谭心怡整理07年CPA审计第九章试题

试题答案
一、单项选择题
1、答案:C解析:项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响，例如，在跨地区审计中，每个重要地区项目组的关键成员应该参加讨论，但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论。2、答案:B解析:
3、答案:D解析:A是注册会计师对金融机构行业状况的关心重点，B对应于化工等产生污染的行业，C对应于商业银行。
4、答案:A
C．D分别适宜于防止记录了未收到的购货、销货计价错误、分类错报。教材194页。
5、答案:B解析:按照准则的规定，因 C．D与交易活动有关，均属于被审计单位的性质而非所处的法律与监管环境。
6、答案:D解析:D属于控制测试程序。
7、答案:C解析:内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能更为适当。
8、答案:D解析:按准则规定，在情况D下，注册会计师可以与被审计单位的管理层或治理层沟通，在情况
A．B及C下，注册会计师必须与被审计单位的治理层沟通。p207
9、答案:C解析:如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。上述分析可能使注册会计师得出结论：销售成本可能存在重大错报风险，应对其给予足够的重视。
10、答案:C解析:被审计单位通常有一些与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑。例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动控制系统提高经营活动的效率和效果（如航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统），但这些控制通常与审计无关。
11、答案:D解析:对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解，是与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。p204
12、答案:B解析:选项B是注册会计师了解行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素的重点所在。
13、答案:D解析:在审计业务承接阶段，注册会计师对控制环境仅能作出初步了解和评价。
二、多项选择题
1、答案:ABC解析:
2、答案:ABCD解析:
3、答案:ACD解析:询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用；由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。
4、答案:AC
解析:仅仅了解被审计单位及其环境，在没有了解和测试内部控制前，无法对内部控制做出评价；仅仅通过了解被审计单位及其环境，尚不能得出审计结论。审计结论应当在实施实质性程序后得出。p161
5、答案:BCD解析:A为分析程序。
6、答案:ABC解析:按照准则的规定，D中“固定资产计划发生的变动”属于被审计单位性质中的投资活动而不属于经营活动。p169
7、答案:ABCD解析:
8、答案:ABCD解析:
9、答案:ABCD解析:
C．D均属于影响被审计单位的行业情况。
10、答案:BCD解析:存在大量或重复发生的交易时，运用信息系统处理更适当。
11、答案:BC解析:BC是在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。
12、答案:ABD解析:注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系。例如，被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险；宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题；竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价的长期资产（如固定资产等）的减值。管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。13、答案:ABCD解析:审计准则第1211号第二是条，教材也有明确的文字表述。
14、答案:ABCD解析:审计准则第1211号第三十六条，教材也有明确的文字表述。
15、答案:ABCD解析:教材有明确的文字表述。p183
判断题
1、答案:×解析:实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据，而不能直接确定应收账款的记录准确。
2、答案:×解析:在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。
3、答案:×解析:询问程序不足以提供控制的设计是否可靠的证据，还应结合其他程序确定变动的流程。
4、答案:×解析:注册会计师对财务报表进行的审计，属于公允性审计，不必拘泥于所有的细节，管理层对企业的管理则无所不包。
5、答案:√解析:因为越是在缺乏权威性标准或共识的领域，采用会计政策的争议或灵活性可能越大。
6、答案:√解析:一项会计处理是否属于错报是基于适用的会计准则而言的，与形成财务报告的具体手段也有密切的关系。
7、答案:√解析:这是财务报表审计的业务特点决定的。
8、答案:×解析:如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师可只了解其中的一项控制活动，而不必了解与该目标相关的每项控制活动。
9、答案:√解析:当审计证据仅以电子形式存在时，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统的相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。
10、答案:√解析:与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责、员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。公开的沟通渠道有助于确保例外情况得到报告和处理。沟通可以采用政策手册、会计和财务报告手册和备忘录等形式进行，也可以通过发送电子邮件、口头沟通和管理层的行动来进行。
11、答案:√解析:内部控制的某些要素（如控制环境）更多地对被审计单位整体层面产生影响，而其他要素（如信息系统和沟通、控制活动）则可能更多地与特定业务流程相关。在实务中，注册会计师往往从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。
12、答案:×解析:如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当考虑就此类事项与治理层沟通。
13、答案:√解析:在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。
四、简答题
1、答案:导致审计中存在的固定限制的因素主要包括：
（1）选择性测试方法的运用；（2）内部控制的固有局限性；
（3）大多数审计证据是说服性而非结论性的；（4）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断；
（5）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。
审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。
2、答案:了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节做出职业判断提供重要基础：（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包括披露，下同）是否适当；（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。