三、计算题
1.东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2010年11月30日的科目余额表如下表所示:
2010年11月30日科目余额表 单位:元
科目名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
科目名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
库存现金 |
800 |
短期借款 |
35000 | ||
银行存款 |
54000 |
||||
应收账款 |
40000 |
应付账款 |
20000 | ||
坏账准备—应收账款 |
160 |
预付账款 |
51200 | ||
预付账款 |
7000 |
应交税费 |
2500 |
||
原材料 |
20000 |
应付利息 |
7840 | ||
库存商品 |
90000 |
实收资本 |
80800 | ||
交易性金融资产 |
55000 |
资本公积 |
18000 | ||
长期待摊费用 |
600 |
盈余公积 |
11000 | ||
固定资产 |
128000 |
利润分配 |
9900 | ||
累计折旧 |
26000 |
本年利润 |
250000 | ||
投资性房地产 |
50000 |
||||
在建工程 |
42000 |
||||
无形资产 |
60000 |
||||
累计摊销 |
30000 |
||||
无形资产减值准备 |
10000 |
||||
合计 |
547400 |
66160 |
合计 |
2500 |
483740 |
483740+66160=547400+2500
注:“应付利息”科目余额7840元为预提的短期借款利息。
东方公司12月份有关资料如下:
(1)本月销售商品共计售价50000元,增值税额8500元,款项尚未收到。商品成本为42000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加);
(2)收回以前年度已核销的坏账140元;
(3)向承包商支付工程款13000元,该工程采用出包方式;
(4)计提本月固定资产折旧2500元,摊销长期待摊费用300元,均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元;
(5)本月支付已预提的短期借款利息7840元;
(6)用银行存款偿还短期借款11000元;
(7)发生财务费用566元,均以银行存款支付;
(8)将专利权出售,该专利权的成本为60000元,累计摊销30000元,计提减值准备10000元,实际取得转让价款70000元,适用的营业税税率为5%;
(9)对外转让一栋厂房,根据税法规定计算的应交土地增值税为2000元;
(10)在建工程(厂房)领用自产柴油成本为5000元,计税价格为6000元,适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为10%;
(11)年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备;
(12)期末投资性房地产的公允价值为80000元;
(13)本月应付工资总额为55000元,工资费用分配表中列示的产品生产人员工资为32000元,车间管理人员工资为7000元,企业行政管理人员工资为6000元,销售人员工资为10000元;
(14)该企业收到财政补助资金15000元;
(15)在现金清查中盘盈200元,按管理权限报经批准后转入营业外收入;
(16)出售交易性金融资产售价为16000元,出售时交易性金融资产成本为14000元,公允价值变动1000元。
要求:
(1)根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录 (应交税费、投资性房地产和交易性金融资产要求写出明细科目,金额单位为元) ;
(2)计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额。
① 应收账款;
②存货;
③长期待摊费用;
④交易性金融资产;
⑤在建工程;
⑥应付利息;
⑦应交税费。
【正确答案】
(1)根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录:
①
借:应收账款58500
贷:主营业务收入 50000
应交税费—应交增值税(销项税额)8500
借:主营业务成本 42000
贷:库存商品 42000
②
借:应收账款 140
贷:坏账准备 140
借:银行存款 140
贷:应收账款 140
③
借:在建工程 13000
贷:银行存款 13000
④
借:管理费用 6800
贷:累计折旧 2500
长期待摊费用 300
银行存款 4000
⑤
借:应付利息 7840
贷:银行存款 7840
⑥
借:短期借款 11000
贷:银行存款 11000
⑦
借:财务费用 566
贷:银行存款 566
⑧借:银行存款 70000
累计摊销 30000
无形资产减值准备 10000
贷:无形资产 60000
应交税费——应交营业税 3500
营业外收入 46500
⑨借:固定资产清理 2000
贷:应交税费——应交土地增值税 2000
⑩借:在建工程 6620
贷:库存商品 5000
应交税费——应交增值税(销项税额)1020
应交税费——应交消费税 600
⑾
年末应收账款余额=40000+58500+140-140=98500(元)
本期坏账准备计提数=98500×4‰-(160+140)=94(元)
借:资产减值损失 94
贷:坏账准备 94
⑿
借:投资性房地产——公允价值变动 30000
贷:公允价值变动损益 30000
⒀
借:生产成本——基本生产成本 32000
制造费用 7000
管理费用 6000
销售费用 10000
贷:应付职工薪酬——工资 55000
⒁
借:银行存款 15000
贷:营业外收入 15000
⒂
借:库存现金 200
贷:待处理财产损溢 200
借:待处理财产损溢 200
贷:营业外收入 200
⒃出售交易性金融资产
借:银行存款 16000
公允价值变动损益 1000
贷:交易性金融资产——成本 14000
——公允价值变动 1000
投资收益 2000
(2)计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额:
①应收账款=40000+58500+140-140=98500(元);
坏账准备:160+140+94=394(元);
应收账款项目填列:98500-394=98106(元);
②存货=(20000+90000)-42000-5000+32000+7000= 102000(元);
③长期待摊费用=600-300=300(元);
④交易性金融资产=55000-15000=40000(元);
⑤在建工程=42000+13000+6620=61620(元);
⑥应付利息=7840-7840=0(元);
⑦应交税费=-2500+8500+3500+2000+1020+600=13120(元)。