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内部控制目标 |
关键内部控制 |
常用控制测试 |
常用实质性程序 |
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登记入账的现金收入确定为企业已经实际收到的现金(存在或发生) |
1．现金出纳与现金记账的岗位分离；2．现金折扣必须经过适当的审批手续 |
1．观察 2．检查现金折扣是否经过恰当的审批 |
检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目和异常项目 |
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收到的现金收入已全部登记入账(完整性) |
1．现金出纳与现金记账的岗位分离；2．每日及时记录现金收入；3．定期向顾客寄送对账单；4．现金收入记录的内部复核 |
1．观察；2．检查是否存在未入账的现金收入；3．检查是否向顾客寄送对账单，了解是否定期进行；4．检查复核标记 |
现金收入的截止测试；抽查顾客对账单并与账面金额核对 |
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已经收到的现金确实为企业所有(权利和义务) |
定期盘点现金并与账面余额核对 |
检查是否定期盘点，检查盘点记录 |
盘点库存现金，如与账面应有数额存在差异，分析差异原因 |
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登记入账的现金已经如数存人银行并登记入账(估价或分摊) |
1．定期取得银行对账单；2．编制银行存款余额调节表 |
检查银行对账单和银行存款余额调节表 |
检查调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况 |
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现金收入在资产负债表上的披露正确(表达与披露) |
现金日记账与总账的登记职责分开 |
观察 |
2010年注册会计师审计考试辅导：库存现金审计
导读: 在审计实务的考查中经常涉及货币资金的内部控制、现金和银行存款的实质性程序。考生应把握好货币资金的内部控制；现金的盘点；银行存款余额调节表的审查；银行存款函证等实质性程序。
二、库存现金内部控制的测试
责编：mawei
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