实质性分析程序不是审计实施阶段必须使用的，尤其在应对特别风险时，注册会计师可以全部实施细节测试而不实施实质性分析程序。
11.执行ABC公司2011年度财务报表审计业务时，细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。在以下有关细节测试的说法中，可以认可的有（ ）。
A、细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试
B、相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎
C、注册会计师可以根据审计成本的要求用实质性分析程序代替细节测试程序
D、将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试
【正确答案】ABD
【答案解析】显然不能出于成本的要求，减少不可替代的细节测试。
12.在了解到甲公司对销售与收款业务的以下规定后，注册会计师可以依赖相关的内部控制有（ ）。
A、由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款
B、每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立即报告有关决策机构
C、如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10％
D、发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续
【正确答案】CD
【答案解析】选项A，催收工作应由销售部门进行；选项B，向客户寄发对账单应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员进行处理；选项C看似严重制约了正常的赊销业务，但如此严格规定的赊销审批制度是注册会计师可以信赖的；选项D是防止漏记销售退回的有效措施。
13.注册会计师在对被审计单位应收账款进行函证时，下列属于注册会计师作为函证对象的有（ ）。
A、大额或账龄较长的项目
B、与债务人发生纠纷的项目
C、可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目
D、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目
【正确答案】ABCD
【答案解析】选取的项目包括：（1）金额较大的项目；（2）账龄较长的项目；（3）交易频繁但期末余额较小的项目；（4）重大关联方交易；（5）重大或异常的交易；（6）可能存在争议、舞弊或错误的交易。
14.在对询证函的以下处理方法中，正确的有（ ）。
A、在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B、询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
C、收回询证函后，将重要的回函复制给乙公司以帮助催收货款
D、对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
【正确答案】AD
【答案解析】询证函应由被审计单位盖章，所以选项B错误；询证函不能用做催收货款，所以选项C错误。
15.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到了恰当控制的有（ ）。
A、在销售发生之前，赊销已经正确审批
B、未经赊销批准的销货一律不准发货
C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判
D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过批准，不能由销售人员根据客户情况进行谈判。
16.在对主营业务收入的截止测试时，注册会计师应该围绕的审计路线有（ ）。
A、从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录
B、从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证
C、从销售发票追查至发运凭证
D、从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考查的是销售与收款交易的实质性程序。选项C中的销售发票和发运凭证都是原始凭证，检查其不能实现主营业务收入截止测试的目的。
17.在对被审计单位的主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入的确认有密切关系的日期包括（ ）。
A、发票开具日期
B、记账日期
C、资产负债表日
D、发货日期或提供劳务日期
【正确答案】ABD
【答案解析】注册会计师在审计中应把握三个与主营业务收入确认有密切关系的日期：发票开具日期、记账日期和发货日期。
为了帮助大家通过考试，233网校为大家提供注册会计师VIP班（含精讲班+冲刺班+习题班+真题解析班+机考实战班）免费试听 点击进入>>，233网校祝大家考试成功！
指南:2014年注会考试报名时间/报名条件/考试科目 待遇 通过率 注会考试科目巧搭配 教材
