2007年CK初级会计实务练习（三）

4、长江公司为家电生产企业，共有职工310人，其中生产工人200人，车间管理人员15人，行政管理人员20人，销售人员15人，在建工程人员60人。长江公司适用的增值税税率为17％。2007年12月份发生如下经济业务：⑴本月应付职工资产总额为380万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为200万元，车间管理人员工资为30万元，企业行政管理人员工资为50万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资60万元。⑵下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为8万元，市场价格为10万元（不含增值税），适用的消费税税率为10％⑶以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为800元，市场售价为每台1000元。⑷为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员人每人租赁一套住房。长江公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月计提折旧2万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金2万元。⑸用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元。⑹结算本月应付职工工资总额380万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费2万元，代扣个人所得税20万元，余款用银行存款支付。⑺上交个人所得税20万元。⑻下设的职工食堂维修领用原材料5万元，其购入时支付的增值税0.85万元。要求：编制上述业务的会计分录。

正确答案:
⑴借：生产成本200
制造费用30
管理费用50
销售费用40
在建工程60
贷：应付职工薪酬－工资380
⑵借：应付职工薪酬－职工福利12.7
贷：库存商品10
应交税费－应交增值税（销项税额）1.7
应交税费－应交消费税1
⑶借：生产成本23.4（200×0.1×1.17）
制造费用1.755（15×0.1×1.17）
管理费用2.34（20×0.1×1.17）
销售费用1.755（15×0.1×1.17）
在建工程7.02（60×0.1×1.17）
贷：应付职工薪酬－非货币性福利36.27（310×0.1×1.17）
借：应付职工薪酬－非货币性福利36.27
贷：主营业务收入31
应交税费－应交增值税（销项税额）5.27
借：主营业务成本24.8
贷：库存商品24.8
⑷
借：管理费用4(2+2)
贷：应付职工薪酬－非货币性福利4
借：应付职工薪酬－非货币性福2
贷：累计折旧2
⑸
借：应付职工薪酬－非货币性福利2
贷：银行存款2
⑹
借：应付职工薪酬－工资380
贷：银行存款348
其他应收款12
应交税费－应交个人所得税20
⑺
借：应交税费－应交个人所得税20
贷：银行存款20
⑻
借：应付职工薪酬－职工福利5.85
贷：原材料5
应交税费－应交增值税（进项税额转出）0.85