2011年初级会计职称会计实务考前押密卷及解析(5)

五、综合题
1．【答案】本题考核自行建造固定资产、固定资产折旧、减值及处置的相关会计处理。
(1)20×6年4月1日取得长期借款：
借：银行存款100
贷：长期借款——本金100
20×6年12月31日应计提借款利息＝100×8％×9÷12＝6(万元)
借：在建工程6
贷：长期借款——应计利息6
(2)
①借：在建工程115
贷：库存商品98
应交税费——应交增值税(销项税额)17
②借：工程物资117
贷：银行存款117
借：在建工程117
贷：工程物资117
③借：在建工程82
贷：应付职工薪酬82
④借：在建工程70
贷：生产成本——辅助生产成本70
13
⑤借：固定资产398
贷：在建工程398(6＋8＋115＋117＋82＋70)
(注：长期借款20×7年计提利息＝100×8％＝8万元，应该资本化)
(3)20×8年应计提折旧额＝398×4／10＝159．2(万元)
20×9年应计提折旧额＝200×3／10×6／12＝30(万元)
(4)20×8年末，该固定资产的账面价值＝398—159．2＝238．8(万元)，可收回金额为200万元，所以应计提减值准备＝238．8—200＝38．8(万元)，分录为：
借：资产减值损失38．8
贷：固定资产减值准备38．8
(5)借：固定资产清理170
累计折旧189．2
固定资产减值准备38．8
贷：固定资产398
借：固定资产清理3
贷：银行存款3
借：银行存款200
贷：固定资产清理173
营业外收入27
2．【答案】本题考核经济业务的核算、利润表相关项目的计算以及获利能力指标的计算。
(1)
①借：应收账款351
贷：主营业务收入300
应交税费——应交增值税(销项税额)51
借：主营业务成本240
贷：库存商品240
②借：销售费用58．5
贷：应付职工薪酬58．5
借：应付职工薪酬58．5
贷：主营业务收入50
应交税费——应交增值税(销项税额)8．5
借：主营业务成本30
贷：库存商品30
③借：银行存款30
贷：其他业务收入30
④借：银行存款198．9
贷：其他业务收入170
应交税费——应交增值税(销项税额)28．9
借：其他业务成本140
贷：原材料140
⑤借：递延收益165
贷：营业外收入165
⑥借：预收账款48
贷：主营业务收入48(280×60％－120)
借：主营业务成本35(200×60％－85)
贷：劳务成本35
⑦借：管理费用20
财务费用10
销售费用15
营业外支出5
贷：银行存款50
⑧借：利润分配——应付现金股利30
贷：应付股利30(150×20％)
借：利润分配——提取法定盈余公积15
贷：盈余公积15
(2)营业收入：300＋50＋30＋170＋48＝598(万元)
营业成本：240＋30＋140＋35＝445(万元)
营业利润：598—445－58．5－20－10－15＝49．5(万元)
利润总额：49．5＋165－5＝209．5(万元)
(3)营业利润率＝营业利润／营业收入×100％＝49．5／598×100％＝8．28％
成本费用总额＝营业成本＋营业税金及附加＋销售费用＋管理费用＋财务费用＝445＋(58．5＋15)＋20＋10＝548．5(万元)
成本费用利润率＝利润总额／成本费用总额×100％＝209．5／548．5×100％＝38．20％

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