三、计算题
1．东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年11月30日的科目余额表如下表所示：
2010年11月30日科目余额表 单位：元
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科目名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
科目名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
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库存现金 |
800 |
短期借款 |
35000 | ||
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银行存款 |
54000 |
||||
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应收账款 |
40000 |
应付账款 |
20000 | ||
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坏账准备—应收账款 |
160 |
预付账款 |
51200 | ||
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预付账款 |
7000 |
应交税费 |
2500 |
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原材料 |
20000 |
应付利息 |
7840 | ||
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库存商品 |
90000 |
实收资本 |
80800 | ||
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交易性金融资产 |
55000 |
资本公积 |
18000 | ||
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长期待摊费用 |
600 |
盈余公积 |
11000 | ||
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固定资产 |
128000 |
利润分配 |
9900 | ||
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累计折旧 |
26000 |
本年利润 |
250000 | ||
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投资性房地产 |
50000 |
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在建工程 |
42000 |
||||
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无形资产 |
60000 |
||||
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累计摊销 |
30000 |
||||
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无形资产减值准备 |
10000 |
||||
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合计 |
547400 |
66160 |
合计 |
2500 |
483740 |
483740+66160=547400+2500
注：“应付利息”科目余额7840元为预提的短期借款利息。
东方公司12月份有关资料如下：
（1）本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)；
（2）收回以前年度已核销的坏账140元；
（3）向承包商支付工程款13000元，该工程采用出包方式；
（4）计提本月固定资产折旧2500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元；
（5）本月支付已预提的短期借款利息7840元；
（6）用银行存款偿还短期借款11000元；
（7）发生财务费用566元，均以银行存款支付；
（8）将专利权出售，该专利权的成本为60000元，累计摊销30000元，计提减值准备10000元，实际取得转让价款70000元，适用的营业税税率为5%；
（9）对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为2000元；
（10）在建工程（厂房）领用自产柴油成本为5000元，计税价格为6000元，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%；
（11）年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备；
（12）期末投资性房地产的公允价值为80000元；
（13）本月应付工资总额为55000元，工资费用分配表中列示的产品生产人员工资为32000元，车间管理人员工资为7000元，企业行政管理人员工资为6000元，销售人员工资为10000元；
（14）该企业收到财政补助资金15000元；
（15）在现金清查中盘盈200元，按管理权限报经批准后转入营业外收入；
（16）出售交易性金融资产售价为16000元，出售时交易性金融资产成本为14000元，公允价值变动1000元。
要求：
（1）根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录 (应交税费、投资性房地产和交易性金融资产要求写出明细科目，金额单位为元) ；
（2）计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额。
① 应收账款；
②存货；
③长期待摊费用；
④交易性金融资产；
⑤在建工程；
⑥应付利息；
⑦应交税费。
【正确答案】
（1）根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录：
①
借：应收账款58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费—应交增值税（销项税额）8500
借：主营业务成本 42000
贷：库存商品 42000
②
借：应收账款 140
贷：坏账准备 140
借：银行存款 140
贷：应收账款 140
③
借：在建工程 13000
贷：银行存款 13000
④
借：管理费用 6800
贷：累计折旧 2500
长期待摊费用 300
银行存款 4000
⑤
借：应付利息 7840
贷：银行存款 7840
⑥
借：短期借款 11000
贷：银行存款 11000
⑦
借：财务费用 566
贷：银行存款 566
⑧借：银行存款 70000
累计摊销 30000
无形资产减值准备 10000
贷：无形资产 60000
应交税费——应交营业税 3500
营业外收入 46500
⑨借：固定资产清理 2000
贷：应交税费——应交土地增值税 2000
⑩借：在建工程 6620
贷：库存商品 5000
应交税费——应交增值税（销项税额）1020
应交税费——应交消费税 600
⑾
年末应收账款余额=40000+58500+140-140=98500（元）
本期坏账准备计提数=98500×4‰-（160+140）=94（元）
借：资产减值损失 94
贷：坏账准备 94
⑿
借：投资性房地产——公允价值变动 30000
贷：公允价值变动损益 30000
⒀
借：生产成本——基本生产成本 32000
制造费用 7000
管理费用 6000
销售费用 10000
贷：应付职工薪酬——工资 55000
⒁
借：银行存款 15000
贷：营业外收入 15000
⒂
借：库存现金 200
贷：待处理财产损溢 200
借：待处理财产损溢 200
贷：营业外收入 200
⒃出售交易性金融资产
借：银行存款 16000
公允价值变动损益 1000
贷：交易性金融资产——成本 14000
——公允价值变动 1000
投资收益 2000
（2）计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：
①应收账款=40000+58500+140-140=98500（元）；
坏账准备：160+140+94=394（元）；
应收账款项目填列：98500-394=98106（元）；
②存货=（20000+90000）-42000-5000+32000+7000= 102000（元）；
③长期待摊费用=600-300=300（元）；
④交易性金融资产=55000-15000=40000（元）；
⑤在建工程=42000+13000+6620=61620（元）；
⑥应付利息=7840-7840=0（元）；
⑦应交税费=-2500+8500+3500+2000+1020+600=13120（元）。
