五、成本控制
1、成本核算的基本程序
(1)确定成本计算对象;(2)确定成本项目;(3)确定成本计算期;(4)生产费用的审核;(5)生产费用的归集与分配;(6)计算完工产品成本和月末在产品成本。
2、价值工程 以产品的功能分析为核心，以提高产品的价值为目的，力求以最低成本实现产品必要功能的一项有组织的创造性活动。
价值=功能/成本
价值工程活动的程序和步骤包括：选定对象、收集情报资料、进行功能分析、提出改进方案、分析和评价方案、实施方案、评价活动成果。
利用价值工程就那些成本控制，包括绝对成本控制和相对成本控制。
(三)本量利分析
1、本量利方程
总收入-总成本=税前利润
销售量×单价-销售量×单位变动成本-固定成本=税前利润
销售量×(单价-单位变动成本)—固定成本=税前利润
销售量×单位边际贡献-固定成本=税前利润
2、保本点与保利点
保本点，是指能够使企业的税前利润为零的销售量或销售额。保利点是指能够使企业实现目标利润的销售量或销售额。公式如下：
保本点销售量=固定成本/单价-单位变动成本=固定成本/单位边际贡献
保利点销售量=目标利润+固定成本/单价-单位变动成本=目标利润+固定成本/单位边际贡献
3、成本降低额
目标固定成本=销售量×(单价-单位变动成本)-目标利润
固定成本降低额=原固定成本-目标固定成本
目标单位变动成本=单价-(目标利润+固定成本)/销售量
单位变动成本降低额=原单位变动成本-目标单位变动成本
六、财务分析
1、短期偿债能力分析
(1)流动比率
流动比率=流动资产/流动负债×100%
(2)速动比率
速动比率=速动资产/流动负债×100%
速度比率=流动资产-存货-预付帐款-待摊费用。据经验，一般认为速动比率l：l较为合适。
(3)现金比率
现金比率=现金类资产/流动负债=速动资产-应收及预付款项/流动负债×100%
(4)现金流量比率
现金流量比率=经营现金净流量/流动负债
2、长期负债偿还能力分析
(1)资产负债率
(2)权益负债率 权益负债率=负债/所有者权益
(3)有形净资产负债率 有形净资产负债率=负债/净资产-无形资产
(4)利息保障倍数 一定时期可用来支付利息的息税前利润与利息费用的比值。
利息保障倍数=息税前利润/利息=税前利润+利息/利息=净利润+所得税+利息/利息
(5)现金利息保障倍数
现金利息保障倍数=税前经营现金净流量/利息=经营现金净流量+所得税+利息/利息
(二)营业能力分析
1、存货周转率
存货周转率(次数)=销货成本÷存货平均余额×100%
存货平均余额=(存货年初数+存货年末数)÷2
存货周转天数=360÷存货周转率
=(平均存货×360)÷销货成本
2、应收账款周转率
3、流动资产周转率
4、固定资产周转率
5、总资产周转率
(三)获利能力分析
1、权益净利率
权益净利率=净利润/平均所有者权益=净利润/平均总资产×平均总资产/平均所有者权益=资产净利率×权益乘数×100%
2、资产净利率和资产息税前利润率
资产净利率=净利润/平均总资产×100%
资产息税前利润率=息税前利润/平均总资产×100%
3、销售净利率和销售毛利率
销售净利率=净利率/销售收入净额×100%
销售毛利率=毛利/销售收入净额×100%
=(销售收入净额-变动成本总额)/销售收入净额×100%
或=(销售收入净额-销货成本总额)/销售收入净额×100%
4、资本保值增值率
资本保值增值率=期末所有者权益/期初所有者权益×100%
5、成本费用利润率
成本费用利润率=税后净利润/成本费用×100%
或=税前利润/成本费用×100%
(四)发展能力分析
1、销售增长率
销售增长率=本年销售收入增长额/上年销售收入总额×100%
2、资产增长率
资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额×100%
3、技术投入比率
技术投入比率=当年技术转让费支出与研发投入/当年销售收入净额×100%
4、资本积累率
资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100%
