1.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（ ）。
A、现金支付的审批与执行
B、现金保管与现金日记账的记录
C、现金的会计记录与审计监督
D、现金保管与现金总分类账的记录
【正确答案】B
【答案解析】选项A，审批和执行属于是不相容职务；选项B，现金的保管和现金日记账的登记，属于相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；选项C，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项D，现金保管和现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一人员从事。
2.对建立健全被审计单位内部控制负有主要责任的是（ ）。
A、会计师事务所
B、注册会计师
C、被审计单位财会人员
D、被审计单位管理层
【正确答案】D
【答案解析】设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报，是被审计单位管理层的责任。
3.在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是（ ）。
A、查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷
B、了解被审计单位情况及其环境
C、实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计
D、实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行
【正确答案】A
【答案解析】注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审计业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于注册会计师的义务。
4.下列风险评估程序中，注册会计师的做法正确的是（ ）。
A、由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平
B、注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制
C、由于C公司（小型企业）可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当将其风险评估为最高水平
D、考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序
【正确答案】B
【答案解析】选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平；选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平；选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。
5.A注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是（ ）。
A、对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，A注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁
B、对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由A注册会计师统一代签
C、对审计档案归档工作的完成核对表，A注册会计师签字认可
D、补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据
【正确答案】B
【答案解析】应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由A注册会计师代签。
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