会计实务冲刺试卷（1）

一、单项选择题。

1.甲公司2001年6月2日与A公司签订了一份销售合同，双方约定，2002年1月2日，甲公司按每台150000元的价格向A公司提供电子设备20台。2001年12月31日，甲公司结存电子设备25台，单位成本为135000元。2001年12月31日，该电子设备的市场销售价格为140000元。甲公司估计销售费用和税金为10000元/台。甲公司2001年12月31日结存的电子设备应计提存货跌价准备（）元。


A．0B．75000C．25000D．125000
【正确答案】C
【答案解析】有合同约定部分的存货的可变现净值＝20×150000－20×10000＝2800000元，有合同约定部分存货的成本＝20×135000＝2700000元，其可变现净值＞成本，因此，有合同约定部分的存货不需计提存货跌价准备。没有合同约定部分的存货的可变现净值＝5×140000－5×10000＝650000元，没有合同约定部分存货的成本＝5×135000＝675000元，其成本＞可变现净值，因此，没有合同约定部分的存货应计提存货跌价准备＝675000－650000＝25000元。甲公司2001年12月31日结存的电子设备应计提存货跌价准备为25000元。

2.甲公司于2000年12月1日，购入生产设备一台，实际支付的价款为500万元、增值税为85万元，运杂费等为15万元，固定资产于当月交付使用。预计使用年限为10年，预计净残值为零。甲公司采用直线法计提折旧。2002年12月31日，甲公司预计该设备可收回的金额为320万元。2004年12月31日，甲公司此时估计该设备可收回的金额为420万元。甲公司2005年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。
A．70B．60C．50D．40 来源：www.examda.com
【正确答案】B
【答案解析】
至2002年末固定资产的账面净值＝600－600/10×2＝480万元，高于估计可收回金额320万元，则应计提减值准备160万元。
2003年和2004年每年按320/8＝40的金额计提折旧，因此，至2004年末，该设备的账面价值为320－40×2＝240万元，与其估计可收回金额420万元和不提减值准备的固定资产账面净值600－60×4＝360万元中的较低者360万元比较，应将固定资产的账面价值恢复到360万元，即固定资产的价值已全部恢复。因此，甲公司2005年该固定资产应计提的折旧额为360÷6＝60万元。


3.甲公司于2003年年末对一专利权进行检查，估计其可收回金额为640万元。该专利权是甲公司在2001年年初购入的，实际成本为1200万元，预计使用年限为6年。至2002年年末检查该项无形资产时发现其估计可收回金额为400万元，当年已计提了无形资产减值准备。则甲公司2003年末应转回的无形资产减值准备的金额为（）。
A.400万元B.300万元C.200万元D.100万元
【正确答案】B
【答案解析】该专利权在2002年末未计提减值准备前的账面价值为1200－1200/6×2＝800万元，此金额与预计可收回金额400万元比较，应计提减值准备400万元，且以后年度每年应摊销的金额为400/4=100万元，故2003年末未调整减值准备前的账面价值为400－100＝300万元。由于2003年末估计可收回金额为640万元＞不计提减值准备的该项专利权的账面价值1200－200×3＝600万元，表示该项无形资产价值已全部得到恢复。其账面价值应恢复到600万元，故甲公司2003年末应转回的无形资产减值准备的金额为600－300＝300万元。

4.甲企业采用债务法进行所得税核算，2000年前所得税税率为30％，从2000年1月1日起适用所得税税率为33％。2000年初“递延税款”为贷方余额3万元,2000年实现利润总额为200万元，本年度发生应纳税时间性差异4万元,可抵减时间性差异3万元,取得国债利息收入3万元，支付违法经营罚款1万元。则2000年应确认的所得税费用为（）万元.
A.65.04B.65.64C.65.31D.64.71
【正确答案】B
【答案解析】由于税率变动而调整递延税款的金额（贷方）＝3÷30％×（33％－30）＝0.3万元；2000年应确认的所得税费用＝（200－3＋1）×33％＋0.3＝65.64万元。

5.甲企业于2003年1月1日购入2002年1月1日发行的期限为三年,利率为9％,到期一次还本付息的债券,面值为80000元,实际支付价为84000元,采用直线法摊销溢（折）价,则甲企业2003年度该债券应确认的投资收益为（）元。
Ａ.5200Ｂ.7200Ｃ.8800Ｄ.10400
【正确答案】C
【答案解析】购入债券时发生的溢价＝84000－80000×9％－80000＝－3200元，即折价为3200元。甲企业2003年度该债券应确认的投资收益＝80000×9％＋3200÷2＝8800元。

6.甲上市公司为一般纳税企业，适用增值税率为17%，其销售价格均不含增值税。2003年度甲公司销售A产品200件给合营企业，每件售价为8万元，销售给非关联企业的A产品分别为：按每件5万元的价格出售150件，按每件6万元的价格出售350件。甲公司将2003年度生产的B产品全部销售给母公司，所销售的B产品的账面价值为5000万元，未计提减值准备。甲公司按照6500万元的价格出售。上述交易均符合收入确认的条件，款项尚未收到。甲公司2003年度应确认的产品销售收入为（）万元。
A．10950B．9990C．10450D．10650
【正确答案】B
【答案解析】
本期正常销售A产品对非关联方销售的比例为71.43%(500件÷700件),因此应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间销售A产品的计量基础，并将按此价格确定的金额确认为收入。
对非关联方销售A产品的加权平均价格＝（5×150＋6×350）÷500＝5.7（万元）
关联方销售A产品应确认的收入总额＝200×5.7＝1140(万元)
对非关联方销售A产品应确认的收入总额＝5×150＋6×350＝2850(万元)关联方销售B产品应确认的收入总额＝5000×120％＝6000万元
故甲公司2003年销售产品应确认的收入总额为1140＋2850＋6000＝9990万元。

7.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。该企业对一生产线进行改建。该生产线的账面原价为1000万元，累计折旧为400万元，已提固定资产减值准备为100万元。改建过程中领用产成品一批，成本为80万元，同类产品售价为100万元，另支付工资等费用计300万元，同时取得变价收入30万元。则改建后的固定资产原始价值为（）万元。
A．867B．967C．1267D．1367
【正确答案】A
【答案解析】改建后的固定资产原始价值＝改建前的固定资产账面价值（1000－400－100＝500万元）＋改建过程中发生的支出（80＋17＋300＝397万元）－改建过程中取得变价收入30万元＝867万元。 来源：www.examda.com

8.某企业于2003年10月5日接收一项安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收50万元，余款在安装完成时收回。至2003年12月31日已发生的成本为48万元，预计完成劳务还将发生成本32万元。则该企业2003年应确认的收入为（）万元。
A．48B．50C．60D．72
【正确答案】D
【答案解析】该劳务的交易结果在资产负债表日能可靠估计，应采用完工百分比法确认收入，完工程度＝48÷（48＋32）＝60%，该企业2003年度确认的收入＝120×60%＝72万元。

9.2001年1月1日,甲公司销售一批产品给乙公司,货款为1000000元（含税价），款项未尚未收到。由于乙公司发生财务困难,无法按合同规定的期限偿还债务,甲公司已为该应收账款计提坏账准备100000元。2001年末，经双方协议,甲公司同意乙公司用其生产的A产品偿还该应收账款。该产品市价为800000元,增值税税率为17%,产品成本为600000元,增值税发票已开,甲公司已将该产品作为原材料入库。甲公司该项原材料的入账价值是()元。
A.764000B．864000C.900000D．936000
【正确答案】A
【答案解析】甲公司该项原材料的入账价值为1000000―100000－800000×17%＝764000元。

10.甲公司为建造一生产车间，于2002年11月1日向银行借入三年期借款1000万元，年利率为6％。2003年1月1日开始建造该项固定资产，并发生支出500万元，4月1日又发生支出400万元。7月1日发行期限为三年，面值为1000万元，年利率为9％，到期一次还本付息的债券，发行价为1000万元，同时，支付发行费用60000元（符合重要性）。同日又发生支出600万元。10月1日发生支出为400万元。该固定资产于2003年12月31日完工交付使用。假定甲公司利息资本化金额按年计算。甲公司该项工程应于资本化的借款费用金额为（）。
A．105B．111C．84D．90
【正确答案】D
【答案解析】
累计支出加权平均数＝500＋400×9／12＋600×6／12＋400×3／12＝1200（万元）
资本化率＝（1000×6％×12／12＋1000×9%×6／12）÷（1000×12／12＋1000×6／12）＝7%
2000年发生的利息费用＝1000×6％×12／12＋1000×9%×6／12＝105（万元）
2000年应于资本化的借款费用金额＝借款利息资本化金额1200万元×7%＋发行费用6万元＝90（万元）

11.下列经济业务所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是（）
A．出售无形资产所有权所产生的现金流量
B．支付现金股利所产生的现金流量
C．支付融资租赁费所产生的现金流量
D．缴纳所得税所产生的现金流量
【正确答案】A
【答案解析】选项“B和C”属于“筹资活动产生的现金流量”；选项“D”属于“经营活动产生的现金流量”；只有选项“A”属于“投资活动产生的现金流量”。

12.下列销售业务中，应在发出商品时确认销售收入的是（）。
A．商品需要安装和检验的销售B．委托代销
C．分期收款销售D．分期预收款销售
【正确答案】D
【答案解析】选项“A”商品需要安装和检验的销售应在商品安装完毕、检验合格时确认收入；选项“B”委托代销应在收到代销清单时确认收入；选项“C”分期收款销售应按合同约定的收款时间确认收入；选项“D”分期预收款销售应在发出商品时确认销售收入。

13.甲公司于2003年1月1日以250万元从乙公司取得A公司10％的股权，甲公司对该项投资采用成本法核算。A公司2003年1月1日的所有者权益总额为2000万元。2003年4月20日A公司宣告发放现金股利100万元，甲公司已收到现金股利。2003年A公司实现净利润300万元。2004年1月1日甲公司又以银行存款720万元收购丙公司持有的A公司30％的股权。甲公司对A公司的股权投资改为权益法核算。股权投资差额按5年摊销。则甲公司的该项股权投资由成本法改为权益法时新的投资成本为（）万元。
A．880B．890C．940D．950
【正确答案】A
【答案解析】甲公司的该项股权投资由成本法改为权益法时新的投资成本＝按追溯调整后投资的账面价值加上追加投资成本（不含股权投资差额）＝（2000×10％－10＋300×10％）＋（2000－100＋300）×30％＝880万元。

14.下列有关收入确认的表述中，不符合现行会计制度规定的是()。
A．受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入
B．商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入
C．特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入
D．为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入
【正确答案】A
【答案解析】受托代销商品收取的手续费，应在商品销售后确认为收入。

15.甲公司为上市公司，2004年年初“资本公积”科目的贷方余额为120万元。2004年1月1日，甲公司以设备向乙公司投资，取得乙公司有表决权资本的30％，采用权益法核算；甲公司投资后，乙公司所有者权益总额为1000万元。甲公司投出设备的账面原价为300万元，已计提折旧15万元，已计提减值准备5万元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司现金捐赠100万元。甲公司适用的所得税税率为33％，2004年度应交所得税为330万元。假定不考虑其他因素，2004年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为()万元。
A．187B．200.40C．207D．240
【正确答案】C
【答案解析】2004年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额=年初“资本公积”科目的贷方余额为120万元＋（300－15－5－1000×30%）＋67=207（万元）