2007年CK初级会计实务练习（三）
3、甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的消费税税率为5％。甲企业对材料采用计划成本核算。有关资料如下：⑴甲企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本差异率为2％。⑵按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4600元（不含增值税），以及相应的增值税和消费税。⑶甲企业用银行存款支付往返运杂费600元（不考虑增值税进项税额）。⑷甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。要求：⑴计算甲企业应支付的增值税和消费税;⑵编制甲企业委托加工材料发出、支付相关税费和入库有关的会计分录（对于“应交税费”账户，需列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏）。
正确答案:
⑴应支付的增值税税额＝4600×17％＝782（元）
应支付的消费税税额＝（70000+70000×2％+4600）÷（1-5％）×5％＝4000（元）
⑵有关会计分录如下：
借：委托加工物资70000
贷：原材料70000
借：委托加工物资1400
贷：材料成本差异1400
借：委托加工物资4600
应交税费－应交增值税（进项税额）782
－应交消费税4000
贷：银行存款9382
借：委托加工物资600
贷：银行存款600
借：原材料80000
贷：委托加工物资76600
材料成本差异3400
责编：虫
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