6.注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标不相关的有（ ）。
A、追查存货的采购记录至存货永续盘存记录
B、将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较
C、参照卖方发票，比较会计科目表上的分类
D、从验收单追查至采购明细账
【正确答案】ACD
【答案解析】选项A与采购交易发生认定相关，选项C与采购交易分类认定相关，选项D与采购交易完整性认定相关。
7.下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有（ ）。
A、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据
B、在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取综合性方案
C、对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核
D、在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取实质性方案
【正确答案】AB
【答案解析】本题考查的是总体应对措施。
选项A，当控制环境存在缺陷时，应当考虑通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，而不是控制测试；选项B，综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序，既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的，所以此时应该选择的是实质性方案。
8.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，具体包括（ ）。
A、实质性分析程序
B、风险评估程序
C、细节测试
D、控制测试
【正确答案】ACD
【答案解析】进一步审计程序应该包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括细节测试和实质性分析程序。风险评估程序是在了解被审计单位及其环境时所实施的程序。
9.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列的因素包括（ ）。
A、确定的重要性水平
B、评估的重大错报风险
C、计划获取的保证程度
D、评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广
【正确答案】ABCD
【答案解析】在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）确定的重要性水平；（2）评估的重大错报风险，评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广；（3）计划获取的保证程度。
10.注册会计师A接受委托审计甲公司2011年财务报表。在审计过程中，通过实施风险评估程序，发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，以下观点正确的有（ ）。
A、在实施实质性程序时，必须使用细节测试
B、在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序
C、在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款
D、在对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考查的是实质性程序。
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