二、多项选择题
1.注册会计师对被审计单位已发生的销售业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）。
A.检查发运凭证连续编号的完整性
B.检查赊销业务是否经过授权批准
C.检查销售发票连续编号的完整性
D.观察已经寄出的对账单的完整性
2.为实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户，被审计单位设置的关键内部控制有（ ）。
A.发运凭证均经事先编号并已经登记入账
B.在发货前，客户的赊销已经被授权批准
C.销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的
D.销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准
3.被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，其监督检查的重点包括（ ）。
A.检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象
B.检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为
C.检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定
D.检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库
4.下列有关注册会计师在对被审计单位销售与收款交易实施控制测试需要注意的内容的说法中不正确的有（ ）。
A.注册会计师应把测试重点全部放在测试员工执行数据输入的预防性控制方面
B.在控制风险被评估为低时，注册会计师需要考虑评估的控制要素的所有方面和控制测试的结果，以便能够得出这样的结论：控制能够实施有效的管理，并发现和纠正重大错误和舞弊
C.如果注册会计师在期中实施了控制测试，那么在年末审计时不用再选择项目测试控制在剩余期间的运行情况
D.如果情况允许并且希望将重大错报风险评估为低，注册会计师需要对被审计单位重要的控制，尤其是对易出现高舞弊风险的现金收款和存储的控制的有效运行进行测试
5.下列说法中正确的有（ ）。
A.注册会计师通常通过观察被审计单位有关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，来实施对被审计单位相关职责是否分离的控制测试
B.被审计单位对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续
C.被审计单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同
D.注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行实质性程序
6.在对主营业务收入的截止测试时，注册会计师应该围绕的审计路线有（ ）。
A.从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录
B.从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证
C.从销售发票追查至发运凭证
D.从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录
7.注册会计师对M公司2009年的相关收入进行审计时，发现M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中正确的有（ ）。
A.M公司确认对B公司销售收入计2000万元（不含税，增值税税率为17%），相关会计记录显示，销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为1800万元，支付了1000万元款项，该产品尚存放于Y公司，且M公司尚未开具增值税发票和通知B公司提货
B.M公司拟以在2009年12月按合同约定给A公司发出产品时，对方告知由于发生巨额亏损，资金周转困难，无法承诺付款。为了保持良好的客户关系，M公司仍于2009年末交付产品，但在2009年未确认相应的主营业务收入
C.2009年12月，M公司销售一批商品给C公司。C公司已根据M公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但M公司尚未将商品移交C公司。M公司未确认该笔收入
D.2009年12月30日， M公司销售一批高档家具给D宾馆。该批家具总售价1000万元，12月30日装运家具时，已收到800万元货款，合同约定，M公司应将该家具送抵D宾馆并按照图纸摆放到各客房。M公司在2010年1月3日安装摆放完毕，且收到剩余货款。2009年，M公司确认了销售收入1000万元
8.注册会计师在对W公司营业收入的审计中，得出下列有关收入审计工作底稿的结论，其中不正确的有（ ）。
A.销售给M公司一批商品，成本60 000元，售价100 000元，商品已发出，并收到60％ 的货款，但当日M公司提出退货，双方未达成一致意见，建议被审计单位确认60 000元的收入并结转36 000元的成本
B.预收Y公司购货款500 000元；本月发出商品，商品成本320 000元，售价400 000元，建议确认销售收入400 000元，销售成本320 000元
C.销售给 N公司一批商品，成本240 000元，售价300 000元，已经收到货款，并将提货单交给N公司；N公司要求一个月后提货，W公司已同意，建议确认销售收入300 000元，销售成本240 000元
D.委托X公司代销商品一批，X公司按销售价款的10％收取手续费。商品成本160 000元，价款 200 000 元，当月未收到代销清单，建议确认收入200 000元，结转成本160 000元
9.在对被审计单位的主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入的确认有密切关系的日期包括（ ）。
A.发票开具日期
B.记账日期
C.资产负债表日
D.发货日期或提供劳务日期
10.注册会计师在函证应收账款时，需要考虑选择函证时间，下列有关函证时间的表述中正确的有（ ）。
A.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
B.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日前适当时间内实施函证
C.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，对截止日后到资产负债表日止的情况不进行任何测试
11.注册会计师为验证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客，可采用（ ）程序进行测试。
A.复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目
B.将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对
C.将应收账款明细账中贷方收款分录与相关的凭据核对
D.核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证
资料汇总： 2011年注册会计师考试备考辅导资料大汇总
