谭心怡整理07年CPA审计第九章试题

三、判断题
1、注册会计师审查某应收账款认为其记录不准确，但又不能获取充分、适当的审计证据，为了节省审计时间，直接认定应收账款记录准确。（）
2、在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出控制对相关风险的抵销效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。（）
3、注册会计师今年连续对ABC公司审计，在了解与购货相关的内部控制时，注册会计师询问了相关人员，得知今年的业务流程与去年相比变化不大，注册会计师将今年的变化修改了记录流程的工作底稿。（）
4、管理层了解企业及其环境是为了更好地管理企业，对企业负责，注册会计师了解被审计单位及其环境，是为包括管理层在内的全体财务报表使用者负责，因此，要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。（）
5、注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否恰当时，应当特别关注其在缺乏权威性标准或共识的领域或新领域由于采用的重要会计政策所产生的影响。（）
6、注册会计师应当根据被审计单位的具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报。事实上，被审计单位不仅可能因为应用新颁布的会计准则或相关会计制度而导致重大错报，甚至可能因为安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统而导致重大错报。（）
7、被审计单位制订的保护资产的内部控制的各个要素中，可能包括与财务报告可靠性目标相关的控制，也可能包括了其他方面的控制，注册会计师在了解保护资产的内部控制时可以仅考虑其他与财务报告可靠性目标相关的控制。（）
8、如果被审计单位的多项控制活动均能实现同一控制目标，注册会计师应当逐一了解与该目标相关的每项控制活动，并重点考虑每项控制活动单独或连同其他控制活动是否能够以及如何防止或发现并纠正各类、账户余额、列报与披露存在的重大错报。（）
9、由于X公司对其日常销售业务采取了高度自动化的处理方式，注册会计师王豪所取得的审计证据均为电子形式存在。对此，王豪应全部或主要依赖实质性程序获取充分、适当的审计证据。其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统的相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。（）
10、与财务报告相关的沟通可以采用政策手册、会计和财务报告手册和备忘录等形式进行，也可以通过发送电子邮件、口头沟通和管理层的行动来进行。（）
11、内部控制的某些要素更多地对被审计单位整体层面产生影响，而其他要素则可能更多地与特定业务流程相关。在实务中，注册会计师往往从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。（）
12、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当考虑就此类事项依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。（）
13、某企业通过高度自动化的系统确定采购品种和数量，生成采购订单，并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款。除了系统中的相关信息以外，该企业没有其他有关订单和收货的记录。在这种情况下，如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。（）
四、简答题
1、导致审计存在固有限制的因素有哪些，这对审计产生什么影响？
2、了解被审计单位及其环境是选择程序，为注册会计师在哪些关键环节做出职业判断提供重要基础？