2011年初级会计职称会计实务考前押密卷及解析(5)

五、综合题(本类题共2题，每小题10分，共20分，凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)
1．某企业为增值税一般纳税人，发生下列经济业务：
(1)某企业于20×6年4月113从银行取得长期借款100万元，票面利率为8％(实际利率与票面利率一致)，期限为5年，该借款为一次还本付息。该企业将取得的借款资金全部用于当期厂房建设项目(假定增值税不可以抵扣)，假设建造期计提的借款利息均符合资本化条件。建造过程中还发生以下业务：
①领用自产产品一批，成本98万元，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税率为17％；
②用借款购入工程物资一批，购买价款为100万元，增值税为17万元，当时全部领用；
③工程建造过程中发生的在建工程人员工资总额82万元，尚未支付；
④企业的辅助生产车间为工程建造提供相关的供电服务共计70万元；
⑤20×7年12月31日完工并达到预定可使用状态。
(2)该生产线投入使用后，企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为4年，无净残值。
(3)20×8年末，经测试，该固定资产存在减值迹象，该设备的可收回金额为200万元。
(4)20×9年6月末，由于企业经营不善，需要一批资金周转，决定将此项资产处置，取得价款200万元，价款已经收到并存入银行。用银行存款支付清理费用3万元，假定不考虑其他相关税费。
要求：
(1)根据上述资料编制20×6年有关长期借款的会计分录；
(2)根据资料(1)中的①～⑤编制相关会计分录；
(3)计算20×8、20×9年应计提的固定资产折旧金额；
(4)计算20×8年应计提的固定资产减值准备金额并编制相关会计分录；
(5)根据资料(4)编制固定资产处置的相关会计分录。(“长期借款”、“生产成本”要求写出相应的明细科目；“应交税费”要求写出相应的明细科目及专栏名称；分录中的金额单位用万元表示)
2．新华上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2009年4月，新华公司发生如下交易事项：
(1)销售A商品，商品售价为400万元，由于是成批销售，对方又是老客户，新华公司给予客户25％的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品实际成本为240万元。
(2)向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。
(3)向丁公司转让一项专利技术的使用权，一次性收取使用费30万元并存入银行，且不再提供后续服务。
(4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。
(5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益165万元。
(6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。
(7)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，销售费用15万元，营业外支出5万元。
(8)2009年4月新华公司股东大会批准了董事会于2009年1月份提出的利润分配方案，按2008年净利润的20％分配现金股利，按10％提取法定盈余公积(企业尚未做计提盈余公积的会计处理)。2008年净利润为150万元。
假定企业按季预交所得税，当月未进行所得税费用的核算，未交纳所得税。除上述业务外，新华公司本月未发生其他相关业务。
要求：
(1)逐笔编制新华公司上述交易事项(1)～(8)的会计分录(“利润分配”科目要求写出相应的明细科目；“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称)；
(2)计算新华公司2009年4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额；
(3)计算新华公司2009年4月的营业利润率、成本费用利润率。
(答案中的金额单位用万元表示)