设备，该设备原价300万元，已提折旧200万元，取得转让收入120万元，并支付清理费用4万元，款项均已通过银行存款收付。现设备已运走。
(13)12月31日转让一商标权，取得转让收入160万元，该商标权的摊余价值为100万元，已提无形资产减值准备10万元，营业税税率５％。
要求：
(1)编制中江公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
(2)计算中江公司12月份主营业务收入和主营业务成本。来源：www.examda.com
(“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】(1)
①借:应收账款234
贷:主营业务收入200
应交税金一应交增值税(销项税额)34
借:主营业务成本150
贷:库存商品150
借:银行存款232
财务费用2
贷:应收账款234
②借:主营业务收入40
应交税金一应交增值税(销项税额)6.8
贷:银行存款46.8
③借:银行存款234
贷:库存商品160
应交税金一应交增值税(销项税额)34
待转库存商品差价40
借：财务费用4〔（220－200）÷5＝4〕
贷：待转库存商品差价4
④借:分期收款发出商品320
贷:库存商品320
借:银行存款117
贷:主营业务收入100
应交税金一应交增值税(销项税额)17
借:主营业务成本80
贷:分期收款发出商品80
⑤借:应收账款23.4
贷:主营业务收入20
应交税金一应交增值税(销项税额)3.4
借:劳务成本26
贷:应付工资26
借:主营业务成本26
贷:劳务成本26
⑥借:委托代销商品240
贷:库存商品240
借:应收账款140.4
贷:主营业务收入120
应交税金一应交增值税(销项税额)20.4
借：营业费用12
贷：应收账款12
借:主营业务成本96
贷:委托代销商品96
⑦借：应收票据93.6
贷：其他业务收入80
应交税金一应交增值税(销项税额)13.6
借：其他业务支出65
贷：原材料65
⑧借：银行存款60
贷：其他业务收入60
借：其他业务支出3
贷：应交税金一应交营业税3
⑨借:银行存款60
贷:预收账款60
⑩借:银行存款234
贷:主营业务收入160
递延收益40
应交税金一应交增值税(销项税额)34
借:主营业务成本120
贷:库存商品120
（11）借:主营业务收入200
应交税金一应交增值税(销项税额)34
贷:银行存款232
财务费用2
借:库存商品150
贷:主营业务成本150
（12）借：累计折旧　　200
　　　　固定资产清理　100
　　　　贷：固定资产　　　300
借：银行存款　　　　　　　　120
　　贷：固定资产清理　　　　　　120
借：固定资产清理　　　　4
　　贷：银行存款　　　　　　　　4
借：固定资产清理　　　　16
贷：营业外收入　　　　　16
（13）借：银行存款　　　　　160
无形资产减值准备　　10
贷：无形资产　　　　　　　　100
　　应交税金――应交营业税　　8
　　　　营业外收入　　　　　62
(2)主营业务收入＝200－40＋100＋20＋120＋160－200＝360(万元)
主营业务成本＝150＋80＋26＋96＋120－150＝322（万元）