第二节 库存现金审计
一、审计目标
（一）审计目标与认定对应关系表
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审计目标 |
财务报表认定 | ||||
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存在 |
完整性 |
权利和义务 |
计价和分摊 |
与列报相关的认定 | |
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A：资产负债表中记录的货币资金是存在的 |
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B：应当记录的货币资金均已记录 |
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C：记录的货币资金由被审计单位拥有或控制 |
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D：货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录 |
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E：货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 |
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（二）审计目标与审计程序对应关系表
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审计目标 |
可供选择的审计程序 |
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D |
1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。 |
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ABCD |
2.监盘库存现金： (1)制定监盘计划，确定监盘时间； (2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整； (3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额； (4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整。（特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。） |
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ABD |
3.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。 |
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4.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 |
