2007年CK初级会计实务练习（三）

四、计算分析题
1、甲企业于2006年1月1日发行2年期、到期时一次还本付息、利率为6％、面值总额为2000000元的债券，所筹资金用于厂房扩建，其扩建工程延长了厂房的使用寿命。该债券已按面值发行成功，款项已收存银行。A企业每半年计提一次利息。厂房扩建工程于2006年1月1日开工建设，2006年12月31日达到预定可使用状态。假定2006年6月30日计提利息时，按规定实际利息支出的60％应予资本化。2006年12月31日计提利息时，按规定实际利息支出的90％应予资本化。债券到期时，以银行存款偿还本息。要求：编制A企业按面值发行债券，各期计提债券利息和债券还本付息的会计分录（“应付债券”科目需写出明细科目）

正确答案:
（1）按面值发行债券
借：银行存款2000000
　　贷：应付债券－债券面值2000000
（2）2006年6月30日计提利息时
借：在建工程36000（60000×60％）
　　财务费用24000（60000－36000）
　　贷：应付债券－应计利息60000（2000000×6％/2）
（3）2006年12月31日计提利息时
借：在建工程54000（60000×90％）
　　财务费用6000（60000－54000）
　　贷：应付债券－应计利息60000（2000000×6％/2）
（4）2007年6月30日和2007年12月31日计提利息时
借：财务费用60000
　　贷：应付债券－应计利息60000（2000000×6％/2）
（5）2008年1月1日还本付息时
借：应付债券－债券面值2000000
　　－应计利息240000（2000000×6％×2）
　　贷：银行存款2240000
2、某企业2000年4月份发生如下经济业务：⑴根据供电部门通知，企业本月应付电费6万元。其中生产车间电费5万元，企业行政管理部门电费1万元。⑵购入不需要安装的设备一台，价款及价外费用100000元，增值税专用发票上注明的增值税额17000元，款项尚未支付。⑶生产车间委托外单位修理机器设备，对方开据的专用发票上注明修理费用2000元，增值税额340元，款项已用银行存款支付。⑷库存材料因意外火灾毁损一批，对方开来的专用发票上注明修理费用2000元，增值税额340元，款项已用银行存款支付。⑸建造厂房领用生产用原材料20000元，其购入时支付的增值税为3400元。⑹医务室维修领用原材料2000元，其购入时支付的增值税为340元。⑺出售一栋办公楼，出售收入640000元已存入银行。该办公楼的账面原价为800000元，已提折旧200000元；出售过程中用银行存款支付清理费用10000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5％要求：编制上述业务会计分录。

正确答案:
⑴计算本月应付电费。
借：制造费用50000
管理费用10000
贷：应付账款60000
⑵购入不需要安装的设备一台。
借：固定资产117000
贷：应付账款117000
⑶生产车间委托外单位修理机器设备。
借：制造费用2000
应交税费－应交增值税（进项税额）340
贷：银行存款2340
⑷库存材料因意外火灾毁损一批。
借：待处理财产损益－待处理流动资产损益9360
贷：原材料8000
应交税费－应交增值税（进项税额转出）1360
⑸建造厂房领用生产用原材料。
借：在建工程23400
贷：原材料20000
应交税费－应交增值税（进项税额转出）3400
⑹医务室维修领用原材料。
借：应付职工薪酬－福利费2340
贷：原材料20000
应交税费－应交增值税（项项税额转出）340
⑺出售一栋办公楼
注销固定资产原值及已提折旧：
借：固定资产清理600000
累计折旧20000
贷：固定资产800000
收到出售收入640000元：
借：银行存款640000
贷：固定资产清理640000
支付清理费用10000元：
借：固定资产清理10000
贷：银行存款10000
计算应交营业税：
应交营业税＝640000×5％＝32000元
借：固定资产清理32000
贷：应交税费－应交营业税32000
结转销售该固定资产的净损失：
借：营业外支出2000
贷：固定资产清理2000