第五节 评估重大错报风险
一、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（一）评估重大错报风险时考虑的因素
1.已识别的风险是什么？
2.错报（金额影响）可能发生的规模有多大？
3.事件（风险）发生的可能性有多大？
（二）评估重大错报风险的审计程序
在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：
1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。（识别风险）
2.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。（识别错报）
3.考虑识别的风险是否重大。（评估重大性）
4.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。（评估重大错报风险）
注册会计师应当利用实施风险评估程序获取的信息，包括在评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据。注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。
（三）识别两个层次的重大错报风险
财务报表层次重大错报风险：某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
认定层次重大错报风险：某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关。
在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
（四）控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响
财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取总体应对措施。
（五）控制对评估认定层次重大错报风险的影响
在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。
相关推荐：
热点新闻：
