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2011年初级会计师考试初级会计实务预测试题及答案解析(3)

来源:233网校 2011年3月15日

三、计算题

1.东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2010年11月30日的科目余额表如下表所示:
2010年11月30日科目余额表 单位:元

科目名称
借方余额
贷方余额
 科目名称
借方余额
贷方余额
库存现金
800
 
短期借款
 
 35000
银行存款
54000
       
应收账款
 40000
 
应付账款
 
 20000
坏账准备—应收账款
 
   160
预付账款
 
 51200
预付账款
 7000
 
应交税费
 2500
 
原材料
 20000
 
应付利息
 
 7840
库存商品
 90000
 
实收资本
 
80800
交易性金融资产
 55000
 
资本公积
 
 18000
长期待摊费用
 600
 
盈余公积
 
 11000
固定资产
128000
 
利润分配
 
 9900
累计折旧
 
 26000
本年利润
 
 250000
投资性房地产
50000
       
在建工程
 42000
       
无形资产
60000
       
累计摊销
 
30000
     
无形资产减值准备
 
10000
     
 合计
547400
 66160
 合计
 2500
483740

483740+66160=547400+2500
注:“应付利息”科目余额7840元为预提的短期借款利息。
东方公司12月份有关资料如下:
(1)本月销售商品共计售价50000元,增值税额8500元,款项尚未收到。商品成本为42000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加);
(2)收回以前年度已核销的坏账140元;
(3)向承包商支付工程款13000元,该工程采用出包方式;
(4)计提本月固定资产折旧2500元,摊销长期待摊费用300元,均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元;
(5)本月支付已预提的短期借款利息7840元;
(6)用银行存款偿还短期借款11000元;
(7)发生财务费用566元,均以银行存款支付;
(8)将专利权出售,该专利权的成本为60000元,累计摊销30000元,计提减值准备10000元,实际取得转让价款70000元,适用的营业税税率为5%;
(9)对外转让一栋厂房,根据税法规定计算的应交土地增值税为2000元;
(10)在建工程(厂房)领用自产柴油成本为5000元,计税价格为6000元,适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为10%;
(11)年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备;
(12)期末投资性房地产的公允价值为80000元;
(13)本月应付工资总额为55000元,工资费用分配表中列示的产品生产人员工资为32000元,车间管理人员工资为7000元,企业行政管理人员工资为6000元,销售人员工资为10000元;
(14)该企业收到财政补助资金15000元;
(15)在现金清查中盘盈200元,按管理权限报经批准后转入营业外收入;
(16)出售交易性金融资产售价为16000元,出售时交易性金融资产成本为14000元,公允价值变动1000元。
要求:
(1)根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录 (应交税费、投资性房地产和交易性金融资产要求写出明细科目,金额单位为元) ;
(2)计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额。
① 应收账款;
②存货;
③长期待摊费用;
④交易性金融资产;
⑤在建工程;
⑥应付利息;
⑦应交税费。
【正确答案】
(1)根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录:

借:应收账款58500
  贷:主营业务收入     50000
    应交税费—应交增值税(销项税额)8500
借:主营业务成本   42000
  贷:库存商品     42000

借:应收账款     140
  贷:坏账准备   140
借:银行存款      140
  贷:应收账款   140

借:在建工程    13000
  贷:银行存款    13000

借:管理费用   6800
  贷:累计折旧      2500
    长期待摊费用   300
    银行存款       4000

借:应付利息     7840
  贷:银行存款       7840

借:短期借款   11000
  贷:银行存款      11000
⑦ 
借:财务费用    566
  贷:银行存款       566
⑧借:银行存款      70000
   累计摊销      30000
   无形资产减值准备     10000
   贷:无形资产    60000
   应交税费——应交营业税    3500
   营业外收入         46500
 
⑨借:固定资产清理    2000
   贷:应交税费——应交土地增值税 2000
 
⑩借:在建工程 6620
  贷:库存商品     5000
   应交税费——应交增值税(销项税额)1020
   应交税费——应交消费税     600

年末应收账款余额=40000+58500+140-140=98500(元)
本期坏账准备计提数=98500×4‰-(160+140)=94(元)
借:资产减值损失         94
  贷:坏账准备      94
 

借:投资性房地产——公允价值变动      30000
  贷:公允价值变动损益          30000

借:生产成本——基本生产成本       32000
  制造费用     7000
  管理费用   6000
  销售费用  10000
  贷:应付职工薪酬——工资       55000

借:银行存款    15000
  贷:营业外收入   15000

借:库存现金  200
  贷:待处理财产损溢      200
借:待处理财产损溢   200
  贷:营业外收入          200  
⒃出售交易性金融资产
借:银行存款 16000
  公允价值变动损益      1000
  贷:交易性金融资产——成本      14000
  ——公允价值变动      1000
        投资收益  2000  
(2)计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额:
①应收账款=40000+58500+140-140=98500(元);
坏账准备:160+140+94=394(元);
应收账款项目填列:98500-394=98106(元);
②存货=(20000+90000)-42000-5000+32000+7000= 102000(元);
③长期待摊费用=600-300=300(元);
④交易性金融资产=55000-15000=40000(元);
⑤在建工程=42000+13000+6620=61620(元);
⑥应付利息=7840-7840=0(元);
⑦应交税费=-2500+8500+3500+2000+1020+600=13120(元)。

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