会计实务冲刺试卷（1）

2.甲公司系境内上市公司。2002年至2003年，甲公司发生的有关交易或事项如下：
（1)2002年10月1日，甲公司与A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。
合同约定：
①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由甲公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；
②合同总金额为8300万元，由A公司于2002年12月31日和2003年12月31日分别支付合同总金额的40％，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；
③合同期为16个月。2002年10月1日，甲公司为A公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为6640万元。
（2)2002年11月1日，甲公司与B公司(系A公司所在地有特定资质的建筑承包商)签订合同，由B公司负责地基平整及相关设施建造。
合同约定：
①B公司应按甲公司提供的勘察设计方案施工；
②合同总金额为1600万元，由甲公司于2002年12月31日向B公司支付合同进度款，余款在合同完成时支付；
③合同期为3个月。
（3)至2002年12月31日，B公司已完成合同的80％；甲公司于2002年12月31日向B公司支付了合同进度款。
2002年10月1日到12月31日，除支付B公司合同进度款外，甲公司另发生合同费用380万元人民币；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4980万元，其中包括应向B公司支付的合同余款。假定甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认。
2002年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款项。
(4)2003年1月25日，B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经甲公司验收合格。当日，甲公司按合同向B公司支付了工程尾款。
2003年，甲公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另发生合同费用4140万元；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用680万元。
2003年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款项。
不考虑相关税费及其他因素。
要求：
(1)分别计算甲公司2002年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用。
(2)分别计算甲公司2003年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用。
【正确答案】（1）2002年度：
累计实际发生的合同成本＝1600×80%＋380＝1660(万元)
合同完工进度：1660/(1660＋4980)＝25%
2002年应确认的合同收入＝8300×25%＝2075(万元)
2002年应确认的合同毛利＝(8300－6640)×25%＝415(万元)
2002年应确认的合同费用＝2075－415=1660(万元)
（2）2003年度：
累计实际发生的合同成本＝1660＋1600×20%＋4140＝6120(万元)
合同完工进度：6120/(6120＋680)＝90%
2003年应确认的合同收入＝(8300×90%－2075)＝5395(万元)
2003年应确认的合同毛利＝(8300－6800)×90%－415＝935(万元)
2003年应确认的合同费用＝5395－935＝4460(万元)
五、综合题。

1.甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2004年度，甲公司有关业务资料如下：
　　（1）部分账户年初、年末余额或本年发生额如下（金额单位：万元）：

资产类帐户名称年初余额年末余额负债类账户名称年初余额年末余额 来源：www.examda.com
　短期投资　　200　　500　　短期借款　　120　　140
　应收账款　　1200　　1600　　应付账款　　250　　600
　坏账准备　　12　　16　　预付账款　　124　　224
　预付账款　　126　　210　　应付工资　　262　　452
　　存货　　620　　900　　应付福利费　　121　　0
存货跌价准备　　20　　40　　应付股利　　30　　0
待摊费用　　220　　700　　应交税金（应交增值税）　　0　　0
长期股权投资　　720　　1360　　预提费用　　210　　215
　固定资产　　8600　　8880　　长期借款　　360　　840
　无形资产　　640　　180　　　　　　
无形资产减值准备　　20　　40　　　　　　
损益类账户名称借方发生额贷方发生额损益类账户名称借方发生额贷方发生额
主营业务收入　　　　8400　　财务费用　　40　　
主营业务成本　　4600　　　　投资收益　　　　405
　营业费用　　265　　　营业外支出　　49　　
管理费用　　908