6.甲注册会计师在对A公司采购与付款循环进行控制测试时，为了解A公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有助于发现下列（ ）等情况。
A、有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款
B、A公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品
C、支付A公司管理人员在俱乐部的个人会费
D、支付管理人员及其家属的度假费用
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考查采购与付款循环的内部控制和控制测试。
在命题的四种情形下，A公司均既未收到商品或未接受劳务，而账面却加以记录。
7.下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（ ）。
A、从有效的订购单追查至验收单
B、从验收单追查至采购明细账
C、从付款凭证追查至购货发票
D、从购货发票追查至采购明细账
【正确答案】BD
【答案解析】本题考查采购与付款交易的实质性程序。
选项AC仅是在原始凭证中间的检查，没有追查至相关的账户记录，故不能证明采购已经入账。
8.以下说法中不正确的是（ ）。
A、检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“真实性”目标
B、销售发票需要事先连续编号
C、开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单
D、仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货
【正确答案】A
【答案解析】本题考查销售交易的真实性测试。
检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“完整性”目标。
9.下列说法中正确的有（ ）。
A、注册会计师通常通过观察被审计单位有关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，来实施对被审计单位相关职责是否分离的控制测试
B、被审计单位对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续
C、被审计单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同
D、注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行实质性程序
【正确答案】AD
【答案解析】本题考查销售与收款循环的内部控制和控制测试。
选项B，定期检查应由收款员以外的其他人员担任；选项C，应由谈判人员以外的专门人员与购货方签订销售合同。
10.注册会计师确定函证应收账款的时间时，不正确的是（ ）。
A、审计项目组进驻审计现场后，立即进行函证
B、为减少函证回函差异，审计项目组在执行其他审计程序后实施函证
C、因被审计单位重大错报风险(固有风险和控制风险)低，可以在财务报表日前实施函证
D、在年终对存货实施监盘的同时，对应收账款进行函证
【正确答案】B
【答案解析】本题考查应收账款的函证程序。
因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉；另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项B不正确。
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