五、油气田企业应纳增值税的计算和管理
根据国务院批准的石油天然气企业增值税政策，为加强石油天然气企业的增值税征收管理工作，制定了《油气田企业增值税管理办法》，自2009年1月1日起实行。
(一)征税范围
本 办法适用于在中华人民共和国境内从事原油、天然气生产的企业。包括中国石油天然气集团公司(以下简称中石油集团)和中国石油化工集团公司(以下简称中石化 集团)重组改制后设立的油气田分(子)公司、存续公司和其他石油天然气生产企业(以下简称油气田企业)，不包括经国务院批准适用5％征收率缴纳增值税的油 气田企业。
存续公司是指中石油集团和中石化集团重组改制后留存的企业。
其他石油天然气生产企业是指中石油集团和中石化集团以外的石油天然气生产企业。
油气田企业持续重组改制继续提供生产性劳务的企业，以及2009年1月1日以后新成立的油气田企业参股、控股的企业，按照本办法缴纳增值税。
油气田企业与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税。
上述的应税劳务，是指加工、修理修配劳务和生产性劳务(下同)。
(二)征税对象
油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。
生 产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务，主要包括地质勘探、钻井、测井、录井、 试井、固井、试油(气)、井下作业、油(气)集输、采油采气、海上油田建设、供排水、供电、供热、通讯、油田基本建设、环境保护等。
缴纳增值税的生产性劳务仅限于油气田企业间相互提供属于《增值税生产性劳务征税范围注释》(即上述所列劳务)内的劳务。油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税。
(三)税率
油气田企业提供的生产性劳务，增值税税率为l7％。
(四)应纳税额的计算
1．销售额的核算
油气田企业提供的应税劳务和非应税劳务应当分别核算销售额，未分别核算的，由主管税务机关核定应税劳务的销售额。
2．不得抵扣的进项税额
油气田企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
上述的非增值税应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产、建造非生产性建筑物及构筑物。
上述的非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务，但不包括本办法规定的生产性劳务。
用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务，包括所属的学校、医院、宾馆、饭店、招待所、托儿所(幼儿园)、疗养院、文化娱乐单位等部门购进的货物或应税劳务。
(2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。
(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。
(4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。
(5)上述第(1)项至第(4)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
油气田企业为生产原油、天然气接受其他油气田企业提供的生产性劳务，可凭劳务提供方开具的增值税专用发票注明的增值税额予以抵扣。
(五)征收管理
1．纳税义务发生时间
油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务的纳税义务发生时间为油气田企业收讫劳务收入款或者取得索取劳务收入款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫劳务收入款的当天，是指油气田企业应税行为发生过程中或者完成后收取款项的当天；采取预收款方式的，为收到预收款的当天。
取得索取劳务收入款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期的当天；未签汀书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
2．纳税地点和预征
(1) 跨省、自治区、直辖市开采石油、天然气的油气田企业，由总机构汇总计算应纳增值税税额，并按照各油气田(井口)石油、天然气产量比例进行分配，各油气田按 所分配的应纳增值税额向所在地税务机关缴纳。石油、天然气应纳增值税额的计算办法由总机构所在地省级税务部门商各油气田所在地同级税务部门确定。
油 气田企业向外省、自治区、直辖市其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记。在劳务发生地设立分(子)公司的， 应当申请办理增值税一般纳税人认定手续，经劳务发生地税务机关认定为一般纳税人后，按照增值税一般纳税人的计算方法在劳务发生地计算缴纳增值税。
在省、自治区、直辖市内的油气田企业，其增值税的计算缴纳方法由各省、自治区、直辖市财政和税务部门确定。
(2) 油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3％预征率计算缴纳增值税。在劳务发生地预缴的税款可从其应纳增值税中抵减。新疆以外 地区在新疆未设立分(子)公司的油气田企业，在新疆提供的生产性劳务应按5％的预征率计算缴纳增值税，预缴的税款可在油气田企业的应纳增值税中抵减。
3．纳税申报
油气田企业应统一申报货物及应税劳务应缴纳的增值税。
