11.为有效防止漏开账单的情况发生，企业在收到顾客订货单之后，立即编制一份预先编号、一式多联的销售单，分别用于（ ）等方面。在这种制度下，漏开账单的情形就较少发生。
A、批准赊销
B、批准发货
C、记录发货数量
D、向顾客开具账单
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考查销售与收款循环的内部控制和控制测试。
这种控制在理论上仍属于“从前往后”的追踪控制，有助于被追踪目标的完整性。在这种追踪中，“销售单”处于整个过程的起点之一，说明追踪彻底，而“账单”处于追踪的终点，揭示了追踪的目标。
12.注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列的因素包括（ ）。
A、如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论
B、如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因
C、如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
D、如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试
【正确答案】CD
【答案解析】本题考查审计工作底稿的格式、内容、范围。
选项A，是否记录所得出的审计结论，取决于注册会计师是否认为有必要记录；选项B，是否记录不能得出结论的原因，取决于注册会计师是否认为有必要记录。
13.在确定控制测试的时间时，下列表述中不正确的是（ ）。
A、注册会计师观察某一时点的控制，可以获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
B、注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据
C、对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依据以前审计获取的审计证据
D、注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
【正确答案】A
【答案解析】本题考查控制测试的时间。
要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的，所以选项A的说法不正确。
14.在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有（ ）。
A、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
B、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
C、在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解
D、发表保留或否定意见审计报告
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考查进一步审计程序的性质。
这是注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定的总体应对措施，还未到发表意见的时候，所以选项D不正确。
15.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑（ ）。
A、如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过一年
B、将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率
C、当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
D、当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据
【正确答案】CD
【答案解析】对不属于旨在减轻特别风险的控制测试应当每三年至少对控制测试一次，所以选项A不正确；如果重大错报风险较大或对控制的拟信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。但此时如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性；不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。
【知识点】进一步审计程序的性质
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复习考点：《经济法》 《财务成本管理》 《公司战略与风险管理》 《会计》 《审计》
