会计实务冲刺试卷（2）

2.甲公司为股份有限公司，主要从事商品购销业务，并兼营房屋租赁业务，该公司适用增值税税率为17%，销售价格中不含增值税。假定甲公司发生如下交易：
（1）甲公司董事会于2000年11月9日决议，以其一栋经营用房与乙房地产公司的一栋商品房进行:)，:)后，甲公司将换入的房屋作为经营出租用房，乙公司将换入的房屋作为管理部门的办公楼。甲公司换出房屋时的帐面原价为1800万元，已提折旧400万元，计税价格和公允价值均为1200万元；乙公司换出房屋时的帐面原价为900万元，计税价格和公允价值均为1080万元。经双方协商，由乙公司补付给甲公司120万元现金。双方签订的协议于2001年4月10日分别经甲公司、乙公司股东大会批准，并于2001年5月10日办理了房地产转让过户手续，乙公司支付给甲公司的现金于同日收到存入银行。上述房屋:)所涉及的营业税税率为5%（不考虑其他税费）。
（2）甲公司于1999年1月1日购买丙公司（股份有限公司）的商品一批，购买价格为5000万元，增值税进项税额为850万元，甲公司当日开出6个月带息商品承兑汇票，票面年利率4%，票据到期后不再计息。甲公司于票据到期日未能偿还欠款。1999年12月5日甲公司董事会决议，以其存货中的其他商品抵偿应付丙公司的账款，并于1999年12月20日与丙公司签订了协议。甲公司用以抵偿债务的商品的帐面余额为4600万元，该批商品已提的存款跌价准备为200万元，计税价格为4800万元。协议同时规定，由甲公司支付给丙公司200万元。甲公司与丙公司已于2000年4月20日办理了商品所有权有关的转让手续，甲公司于同日支付丙公司的款项。丙公司收到的商品作为库存商品。
要求：
（1）请说明甲公司有关资产:)和以存货抵偿债务应当在哪一年度进行会计处理。
（2）根据上述资料（1），分别编制甲公司、乙公司与资产:)相关的会计分录。
（3）根据上述资料（2），分别编制甲公司、丙公司与抵偿债务相关的会计分录。
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【您的答案】
【正确答案】（1）上述交易（1）应当在2001年度进行会计处理
上述交易（2）应当在2000年度进行会计处理
（2）①交易（1）的会计分录：
甲公司：
借：固定资产清理1400 来源：www.examda.com
累计折旧400
贷：固定资产——经营用房1800
借：固定资产清理60
贷：应交税金——应交营业税60
借：银行存款120
借：固定资产清理120
非货币性交易收益=120－120÷1200×1400－120÷1200×1200×5%=－26（万元）
借：营业外支出——非货币性交易损失26
贷：固定资产清理26
借：固定资产——出租用房1314（1400＋60－120－26）
贷：固定资产清理1314
乙公司：
借：固定资产——办公楼1074
贷：库存商品900
应交税金——应交营业税54
银行存款120
②交易（2）的会计处理：
甲公司：
借：应付账款5967[5850×（1＋4%×6÷12）]
存货跌价准备200
贷：库存商品4600
应交税金——应交增值税（销项税额）816
银行存款200
资本公积551
丙公司：
借：库存商品4951
应交税金——应交增值税（进项税额）816
银行存款200
贷：应收账款5967