二、收款交易的内部控制
（一）内部控制目标、内部控制与审计测试的关系
表15－5以现金销售交易为例，列示了相关的控制目标、关键内部控制和测试。
表15-5 收款交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表
| 内部控制目标 |
关键内部控制 |
常用控制测试 |
常用实质性程序 |
|
登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金（存在或发生） |
现金折扣必须经过适当的审批手续 |
观察。 检查现金折扣是否经过恰当的审批 |
检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目 |
|
收到的现金收入已全部登记入账（完整性） |
现金出纳与现金记账的职务分离。 每日及时记录现金收入。 定期向客户寄送对账单。 现金收入记录的内部复核 |
观察。 检查是否存在未入账的现金收入。 检查是否向客户寄送对账单，了解是否定期进行。 检查复核标记 |
现金收入的截止测试。 抽查客户对账单并与账面金额核对 |
|
已经收到的现金确实为企业所有（权利和义务） |
定期盘点现金并与账面余额核对 |
检查是否定期盘点，检查盘点记录 |
盘点库存现金，如与账面数额存在差异，分析差异原因 |
|
每月核对实际受到的现金和登记入账的现金是否相符（计价与分摊） |
定期取得银行对账单。 编制银行存款余额调节表 |
检查银行对账单。 检查银行存款余额调节表 |
检查调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况 |
|
现金收入在资产负债表上的披露正确（列报） |
现金日记账与总账的登记职责分离 |
观察 |
|
（二）收款交易的内部控制（了解）
三、评估重大错报风险
收入交易和余额存在的固有风险可能包括：
1.管理层对收入造假的偏好和动因。
2.收入的复杂性。
3.管理层凌驾于控制之上的风险。
4.采用不正确的收入截止。
5.低估应收账款坏账准备的压力。
6.舞弊和盗窃的风险。
7.款项无法收回的风险。
8.发生错误的风险。
9.隐瞒盗窃的风险。
10.债务保理。
相关推荐：
热点新闻：
