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2011年注册会计师考试《审计》第十五章考点自测试题

来源:大家论坛 2011年5月25日
导读: 导读:考试大提供了2011年注会考试《审计》章节考点自测试题,帮助考生检验各章的学习成果,查漏补缺。点击查看汇总

   三、综合题

   1.ABC会计师事务所指派A注册会计师对Y股份有限公司(以下简称Y公司)2007年度财务报表进行审计并出具了标准无保留意见审计报告。A注册会计师于2009年初对Y公司2008年度财务报表进行审计时初步了解到,Y公司2008年度的经营形势、管理及组织结构与2007年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为,并确定了财务报表层次的重要性水平为300万元。相关资料如下:

   资料一:Y公司2008年度利润表和2007年度利润表如下:(金额单位:人民币元)

   利润表

   2008年度

   项目

2008年度未审数

2007年度审定数

一、营业收入

172 000 000

120 000 000

减:营业成本

133 000 000

102 000 000

营业税金及附加

860 000

600 000

销售费用

1 640 000

800 000

管理费用

2 045 000

3 000 000

财务费用

2 000 000

1 400 000

资产减值损失

1 430 000

1 500 000

二、营业利润

31 025 000

10 700 000

加:营业外收入

2 030 000

1 104 300

减:营业外支出

55 000

43 000

三、利润总额

33 000 000

11 761 300

减:所得税费用(税率25%)

5 223 000

3 528 300

四、净利润

27 777 000

8 233 000

   资料二:Y公司2008年度及2007年度管理费用明细如下:(金额单位:人民币元)

   项目

2008年度(未审数)

2007年度(审定数)

工资及福利

780 000

675 000

折旧费

455 000

455 000

办公费

180 000

600 000

劳动保护费

150 000

145 000

业务招待费

250 000

900 000

税金(房产、车船、土地、印花)

230 000

225 000

合计

2 045 000

3 000 000

   资料三:注册会计师在对Y公司主营业务收入实施实质性程序时,注意到以下销售业务:

   (1)Y公司本年度售给甲企业产品一台,销售价款234万元(含税,增值税税率为17%),Y公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与甲企业,甲企业已开出商业承兑汇票,商业汇票期限为三个月,到期日为次年2月3日。由于甲企业放置该产品的场地尚未确定,经Y公司同意,该产品待次年1月20日再予提货。Y公司确认了200万元的收入。注册会计师向甲公司发函询证,得到证实。

   (2)销售给乙公司产品1 170万元(含税,增值税税率为17%)。发货单、发票、销售合同核对后无异常,截至2008年12月31日,尚未收到货款。2008年度,Y公司确认该项销售收入1 000万元。注册会计师在对应收乙公司1 170万元款项进行函证时,乙公司回函表示已经退货。经检查,Y公司已于2009年1月10日冲减了当月主营业务收入1 000万元,并冲减主营业务成本850万元。

   资料四:

   A注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时,一并对应收账款进行了积极式函证,下列情况引起了注册会计师的关注:

   (1)丙公司回函称:2008年12月所购货物585万元(含税,增值税税率为17%),根据合同已于2008年12月29日委托银行付款,故不存在欠Y公司货款585万元的情况。

   (2)丁公司回函称:公司虽在2008年12月与Y公司签署了1 170万元(含税,增值税税率为17%)的购货合同,但截至2008年12月31日尚未收到任何货物。

   (3)戊公司的询证函因地址错误被退回。

   资料五:

   X注册会计师在对Y公司2008年度财务报表进行审计后,发现以下事项:

   (1)Y股份有限公司拥有一项长期股权投资,账面价值5 000万元,持股比例30%。2008年12月1日,Y公司与K公司签署投资转让协议,拟以2 000万元的价格(市场公允价值)转让该项长期股权投资,已收到价款1 000万元,但尚未办理产权过户手续。Y公司以该项长期股权投资正在转让之中为由,不再计提减值准备。

   (2)Y股份有限公司为B公司向银行借款700万元提供担保。2009年1月,B公司破产,无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉,要求Y股份有限公司承担连带责任,支付借款本息共800万元。2009年2月10日,法院终审判决银行胜诉,并于2月25日执行完毕。

   (3)Y股份有限公司的库存原材料中有账面价值为20万元的甲材料(材料的成本35万元,已提存货跌价准备15万元),由于产品更新换代在市场中该产品的可变现净值为8万元。

   要求:(1)为确定重点审计领域,A注册会计师拟实施分析程序,请对资料一进行分析后,指出利润表中的重点审计项目,并简要说明理由。

   (2)请针对资料二进行分析后,指出注册会计师对管理费用应重点审计的项目,并简要说明理由。

   (3)针对资料三,请分别判断Y公司已经确认的销售收入能否确认。若回答“不确认”或“不能全部确认”,请简要说明理由并提出审计调整建议。(编制审计调整分录时不考虑对所得税费用和利润分配的影响)

   (4)针对资料四,请指出注册会计师应实施的进一步审计程序。

   (5)针对资料五,不考虑重要性水平,请分别判断是否需要提出审计处理建议?如需建议调整的,请列示调整分录。(编制调整分录不考虑对期末结转损益和所得税费用的影响)

   (6)针对资料五,如果考虑审计重要性水平,假定Y公司分别只存在上述3个事项中的1个事项,并且拒绝接受A和B注册会计师提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请分别指出A和B注册会计师应出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。

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