2011年初级会计师考试初级会计实务预测试题及答案解析(3)

2．长江公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用l7％的增值税税率。售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。
2011年年度平均应收账款余额为300万元，平均存货余额为500万元，平均资产总额为900万元。
2011年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：
单位：万元

2011年12月份长江公司发生如下经济业务：
（1）1日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价300万元，增值税税额51万元，为了及时收回货款给予对方现金折扣为2/10，1/20，n/30，假定现金折扣考虑增值税。该批商品的实际成本为240万元。
（2）3日，销售材料一批，增值税专用发票上注明的售价20万元，增值税税额3.4万元，收回货款存入银行。该批材料的实际成本为18万元。
（3）8日，收到本月1日销售商品的货款存入银行。
（4）本月发生应付职工薪酬165万元，其中生产工人薪酬120万元，行政管理人员薪酬15万元，销售人员薪酬30万元。
（5）本月摊销管理部门自用无形资产成本50万元。
（6）本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。
（7）12月31日交易性金融资产的公允价值变动增加100万元。
（8）该公司适用所得税税率为25％，2011年应纳税所得额为800万元，递延所得税负债贷方发生额为25万元，假定不考虑其他交易和事项。
利润表（简表）
编制单位：长江公司 2011年度 单位：万元

要求：
（1）编制长江公司2011年12月份业务（1）至业务（7）相关的会计分录。
（2）编制长江公司2011年确认所得税费用的会计分录。
（3）编制长江公司2011年度利润表。
（4）计算下列指标：①应收账款周转天数；②存货周转天数；③总资产周转率；④营业利润率。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）
【正确答案】
（1）
①
借：应收账款 351
　　贷：主营业务收入 300
　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 51
借：主营业务成本 240
　　贷：库存商品 240
②
借：银行存款 23.4
　　贷：其他业务收入 20
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）3.4
借：其他业务成本 18
　　贷：原材料 18
③
借：银行存款 343.98
　　财务费用 7.02（351×2％）
　　贷：应收账款 351
④
借：生产成本 120
　　管理费用 15
　　销售费用 30
　　贷：应付职工薪酬 165
⑤
借：管理费用 50
　　贷：累计摊销 50
⑥
借：营业税金及附加 5.5
　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 5
　　　　　　　　——应交教育费附加 0.5
⑦
借：交易性金融资产——公允价值变动 100
　　贷：公允价值变动损益 100
（2）
借：所得税费用 225
　　贷：应交税费——应交所得税 200
　　　　递延所得税负债 25
（3）长江公司2011年度利润表如下：
利润表（简表）
编制单位：长江公司 2011年度 单位：万元