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顺序号 |
要点 |
主要内容 |
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（1） |
监盘计划 监盘时间 监盘方式 监盘程序 |
制定监盘计划，确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。 |
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（2） |
检查内容 |
审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。 |
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（3） |
结出余额 |
由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 |
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（4） |
编制监盘表 |
盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”（格式参见教材表20－1），分币种、面值列示盘点金额。 |
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（5） |
查明差异原因 |
将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整；如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。 |
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（6） |
白条抵库 |
若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。 |
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（7） |
调整 |
在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。 |
【例题1·简答题】在对G公司2009年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
【正确答案】
（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性检查。
（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。
（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。
（5）“库存现金监盘表”签字人员不当。“库存现金监盘表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。
